分析商業(yè)銀行國際業(yè)務(wù)風(fēng)險點及內(nèi)部審計重點

俞鷗 中國人民大學(xué)

近年來，我國在積極加強現(xiàn)代化經(jīng)濟建設(shè)的過程中，商業(yè)銀行以極快的速度展開了國際業(yè)務(wù)發(fā)展，在此基礎(chǔ)上也不斷增加了監(jiān)管機構(gòu)的執(zhí)法力度與外匯檢查力度。而圍繞商業(yè)銀行國際業(yè)務(wù)風(fēng)險點有針對性展開內(nèi)部審計工作是提升商業(yè)銀行國際業(yè)務(wù)內(nèi)部審計能力的基礎(chǔ)。在這種情況下，積極加強對商業(yè)銀行國際業(yè)務(wù)風(fēng)險點及內(nèi)部審計重點的研究具有重要意義。

一、我國商業(yè)銀行國際業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略分析

（一）全面應(yīng)用現(xiàn)代化商業(yè)銀行企業(yè)制度

近年來我國在積極進行現(xiàn)代化經(jīng)濟建設(shè)的過程中，商業(yè)銀行為了提升自身的綜合競爭力，意識到提升自身經(jīng)營管理水平的重要性，并積極引入了現(xiàn)代化商業(yè)銀行企業(yè)制度。盡管如此地方政府以及非市場因素對商業(yè)銀行運行中的影響始終是不容忽視的。從本質(zhì)上來看，產(chǎn)生這一現(xiàn)象的主要原因在于商業(yè)銀行經(jīng)營管理能力較弱，只有積極構(gòu)建全新的產(chǎn)權(quán)制度，深化商業(yè)銀行管理水平具有重要意義。要想從根本上促進商業(yè)銀行國際業(yè)務(wù)的發(fā)展，就必須及時解決這一問題，因此，現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行在實際發(fā)展國際業(yè)務(wù)的過程中采用了以下措施：

第一，積極學(xué)習(xí)國外銀行現(xiàn)金的管理經(jīng)驗，將股份制改造應(yīng)用于 我國商業(yè)銀行當中。從長期發(fā)展的角度來看 ，還可以對總行控股集團公司的模式進行充分利用；商業(yè)銀行分行運行中，各項業(yè)務(wù)的開展應(yīng)在總行控制范圍之內(nèi)；同時還應(yīng)積極成立監(jiān)事會、董事會以及股東大會，提升相應(yīng)約束機制的完善性；第二，第二，商業(yè)銀行還應(yīng)積極構(gòu)建科學(xué)的獎懲機制，努力完成政企分開的目標，將市場意識融入到商業(yè)銀行運行管理的一切經(jīng)營活動中來，將工作人員所創(chuàng)造的經(jīng)濟效益同個人利益進行緊密的聯(lián)系；在對分配基礎(chǔ)進行構(gòu)建的過程中，可以將差異化管理水平等級以及技術(shù)等級作為基礎(chǔ)；在對調(diào)整系數(shù)進行設(shè)立的過程中，應(yīng)從相應(yīng)的風(fēng)險、責(zé)任以及勞動付出等角度出發(fā)，全面落實差別收入分配。

（二）對國際業(yè)務(wù)機構(gòu)職能進行科學(xué)調(diào)整

在科學(xué)設(shè)置商業(yè)銀行國際業(yè)務(wù)部門的過程中，可以從業(yè)務(wù)量以及國際業(yè)務(wù)開辦人數(shù)等角度出發(fā)對商業(yè)銀行的相關(guān)部門的職能進行科學(xué)調(diào)整。現(xiàn)階段，我國商業(yè)銀行運行中，應(yīng)從銀行業(yè)務(wù)全能化的角度出發(fā)對國際業(yè)務(wù)機構(gòu)的職能進行設(shè)置，并從國際業(yè)務(wù)特點出發(fā)，靈活調(diào)整這一機構(gòu)的職能。一方面，從客戶需求角度出發(fā)，應(yīng)用橫向管理取代傳統(tǒng)的縱向管理，同時采用以過程為核心組織人員取代傳統(tǒng)的以功能為核心組織人員。也就是說，要想將更加全面的服務(wù)提供給某一地區(qū)或產(chǎn)業(yè)的客戶，科學(xué)組織各部門職工以及職能，可以對矩陣組織結(jié)構(gòu)進行充分應(yīng)用，確保商業(yè)銀行在國際業(yè)務(wù)當中能夠通過良好的合作能力提升競爭力。這就要求商業(yè)銀行在實際運行過程中，能夠?qū)H業(yè)務(wù)部職能進行細化處理，會計部應(yīng)集中展開外匯會計工作，業(yè)務(wù)部應(yīng)重點開展外匯信貸工作，而計財部應(yīng)集中處理外匯資金工作等；另一方面，大中城市應(yīng)成為商業(yè)銀行開展國際業(yè)務(wù)的重點區(qū)域，努力將管理層進行簡化，實現(xiàn)管理半徑縮小的目標，在合理的經(jīng)營環(huán)境下，才能夠可以實現(xiàn)支行和分行跨地區(qū)合并的目標。當商業(yè)銀行所在位置擁有較大市場總量時，應(yīng)對其經(jīng)營管理權(quán)限進行擴展，反之則應(yīng)將經(jīng)營管理權(quán)限適當縮小，確保商業(yè)銀行實際開展國際業(yè)務(wù)的過程中可以產(chǎn)生較小的經(jīng)營成本。

