信息時(shí)代會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下對(duì)內(nèi)部控制的分析

顏昭丹

摘 要：在信息時(shí)代環(huán)境下，會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展無(wú)形中推動(dòng)了企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)也給企業(yè)的內(nèi)部控制工作帶來(lái)了一定的挑戰(zhàn)，本文從兩部分分析了對(duì)信息時(shí)代會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制管理工作，第一部分從四個(gè)方面提出了電算化環(huán)境下內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，第二部分針對(duì)問(wèn)題提出了完善信息時(shí)代會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制的對(duì)策，以期望能夠?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)展提供有效的理論依據(jù)。

關(guān)鍵詞：信息時(shí)代 會(huì)計(jì)電算化 內(nèi)部控制

中圖分類(lèi)號(hào)：F232 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-098X（2019）03（b）-0197-02

1 信息時(shí)代會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.1 系統(tǒng)內(nèi)崗位分工原則的重要性下降

實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，功能的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中，曾在手工操作下不易合并的崗位，在會(huì)計(jì)電算化中可以合并，會(huì)計(jì)人員大大減少，崗位分工原則的重要程度下降。某些會(huì)計(jì)人員可能既從事數(shù)據(jù)輸入、處理，又負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出、報(bào)送，這就使他們有可能在未經(jīng)批準(zhǔn)的情況下，直接對(duì)使用的程序和數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行修改和操作處理，增加了出現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 各系統(tǒng)間缺乏有效的共享

由于企業(yè)中應(yīng)用的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)不統(tǒng)一，有的是在市場(chǎng)中購(gòu)買(mǎi)的，有的是單位自行開(kāi)發(fā)的，這些軟件在研發(fā)的過(guò)程中，沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，如結(jié)構(gòu)不同、編程不同、支持的軟件不同等，這些都是企業(yè)在日后工作中不能實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享的根本原因。在不同的系統(tǒng)中，由于數(shù)據(jù)之間的轉(zhuǎn)換增大了工作量，同時(shí)增加了出錯(cuò)的概率，最終導(dǎo)致軟件的管理功效不能很好的發(fā)揮。

1.3 數(shù)據(jù)的脆弱性

很多時(shí)候，財(cái)務(wù)上的數(shù)據(jù)是企業(yè)的商業(yè)秘密，對(duì)于以數(shù)據(jù)庫(kù)為基礎(chǔ)開(kāi)發(fā)的許多會(huì)計(jì)軟件而言，一些具備數(shù)據(jù)庫(kù)知識(shí)的人完全可繞開(kāi)會(huì)計(jì)軟件的各類(lèi)控制措施，通過(guò)數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)，直接讀寫(xiě)這些數(shù)據(jù)庫(kù)文件。

1.4 錯(cuò)誤具有反復(fù)性

在手工會(huì)計(jì)時(shí)代，數(shù)據(jù)信息的處理往往是分散給幾個(gè)部門(mén)，出錯(cuò)的概率很低。但是到了會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)下，由于數(shù)據(jù)信息的處理完全依靠程序和操作人員進(jìn)行控制，而最終是由程序所控制，在這個(gè)過(guò)程中，一旦程序出現(xiàn)錯(cuò)誤，而內(nèi)部控制不易察覺(jué)，所以使得錯(cuò)誤具有反復(fù)性。

2 信息時(shí)代會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制的完善

在信息時(shí)代下，會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制工作是信息系統(tǒng)的重要組成部分之一，它是保證信息化系統(tǒng)能夠正常有序運(yùn)行的最有效的方式，同時(shí)也保證了信息數(shù)據(jù)的安全性和可靠性，降低了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，推動(dòng)了會(huì)計(jì)電算化工作的有效進(jìn)行，所以必須加強(qiáng)和完善電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制工作，下面從幾個(gè)方面分別進(jìn)行了闡述。

