淺析企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金流管理

江蘇天裕能源科技集團(tuán)有限公司 王灝

1 現(xiàn)金流的相關(guān)概念

現(xiàn)金流屬于財(cái)務(wù)管理的范疇，主要是指在企業(yè)經(jīng)營過程中，所發(fā)生的現(xiàn)金流入與流出的全部資金收付數(shù)量，具體內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面，首先，現(xiàn)金流出是指企業(yè)的現(xiàn)金流出量，例如固定資產(chǎn)投資、營運(yùn)成本等；其次，現(xiàn)金流入是指企業(yè)在運(yùn)營過程中所發(fā)生的全部資金流入，包括營業(yè)收入、殘值收入或者變價(jià)收入、收回的流動(dòng)資產(chǎn)等，這些都屬于現(xiàn)金流的主要方面，按照企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)分類，現(xiàn)金流可以分為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流、投資活動(dòng)現(xiàn)金流以及籌資活動(dòng)現(xiàn)金流。相對(duì)應(yīng)的，現(xiàn)金流管理是現(xiàn)代企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的一項(xiàng)重要的管理職能，是企業(yè)在一定的會(huì)計(jì)期間按照現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制，通過一定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（經(jīng)營活動(dòng)，投資活動(dòng)，籌資活動(dòng)和非經(jīng)常性項(xiàng)目）而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，現(xiàn)金流出以及總量情況的總稱。在考察企業(yè)的經(jīng)營狀況是否良好，是否有足夠的現(xiàn)金償還債務(wù)以及資產(chǎn)的變現(xiàn)能力是否良好時(shí)，現(xiàn)金流是一項(xiàng)非常重要的指標(biāo)。

2 企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金流管理的必要性分析

具有資源配置功能，并且在整合匯集資源和協(xié)同管理方面具有極大優(yōu)勢的競爭集團(tuán)稱為企業(yè)集團(tuán)，現(xiàn)金流管理在企業(yè)集團(tuán)中起著非常重要的作用，是企業(yè)集團(tuán)生存的根本，主要表現(xiàn)在提升企業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)效益，提高決策科學(xué)性，規(guī)避資金短缺等風(fēng)險(xiǎn)，合理指導(dǎo)企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營活動(dòng)等方面。

2.1 提升企業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)效益，提高決策科學(xué)性

現(xiàn)金流管理的首要工作是根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)金情況制定現(xiàn)金流量表，并且現(xiàn)金流量可以從動(dòng)態(tài)和靜態(tài)兩個(gè)方面進(jìn)行體現(xiàn)，現(xiàn)金流量表可以對(duì)企業(yè)集團(tuán)獲取現(xiàn)金的能力、償債能力、收益質(zhì)量以及投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)作出總體的評(píng)價(jià)，一方面，可以科學(xué)反映企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營狀況，為管理層的決策提供戰(zhàn)略指導(dǎo)；另一方面，保證管理層決策方案的合理實(shí)施，使得企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值增長，促進(jìn)發(fā)展進(jìn)步。

2.2 規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，提升資金使用活性

企業(yè)集團(tuán)規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較多導(dǎo)致了其風(fēng)險(xiǎn)程度更高，例如，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，是由于企業(yè)集團(tuán)的現(xiàn)金預(yù)算以及現(xiàn)金融通不匹配引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，表現(xiàn)為現(xiàn)金在使用活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)分布不均、現(xiàn)金短缺等現(xiàn)象，降低了現(xiàn)金的使用效率。企業(yè)的內(nèi)控資金風(fēng)險(xiǎn)，是由于下屬企業(yè)的籌集資金的行為不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，表現(xiàn)為不經(jīng)過集團(tuán)總部批準(zhǔn)私自投資、籌資等行為，使得企業(yè)集團(tuán)整體的籌集資金，投資方面的成本增加，資金管理不力。因此，通過有效的現(xiàn)金流管理，一方面制定相應(yīng)的現(xiàn)金預(yù)算管理機(jī)制，與企業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算互相配合，規(guī)避現(xiàn)金短缺，閑置資金浪費(fèi)等現(xiàn)象，有效盤活資金；另一方面，加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)總部對(duì)下屬企業(yè)的控制，使得企業(yè)集團(tuán)整體統(tǒng)一運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略協(xié)同。

2.3 改善企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營布局，增加投資者信心

有效的現(xiàn)金流管理可以使企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)部門能夠掌握財(cái)務(wù)信息，財(cái)務(wù)部門的員工通過適當(dāng)調(diào)整現(xiàn)金流積累的狀況，對(duì)于減少企業(yè)債務(wù)利息有良好的效果，進(jìn)而優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)的資源配置，改善企業(yè)經(jīng)營布局。另外，充盈的現(xiàn)金流是企業(yè)集團(tuán)良好運(yùn)營的重要依據(jù)，通過科學(xué)的現(xiàn)金流管理，能夠增加投資者信心，使得企業(yè)集團(tuán)獲得更多的投資，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)良好的資金運(yùn)作。