從良好競爭秩序的角度來看，首先應(yīng)確保商業(yè)銀行同外資銀行之間獲得同等的待遇，加大對商業(yè)銀行開展國際業(yè)務(wù)的保護力度；其次，商業(yè)銀行運行過程中，應(yīng)努力維持良好的競爭秩序，確保其在開展國際業(yè)務(wù)時能夠始終保持自律的行為，針對定價原則和市場規(guī)則應(yīng)充分發(fā)揮自身的職能；最后，在對國際業(yè)務(wù)品種進行開發(fā)的過程中，商業(yè)銀行運行中應(yīng)結(jié)合自身的優(yōu)勢對核心業(yè)務(wù)進行構(gòu)建，明確自身在國際業(yè)務(wù)中的競爭優(yōu)勢，提升服務(wù)體系的多元化以及多層次特點，同時還應(yīng)強化協(xié)作能力，實現(xiàn)業(yè)務(wù)真空的有效彌補，提升商業(yè)銀行國際業(yè)務(wù)開展過程中的競爭力，為獲得最大化經(jīng)濟效益奠定基礎(chǔ)。

（三）構(gòu)建科學(xué)外匯清算系統(tǒng)提升外匯資金管理能力

在對外匯清算系統(tǒng)進行全面改善的過程中，商業(yè)銀行應(yīng)同中央銀行建立起緊密的聯(lián)系：第一，應(yīng)對管理層進行簡化處理，積極構(gòu)建區(qū)域性外匯清算中心，其運行中可以以快捷、安全和高效性為目標。中央銀行應(yīng)充分發(fā)揮自身的引導(dǎo)職能，積極促進金融企業(yè)的統(tǒng)一，對外匯清算軟件進行規(guī)范化處理，在對互聯(lián)性良好的區(qū)域外匯清算中心進行建立的過程中應(yīng)堅持以中心城市為核心，促進橫向清算速度的提升；第二，建立健全外匯清算系統(tǒng)，在這一過程中可以對階梯式方法進行充分應(yīng)用：首先從總分行角度出發(fā)首先完成即時清算；其次對即時系統(tǒng)進行構(gòu)建，努力進行一元化多種類型賬戶的清算，將聯(lián)動效應(yīng)應(yīng)用于即時電腦系統(tǒng)與ATM之間；再次，對信息處理系統(tǒng)、證券交易系統(tǒng)以及國際清算系統(tǒng)進行拓展，互聯(lián)現(xiàn)象應(yīng)產(chǎn)生于客戶電腦以及銀行電腦之間；再次，應(yīng)用會員制作為清算系統(tǒng)組成模式。對一級核心清算會員銀行進行構(gòu)建，在實際開展國際業(yè)務(wù)的過程中，所配置的軟件和硬件設(shè)施應(yīng)呈現(xiàn)出統(tǒng)一性，應(yīng)保證自成體系和相互獨立的體系產(chǎn)生于商業(yè)銀行國際業(yè)務(wù)處理過程當中，有效規(guī)避重復(fù)投資現(xiàn)象的產(chǎn)生。

