簡議企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制

王楠楠 王碩

西藏民族大學(xué)財(cái)經(jīng)學(xué)院

貨幣資金在企業(yè)的生產(chǎn)和發(fā)展中發(fā)揮著不可替代的作用，活躍著整個(gè)經(jīng)營過程。貨幣作為一種等價(jià)交換物，其流動性高，加之控制風(fēng)險(xiǎn)較強(qiáng)，使得對其掌握難度更是難上加難。基于貨幣資金本身的特性，各個(gè)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)資金管理，改善資金運(yùn)行效率，為企業(yè)謀取高收益。

一、貨幣資金內(nèi)部控制理論概述

貨幣資金是指處于貨幣形態(tài)的資金，是企業(yè)經(jīng)營管理的出發(fā)點(diǎn)。貨幣資金本身固有風(fēng)險(xiǎn)較高，主要是因?yàn)椋菏芷渌灰籽h(huán)的影響較大，易于出錯(cuò)；貨幣資金收付業(yè)務(wù)量大，收發(fā)頻繁；相比于其他資產(chǎn)，貨幣資金更易被貪污，侵占和挪用。所謂貨幣資金內(nèi)部控制，簡單而言，就是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大收益為基礎(chǔ)，以符合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為前提，最大限度的發(fā)揮貨幣資金價(jià)值尺度、流通手段、支付手段與世界貨幣的職能。

二、貨幣資金內(nèi)部控制存在問題分析

（一）企業(yè)分工不明確。在經(jīng)營的過程中，貨幣資金不相容的情況時(shí)有發(fā)生，這無疑給員工提供了舞弊的機(jī)會，一些資金工作人員長期從事在這個(gè)崗位上，對于企業(yè)的管理制度了如指掌，因而在發(fā)現(xiàn)企業(yè)的制度漏洞時(shí)，很容易產(chǎn)生利用自己的職權(quán)舞弊的念頭，違背了貨幣資金內(nèi)部控制的合法性原則。

（二）企業(yè)管理者的綜合素質(zhì)不高。一些管理者雖居于高位，但管理意識淡薄，對企業(yè)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作根本就不了解，只是專注于提高企業(yè)收益，此種管理理念會引發(fā)企業(yè)一系列問題：為了企業(yè)利益，違背企業(yè)會計(jì)制度與會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企圖在財(cái)務(wù)報(bào)表上營造高利潤的假象，嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依照財(cái)務(wù)報(bào)表所做出的經(jīng)濟(jì)決策，屬于嚴(yán)重錯(cuò)報(bào)。加之很多企業(yè)都是家族式企業(yè)，從事著財(cái)務(wù)工作的人都是自己的家人，專業(yè)能力不強(qiáng)，管理者礙于情面，疏忽了監(jiān)督工作，導(dǎo)致企業(yè)賬目漏洞百出，這就給一些不懷好意的人提供了機(jī)會。

（三）貨幣資金監(jiān)管系統(tǒng)不完善。企業(yè)中審計(jì)部門不獨(dú)立，審計(jì)制度不健全，例如某集團(tuán)公司的貨幣資金審計(jì)工作本應(yīng)由董事會直接管理，但在實(shí)踐的過程中卻是由總經(jīng)理直屬的審計(jì)部負(fù)責(zé)具體的工作，根據(jù)委托代理理論，其內(nèi)部審計(jì)部門的隸屬關(guān)系顯示出公司在內(nèi)部審計(jì)的組織規(guī)劃控制方面治理不完善，內(nèi)部審計(jì)部門不獨(dú)立。貨幣資金作為企業(yè)運(yùn)行的基礎(chǔ)，一項(xiàng)業(yè)務(wù)由發(fā)生到結(jié)束，監(jiān)督體系應(yīng)貫穿全過程，避免貨幣資金利用不當(dāng)，給企業(yè)帶來損失。