2.1 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善系統(tǒng)內(nèi)部控制

在信息時(shí)代下，會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物，會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)的工作中發(fā)揮著舉足輕重的作用，相對(duì)于傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)時(shí)代，會(huì)計(jì)電算化工作在進(jìn)行中必須輔以相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，才能保證其正常、有序、健康地進(jìn)行。

2.1.1 加強(qiáng)職責(zé)分工控制

對(duì)于職責(zé)方面的分工控制，要求一人不能身兼多職，尤其是開(kāi)發(fā)部門(mén)以及系統(tǒng)應(yīng)用部門(mén)的工作人員，崗位上不能有穿插，其職責(zé)必須分離，對(duì)于容易引起舞弊的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要有不同的幾個(gè)人來(lái)負(fù)責(zé)，以防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。部門(mén)與部門(mén)，崗位與崗位之間的分工要明確，并保持工作的獨(dú)立性，任何個(gè)人或者部門(mén)不得以任何形式參與不相干崗位的工作。

2.1.2 加強(qiáng)系統(tǒng)操作控制

對(duì)于系統(tǒng)操作的控制，要對(duì)計(jì)算機(jī)操作人員有嚴(yán)格的規(guī)范要求，操作的每一個(gè)環(huán)節(jié)都要有明確的規(guī)范，如上機(jī)規(guī)范，必須要求獲取相應(yīng)的權(quán)限后方可上機(jī)；操作規(guī)范，必須要遵循計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)處理的具體操作步驟以及操作細(xì)節(jié)，以保證系統(tǒng)操作的安全性。

2.1.3 加強(qiáng)人員選用控制

企業(yè)中要加強(qiáng)對(duì)實(shí)施內(nèi)部控制的管理人員的選拔和任用，任何工作除了制度規(guī)范以外，主體還是工作人員，只有制度沒(méi)有合格的工作者，任何制度都是擺設(shè)?，F(xiàn)階段，高等院校中培養(yǎng)的會(huì)計(jì)電算化人員，他們僅僅是熟知了會(huì)計(jì)電算化的相關(guān)知識(shí)，以及相關(guān)軟件的基礎(chǔ)認(rèn)識(shí)和操作，并不能滿(mǎn)足企業(yè)的用人要求。企業(yè)中對(duì)內(nèi)部控制人員的要求是，不僅要求其能夠熟練掌握會(huì)計(jì)電算化的相關(guān)內(nèi)容，還要有能對(duì)會(huì)計(jì)相關(guān)軟件的分析和判斷能力。所以企業(yè)中要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制人員的選用，對(duì)已經(jīng)在職人員要能夠定期的考核和培訓(xùn)，以不斷提高內(nèi)部控制管理人員的工作水平。

2.2 加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的安全控制

現(xiàn)階段，在企業(yè)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展中，數(shù)據(jù)信息的安全性能有待提高，以下從三個(gè)方面闡述了加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的安全控制，同時(shí)也是提高了企業(yè)內(nèi)部控制水平。

2.2.1 系統(tǒng)環(huán)境控制

系統(tǒng)環(huán)境控制，顧名思義，指的是對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)所處的物理環(huán)境的控制，即：計(jì)算機(jī)機(jī)房環(huán)境、磁介質(zhì)的存放環(huán)境等。其中計(jì)算機(jī)機(jī)房的環(huán)境，必須要滿(mǎn)足相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)要求，保證機(jī)房在防水、防潮、防盜等條件下，應(yīng)該所處環(huán)境，定期的對(duì)其進(jìn)行通風(fēng)等；對(duì)磁介質(zhì)的保存，磁介質(zhì)在保存的過(guò)程中，必須保證其在防潮、防磁的環(huán)境下，同時(shí)要保證其處在相對(duì)安全的環(huán)境下。