（四）通過業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整提升資產(chǎn)質(zhì)量

大中型企業(yè)通常是商業(yè)銀行長時間運行過程中的主要服務(wù)對象，在創(chuàng)造營業(yè)收入時通常以利差收入為主，其甚至可以占據(jù)90%的比重。從長遠的角度來看，這一經(jīng)營方式呈現(xiàn)出嚴重的單一化特點。在世界經(jīng)濟一體化進程不斷加快的背景下，多數(shù)企業(yè)運行過程中都不會應(yīng)用外匯貸款，以實現(xiàn)規(guī)避風(fēng)險、降低成本的目標。如果外匯貸款成本適中高于心理預(yù)期匯率風(fēng)險和人民幣貸款財務(wù)成本之和，將始終存在不充足的外匯信貸需求現(xiàn)象。因此，商業(yè)銀行實際運行過程中，就必須對業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)進行全面調(diào)整，充分調(diào)動各個分支機構(gòu)，積極發(fā)展中間業(yè)務(wù)，其中包括擔(dān)保、咨詢服務(wù)和營銷國際結(jié)算等，確保商業(yè)銀行整個營業(yè)收入當中中間業(yè)務(wù)收入比重能夠逐漸提升。

二、商業(yè)銀行國際業(yè)務(wù)風(fēng)險點

（一）外匯政策合規(guī)風(fēng)險

作為外匯管制國家，外匯政策制度落實水平成為我國商業(yè)銀行運行過程中的首要國際業(yè)務(wù)風(fēng)險點[1]。通常商業(yè)銀行運行中需要面對較多的貨物貿(mào)易項，由于擁有統(tǒng)一的貨物貿(mào)易外匯政策，因此針對這項業(yè)務(wù)的把控比較容易；通過細化分析可以劃分多個服務(wù)貿(mào)易項，因此在業(yè)務(wù)辦理中很容易產(chǎn)生一定不足，集中體現(xiàn)在外部監(jiān)管重點關(guān)注業(yè)務(wù)，如利潤匯出等。

實際展開監(jiān)管工作的過程中，通常會將重點放在資本項目方面的業(yè)務(wù)當中。當銀行的審查工作不嚴格、對政策不熟悉時，很容易發(fā)生業(yè)務(wù)差錯，造成被外匯管理局等監(jiān)管機構(gòu)通報批評、罰款、甚至業(yè)務(wù)停辦等問題，導(dǎo)致商業(yè)銀行的聲譽以及資金產(chǎn)生損失，甚至影響其他業(yè)務(wù)的實施。

（二）交易背景真實性風(fēng)險

外匯業(yè)務(wù)開展中應(yīng)遵循盡職審查、了解業(yè)務(wù)、了解客戶三大原則，銀行內(nèi)部各分支機構(gòu)運行中，應(yīng)對每一筆業(yè)務(wù)以及相關(guān)客戶實施嚴格審查。當發(fā)現(xiàn)部分客戶或業(yè)務(wù)存在問題時，為保證貿(mào)易背景的真實性，需要對報關(guān)單、發(fā)票、合同等進行核驗，這可以一定程度上避免部分企業(yè)在結(jié)算交易中采用虛假單證，更能夠降低企業(yè)融資過程中虛構(gòu)貿(mào)易背景的概率，保護銀行資金安全[2]。因此，在沒有充分展開銀行審查工作的情況下，會增加企業(yè)造假現(xiàn)象發(fā)生的概率。

（三）客戶信用風(fēng)險

商業(yè)銀行在落實國際業(yè)務(wù)的過程中，部分客戶會存在不遵守合同、不履行義務(wù)以及違約的現(xiàn)象，其中包括交易對方銀行違約、交易對方逾期清算款項等。商業(yè)銀行在部分情況下會過度給予企業(yè)授信，企業(yè)在不合理經(jīng)營的過程中，會嚴重威脅商業(yè)銀行的資金安全。同時，國內(nèi)宏觀經(jīng)濟、國際經(jīng)濟環(huán)境以及政治形勢等多種因素的影響下，企業(yè)需要面對更加復(fù)雜多變的運行環(huán)境，因此自身所存在的信用風(fēng)險也會不斷變化。在此基礎(chǔ)上商業(yè)銀行給予企業(yè)貸款，會形成貸款不良問題。

（四）外匯匯率、利率風(fēng)險

商業(yè)銀行實際展開資金交易以及清算的過程中通常會對外匯的媒介進行充分應(yīng)用，銀行資金安全很容易受到匯率波動的影響，而商業(yè)銀行運行中需要面對多種幣種，各國在財政貨幣政策方面各有特點，因此不可以忽視外匯利率風(fēng)險，而商業(yè)銀行的經(jīng)濟效益以及收益也會受到不斷變動的外匯市場利率影響。從外匯套期保值這一角度出發(fā)，商業(yè)銀行需要對期權(quán)、掉期、利率遠期、匯率和貨幣等組合工具進行綜合應(yīng)用，盡管如此，也容易產(chǎn)生代客業(yè)務(wù)履約保障不足等問題，從而導(dǎo)致銀行形成一定資金風(fēng)險[3]。