（四）財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識匱乏，實(shí)務(wù)能力不高，缺乏法律意識。我國的中小企業(yè)所有者為了節(jié)省成本，聘用一些兼職會計(jì)從事企業(yè)財(cái)務(wù)工作，他們多對企業(yè)實(shí)際情況不了解，對業(yè)務(wù)梳理后所做出的賬目根本無法反映企業(yè)的真實(shí)情況。我國的會計(jì)工作從業(yè)門檻不高，很多人根本沒有專業(yè)的財(cái)務(wù)意識，屬于半路出家，經(jīng)過一些專門機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)，便直接進(jìn)入企業(yè)進(jìn)行工作。這些財(cái)務(wù)人員大多法律意識淺薄，專業(yè)能力只是處于皮毛階段，沒有專業(yè)的管理思想，有時(shí)甚至按照自己的意愿涂改票據(jù)，挪用企業(yè)錢款，致使公司損失嚴(yán)重。

三、完善貨幣資金內(nèi)部控制的對策與建議

（一）實(shí)行輪崗責(zé)任制，嚴(yán)格遵守崗位不相容原則。在進(jìn)行企業(yè)貨幣資金管理的進(jìn)程中，要嚴(yán)格執(zhí)行崗位不相容制度，實(shí)行輪崗責(zé)任制，不僅解決了財(cái)會人員鉆空子，給企業(yè)帶來損失的弊端，而且輪崗責(zé)任制的實(shí)行能夠給員工帶來新鮮感，激發(fā)員工的工作熱情。在新的崗位上工作有利于財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)新的技能，提高自身的綜合素質(zhì)，對企業(yè)的發(fā)展有著深遠(yuǎn)的影響。財(cái)會部門應(yīng)該及時(shí)了解最新財(cái)務(wù)知識，不斷學(xué)習(xí)新技能，掌握新型實(shí)務(wù)軟件，主動迎合企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的變動。

（二）提高企業(yè)管理者的綜合素質(zhì)。貨幣資金管理者作為企業(yè)的核心，應(yīng)及時(shí)的認(rèn)識到管理的重要性，改善自身的管理能力和管理水平。我國企業(yè)中多存在管理者雖擁有絕對的話語權(quán)，但對于自身的行為不加約束，沒有給下級人員發(fā)揮示范作用，反而助長了歪風(fēng)邪氣。

作為內(nèi)部控制制度的制定者，管理人員應(yīng)該不斷的學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理技能，提升管理能力，具備完整的管理知識結(jié)構(gòu)，了解本企業(yè)的貨幣資金管理概況，及時(shí)引進(jìn)先進(jìn)的貨幣資金內(nèi)部控制理論，開展繼續(xù)教育培訓(xùn)活動。

（三）完善企業(yè)監(jiān)督管理體系。改善企業(yè)審計(jì)制度，建立具有本企業(yè)特色的審計(jì)部門，并且給予其充分的獨(dú)立性和自主性，審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的問題，并反映給管理者，避免不必要的損失，同時(shí)審計(jì)部門也應(yīng)負(fù)責(zé)對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部制度的不斷完善。

（四）改善人員構(gòu)成，加強(qiáng)員工素質(zhì)培養(yǎng)。在財(cái)務(wù)方面，管理人員應(yīng)及時(shí)組織員工進(jìn)行有針對性的教育和訓(xùn)練，改進(jìn)知識水平和實(shí)務(wù)能力，補(bǔ)充知識，轉(zhuǎn)變觀念，避免員工抱有僥幸心理鉆制度的漏洞，避免私設(shè)“小金庫”，私自挪用公款等侵占企業(yè)利益的違法行為產(chǎn)生。對于公司中聘用的一些非專業(yè)財(cái)會人員，應(yīng)結(jié)合公司境況，合理優(yōu)化財(cái)會隊(duì)伍。

結(jié)束語：貨幣資金作為企業(yè)中流動性最強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，在會計(jì)核算中，加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制對于企業(yè)未來的發(fā)展至關(guān)重要。綜上對于企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制活動中所存在的問題有針對性的提出了相應(yīng)的解決措施，以達(dá)到提高資金利用效率，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營，加強(qiáng)資金內(nèi)部控制的目標(biāo)。