3 企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金流管理出現(xiàn)的問題分析

目前，隨著企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的擴(kuò)大，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)總部與下屬企業(yè)的現(xiàn)金流統(tǒng)一運(yùn)作并不容易，因此，在現(xiàn)金流管理中，出現(xiàn)了一系列的問題，例如對(duì)下屬公司監(jiān)管不力，內(nèi)控制度不完善以及員工業(yè)務(wù)水平、觀念意識(shí)不到位等情況。

3.1 內(nèi)控制度不完善，現(xiàn)金監(jiān)管不力

一個(gè)合理的內(nèi)控制度是企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金流充分運(yùn)作的保障，但是，目前，企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)控制度并不完善，監(jiān)管不力，內(nèi)部協(xié)調(diào)困難，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部沒有針對(duì)現(xiàn)金流建立統(tǒng)一的運(yùn)作模式以及制定相關(guān)的管理政策，各級(jí)管理人員沒有充足的管理意識(shí)，責(zé)任意識(shí)較差，導(dǎo)致總部對(duì)于現(xiàn)金存儲(chǔ)量，流向以及流量不能及時(shí)掌握，也不能對(duì)現(xiàn)金流管理出現(xiàn)的問題進(jìn)行解決；其次，對(duì)于企業(yè)集團(tuán)的下屬公司存在私自投資，募集資金等行為，這些都是由于內(nèi)控監(jiān)管不力導(dǎo)致的，使得企業(yè)集團(tuán)總部的籌資，投資成本增加，無法發(fā)揮集體規(guī)模效應(yīng)，最終影響了企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)利益。

3.2 員工思想意識(shí)，業(yè)務(wù)水平有限，影響現(xiàn)金流管理效果

在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部，普遍存在著員工現(xiàn)金流管理意識(shí)較差，業(yè)務(wù)水平有待提升等現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，現(xiàn)金流管理并沒有引起管理層的重視，員工普遍沒有現(xiàn)金流管理的觀念，只是片面的認(rèn)為現(xiàn)金流管理可以通過現(xiàn)金流量表直觀的反映出來，沒有考慮到現(xiàn)金流在企業(yè)集團(tuán)總部以及下屬企業(yè)之間的流動(dòng)與均衡性；其次，由于企業(yè)集團(tuán)持有的現(xiàn)金量，現(xiàn)金的凈流量以及存儲(chǔ)量都是以靜態(tài)形式存在的，企業(yè)集團(tuán)的現(xiàn)金存量不能夠帶給企業(yè)集團(tuán)任何的價(jià)值，因此，企業(yè)集團(tuán)既要保證現(xiàn)金存量足夠，避免發(fā)生資金短缺，也要提升現(xiàn)金流動(dòng)效率，提升使用率。但是，企業(yè)集團(tuán)員工現(xiàn)金流管理水平有限，缺乏相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行合理的籌集，分配以及管理，不能實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金的動(dòng)態(tài)流動(dòng)，最終影響了企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)效益，導(dǎo)致現(xiàn)金流管理不善。

3.3 現(xiàn)金流量表缺乏指導(dǎo)意義，現(xiàn)金預(yù)算指標(biāo)體系不科學(xué)

目前，企業(yè)集團(tuán)的現(xiàn)金流管理只是針對(duì)于企業(yè)集團(tuán)總部與下屬企業(yè)制定現(xiàn)金報(bào)表來反映問題，但是，僅僅通過現(xiàn)金報(bào)表，只是反映一段時(shí)期的現(xiàn)金情況，不能綜合客觀反映下屬企業(yè)的現(xiàn)金情況，另外，不能夠與現(xiàn)金預(yù)算互相匹配，各個(gè)企業(yè)的現(xiàn)金流預(yù)算指標(biāo)缺乏科學(xué)性與實(shí)用性，往往存在制定的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)不能順利完成的現(xiàn)象。在企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營成果中，各個(gè)企業(yè)只是通過利潤，收入等指標(biāo)來界定自身的經(jīng)營狀況好壞，而不是按照現(xiàn)金流充足，均衡為目標(biāo)來進(jìn)行界定，導(dǎo)致各個(gè)下屬企業(yè)在現(xiàn)金流管理時(shí)忽略了現(xiàn)金的安全穩(wěn)定性，并且各個(gè)下屬企業(yè)的現(xiàn)金協(xié)同更加困難。

4 針對(duì)企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金流管理現(xiàn)狀提出的建議措施