（五）反洗錢和制裁風(fēng)險

商業(yè)銀行運行中，必須履行的義務(wù)就是反恐怖融資和反洗錢，但是部分商業(yè)銀行存在不重視涉及制裁對象業(yè)務(wù)的現(xiàn)象，缺乏完善的控制措施。而現(xiàn)階段在外匯中占據(jù)主導(dǎo)地位的是美元，因此商業(yè)銀行必須接觸美國金融機構(gòu)和美元才能夠展開國際業(yè)務(wù)，在整個業(yè)務(wù)活動中美國長臂管轄權(quán)原則的功能不容忽視。美國監(jiān)管當局會針對部分銀行實施相應(yīng)的處罰，因此我國部分中資銀行在美國的分行在經(jīng)營以及發(fā)展中會受到一定沖擊，甚至產(chǎn)生嚴重的損失。

三、商業(yè)銀行國際業(yè)務(wù)內(nèi)部審計重點

（一）外匯政策合規(guī)管理

商業(yè)銀行在實際防控國際業(yè)務(wù)風(fēng)險的過程中，應(yīng)將外匯政策合規(guī)管理作為首要原則，將規(guī)范性業(yè)務(wù)操作、退出機制以及市場準入作為審計重點。

第一，建立健全退出制度和市場準入制度，給予外匯產(chǎn)品與業(yè)務(wù)以高度關(guān)注，這一過程中可以對外匯業(yè)務(wù)許可證、外匯業(yè)務(wù)審批檔案等進行查看，確保相關(guān)外匯業(yè)務(wù)在核準范圍內(nèi)；第二，對相關(guān)業(yè)務(wù)操作的規(guī)范性進行高度關(guān)注，這一過程中可以對以往業(yè)務(wù)檔案資料進行調(diào)閱，從監(jiān)管部門規(guī)章制度、國家法律法規(guī)等角度出發(fā)對各項業(yè)務(wù)操作進行檢查，將轉(zhuǎn)口貿(mào)易、內(nèi)保外貸、資本項下業(yè)務(wù)、利潤匯出、大額付匯以及預(yù)付款等作為重點檢查項目；第三，給予相關(guān)管理制度有效性以高度關(guān)注，其中包括清算通信系統(tǒng)、清算體系、清算形式以及賬戶開立等，這一過程中可以對外匯資金清算、境內(nèi)外匯賬戶開立等進行查看[4]。

（二）交易真實性審計

交易真實性審計是商業(yè)銀行國際業(yè)務(wù)審計工作的重要內(nèi)容，在實際展開這一審計工作的過程中，應(yīng)嚴格審查客戶交易背景，確保其真實性才能夠為順利實施國際業(yè)務(wù)經(jīng)營活動奠定基礎(chǔ)。首先，明確國際業(yè)務(wù)交易背景的真實性。對結(jié)算資料、交易合同以及申請資料等進行嚴格審查，構(gòu)建真實性良好的資料，并通過深入分析[5]，明確國際業(yè)務(wù)交易背景的真實性，通過提單、報關(guān)單以及發(fā)票核驗等方式對部分客戶進行全面調(diào)查，從根本上保證貿(mào)易背景真實性；其次，給予商業(yè)銀行分支機構(gòu)國際業(yè)務(wù)經(jīng)營情況以高度關(guān)注，確保其真實性。在這一過程中應(yīng)對查詢業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)、國際結(jié)算報表、業(yè)務(wù)狀況報告表、國際業(yè)務(wù)資料等進行全面檢查，對國際業(yè)務(wù)過程中所反映出來的損失以及風(fēng)險等的真實性進行全面檢查，確定貿(mào)易融資掩蓋信用證墊款、發(fā)放新貸款問題是否存在，并及時向監(jiān)管機構(gòu)進行匯報；在這一過程中還應(yīng)對損益類科目分戶賬、業(yè)務(wù)登記簿進行檢查，對國際結(jié)算業(yè)務(wù)收入進行深入分析，及時發(fā)現(xiàn)截留收入、多收等行為；對結(jié)售匯科目分戶賬、結(jié)售匯頭寸報表進行調(diào)閱，對結(jié)售匯敞口頭寸及時平盤是否符合規(guī)定進行檢查，并確保外匯買賣損益、及時結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)售。