2.2.2 軟、硬件安全控制

企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)在運(yùn)行中，硬件設(shè)備是保證其順利運(yùn)行的先決條件，對(duì)于重要的硬件設(shè)備要有雙系統(tǒng)的備份，對(duì)于系統(tǒng)電源要保持其獨(dú)立性，不與其它電源一并使用。對(duì)于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中的軟件而言，要注重其兼容性，各業(yè)務(wù)之間的系統(tǒng)軟件要能夠相容，數(shù)據(jù)信息能夠?qū)崿F(xiàn)自動(dòng)核對(duì)的過(guò)程，系統(tǒng)軟件的自我保護(hù)能力要加強(qiáng)，對(duì)于軟件的正常和非正常操作都能夠?qū)⑵溆涗洝?/p>

2.2.3 加強(qiáng)病毒的防范

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)病毒的防范工作，定期的對(duì)軟件進(jìn)行查殺病毒，并對(duì)軟件進(jìn)行系統(tǒng)的更新。對(duì)防范病毒的工作上，要制定并完善相應(yīng)的管理制度，不定期的開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)安全教育，將病毒的發(fā)生概率降到最低。

2.3 提高網(wǎng)絡(luò)安全系數(shù)

由于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的復(fù)雜性，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)在發(fā)展過(guò)程中更需要有相對(duì)安全的環(huán)境，所以加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全的控制是企業(yè)中必須要重視的內(nèi)容。在企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)上，對(duì)各層次都要采取安全防范措施，建立綜合的安全體系，保證會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)處在安全的環(huán)境下。對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的訪問(wèn)需要設(shè)置相應(yīng)的權(quán)限，只有有權(quán)限的工作人員才可以進(jìn)入系統(tǒng)，同時(shí)對(duì)權(quán)限的設(shè)置要進(jìn)行更新，并對(duì)重要的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行加密保護(hù)，在獲取系統(tǒng)確認(rèn)后方可進(jìn)行登錄；另外要對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行定期的殺毒處理，防止因?yàn)椴《镜娜肭侄鴼暮瓦z失相關(guān)數(shù)據(jù)。

2.4 重視會(huì)計(jì)檔案管理

傳統(tǒng)會(huì)計(jì)檔案管理，是針對(duì)賬本、憑證等進(jìn)行管理，而在信息時(shí)代下，會(huì)計(jì)電算化的會(huì)計(jì)檔案管理與傳統(tǒng)時(shí)期完全不同，它不僅僅是對(duì)各種賬簿、報(bào)表、憑證等進(jìn)行管理，而更重要的是對(duì)存儲(chǔ)這些賬簿、報(bào)表、憑證的磁介質(zhì)以及相應(yīng)的軟件進(jìn)行管理。會(huì)計(jì)電算化中的會(huì)計(jì)檔案，都是通過(guò)磁介質(zhì)進(jìn)行保存，而在保存的過(guò)程中，由于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的復(fù)雜性，要定期的對(duì)檔案進(jìn)行檢查，同時(shí)在存儲(chǔ)前期要對(duì)檔案進(jìn)行復(fù)制備份，防止由于各種原因所導(dǎo)致會(huì)計(jì)檔案丟失等問(wèn)題。

2.5 強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)中的內(nèi)部監(jiān)督從一定程度上起到了再審計(jì)的作用，企業(yè)中通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督可以時(shí)刻了解到內(nèi)部控制實(shí)施的效果，企業(yè)中的數(shù)據(jù)信息是否真實(shí)可靠，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)價(jià)，對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作人員的工作進(jìn)行相應(yīng)的檢驗(yàn)，保證各項(xiàng)工作能夠順利、有序、有效地推進(jìn)。

3 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)需要不斷進(jìn)行完善，而與之相匹配的規(guī)章制度也應(yīng)該要不斷健全和完善，提高計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全性，提高工作人員的職業(yè)道德水平，規(guī)范相關(guān)的管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和控制。在信息時(shí)代的環(huán)境下，企業(yè)中必須加強(qiáng)內(nèi)部控制的管理，才是企業(yè)的立足之本，是企業(yè)的發(fā)展之源。

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