（三）授用信管理

第一，加強準入管理。商業(yè)銀行運行中要想加大授用信管理水平，就必須結(jié)合國際貿(mào)易融資準入條件對融資客戶進行審核，其中包含經(jīng)營管理能力、客戶信用等級以及信譽等方面；第二，加大相關(guān)流程控制力度，包括信貸、授權(quán)、授信審批以及評級等。商業(yè)銀行分支機構(gòu)運行中應(yīng)結(jié)合這部分內(nèi)容制定完善的審核流程，并對待審復(fù)議、會審議等進行嚴格執(zhí)行；第三，提升擔(dān)保有效性。真實有效的融資擔(dān)保，直接關(guān)系到是否能夠產(chǎn)生合理的抵（質(zhì)）押物處置，也只有這樣才能夠在實施專戶管理的過程中保持充足的資金，也有助于商業(yè)銀行運行中結(jié)合幣種匯率變化采用靈活的風(fēng)險規(guī)避措施進行資金的調(diào)整，從而確保擔(dān)保人擁有較強的保證能力；第四，積極展開貿(mào)易周轉(zhuǎn)以及資金流管理。商業(yè)銀行分支機構(gòu)運行中，應(yīng)結(jié)合不同的融資風(fēng)險主體制定差異化風(fēng)險管理措施，從而對客戶的資金回籠情況等進行全面掌握，為從根本上保證合理的還款資金來源奠定基礎(chǔ)。

（四）匯率、利率風(fēng)險管理

第一，高效展開外匯資金頭寸管理。完善的頭寸管理制度，可以確保相關(guān)資金管理工作人員明確自身職責(zé)，提升匯率、利率風(fēng)險管理水平；第二，高效展開外匯交易風(fēng)險管理。這一過程中應(yīng)對外匯交易中交易金額、平盤方式以及交易種類等進行嚴格監(jiān)管，確保外匯風(fēng)險預(yù)警、分析、監(jiān)控等制度得以高效落實；第三，嚴格控制代客交易風(fēng)險。將定期市值評估應(yīng)用于客戶交易頭寸當中，嚴格監(jiān)控外匯敞口頭寸，及時、準確的通報、分析并跟蹤合約履行情況，并有針對性制定落實相應(yīng)的風(fēng)險控制措施。

（五）反洗錢和制裁合規(guī)管理

第一，構(gòu)建完善反洗錢和制裁合規(guī)體系。只有這樣才能夠?qū)⒎聪村X和制裁工作融入到國際、公司、個人、運營管理以及內(nèi)控合規(guī)等基本工作流程當中；第二，給予反洗錢和制裁核心信息系統(tǒng)運行效果以高度關(guān)注。這一系統(tǒng)的預(yù)警能力、運行穩(wěn)定性對于高效展開國際業(yè)務(wù)具有重要意義；在部署制裁名單監(jiān)測系統(tǒng)的過程中，應(yīng)確保相關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)容覆蓋日常交易以及開戶等各個方面，完整的制裁名單庫是強化反洗錢和制裁合規(guī)管理水平的基礎(chǔ)；第三，高效管控反洗錢和制裁風(fēng)險。應(yīng)積極制定并落實相應(yīng)的洗錢高風(fēng)險客戶管理制度，商業(yè)銀行內(nèi)部機構(gòu)運行中應(yīng)制定相應(yīng)措施集中辦理洗錢高風(fēng)險客戶辦理業(yè)務(wù)，確保相關(guān)措施的高效性和健全性。

結(jié)束語：綜上所述，在復(fù)雜的國際市場經(jīng)濟環(huán)境背景下，商業(yè)銀行在實際展開國際業(yè)務(wù)的過程中，應(yīng)從嚴格控制風(fēng)險的角度出發(fā)展開內(nèi)部審計工作，在明確商業(yè)銀行國際業(yè)務(wù)風(fēng)險點的基礎(chǔ)上，從外匯政策合規(guī)管理、交易真實性審計、授用信管理、匯率、利率風(fēng)險管理、反洗錢和制裁合規(guī)管理等角度出發(fā)，為強化商業(yè)銀行國際業(yè)務(wù)審計工作實效性奠定基礎(chǔ)。