通過以上分析，企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金流管理現(xiàn)狀不容樂觀，存在內(nèi)控制度不完善、員工思想意識(shí)、業(yè)務(wù)水平有限以及現(xiàn)金流量表缺乏指導(dǎo)意義等問題，因此，需要針對(duì)這些問題提出相應(yīng)的建議措施，以提升現(xiàn)金管理效果。

4.1 加強(qiáng)現(xiàn)金流管理觀念，建立完善的內(nèi)控制度

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)要建立統(tǒng)一完善的內(nèi)控制度，增強(qiáng)現(xiàn)金流管理觀念，主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行完善，首先，企業(yè)集團(tuán)的管理人員要有足夠的現(xiàn)金流管理觀念，將現(xiàn)金流管理納入到企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略規(guī)劃以及考核指標(biāo)中去，管理層可以通過公司內(nèi)網(wǎng)宣傳或者組織座談會(huì)的形式提升員工的現(xiàn)金管理意識(shí)，在企業(yè)集團(tuán)的文化意識(shí)方面，要體現(xiàn)“現(xiàn)金為王”的管理理念，統(tǒng)一集團(tuán)企業(yè)以及下屬企業(yè)各個(gè)層級(jí)的現(xiàn)金管控思想和原則，堅(jiān)持從嚴(yán)把控現(xiàn)金支付順序，不僅要在還貸付息，繳納稅款，水電費(fèi)以及員工薪酬方面確保有充足的現(xiàn)金，還能夠規(guī)避閑置資金浪費(fèi)現(xiàn)象。其次，需要建立完善的內(nèi)控監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)下屬企業(yè)的現(xiàn)金流管理，具體措施包括以下幾個(gè)方面，第一，內(nèi)控人員定期梳理并且摸清現(xiàn)金的收付款情況，各個(gè)下屬企業(yè)定期編制應(yīng)收賬款賬齡情況交給內(nèi)控人員審核，確定現(xiàn)金存量情況；第二，對(duì)于賬齡一年以上的應(yīng)收賬款，內(nèi)控人員應(yīng)該督促相關(guān)單位加強(qiáng)對(duì)其催收力度，利用法律手段減少拖欠損失；第三，企業(yè)集團(tuán)要制定現(xiàn)金流管理的相關(guān)制度，將現(xiàn)金流管理重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到存貨以及應(yīng)收賬款的管理上來，明確下屬企業(yè)的銷售部門以及業(yè)務(wù)部門為應(yīng)收款項(xiàng)責(zé)任第一人，建立目標(biāo)責(zé)任制，最終加強(qiáng)下屬企業(yè)的現(xiàn)金流管理，規(guī)避壞賬，爛賬對(duì)企業(yè)集團(tuán)造成的損失。最后，為了保證內(nèi)部控制監(jiān)督的效果，不僅選聘合適的內(nèi)控人才，還應(yīng)該建立交叉監(jiān)督，循環(huán)監(jiān)督以及輪崗監(jiān)督的制度，以提升監(jiān)督效果。

4.2 加強(qiáng)現(xiàn)金預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的深度融合，科學(xué)制定預(yù)算指標(biāo)

企業(yè)集團(tuán)的現(xiàn)金預(yù)算要與業(yè)務(wù)預(yù)算互相匹配，并且要符合企業(yè)集團(tuán)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)，不應(yīng)該出現(xiàn)現(xiàn)金流管理片面化，企業(yè)分割化等現(xiàn)象，因此，需要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行完善，首先，企業(yè)集團(tuán)總部做好盡職調(diào)查，合理規(guī)劃企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)，并且根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)制定各個(gè)下屬企業(yè)以及分部門的預(yù)算目標(biāo)，各個(gè)下屬企業(yè)必須充分交流，保證現(xiàn)金預(yù)算目標(biāo)協(xié)同性；其次，設(shè)置目標(biāo)利潤賬戶，歸集各個(gè)單位的正向生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)金流，將下屬企業(yè)的目標(biāo)賬戶的現(xiàn)金流及時(shí)歸集，償還集團(tuán)企業(yè)外部貸款以及進(jìn)行收益分配，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流的有效運(yùn)轉(zhuǎn)；最后，按照現(xiàn)金流指標(biāo)確定合理的考核指標(biāo)，與績效考核相掛鉤，考核遵循的基本理念是“投資有回報(bào)，借貸要償還，切忌閑置短缺，充分實(shí)現(xiàn)盈利”，具體做法是每月，每一季度對(duì)于現(xiàn)金流指標(biāo)的完成情況進(jìn)行評(píng)定，從而確定責(zé)任部門的工作情況，提升現(xiàn)金流管理水平。

4.3 實(shí)現(xiàn)集中管理，規(guī)避現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)

充分的現(xiàn)金存儲(chǔ)量，合理的機(jī)構(gòu)布局以及完善的現(xiàn)金運(yùn)營環(huán)境是現(xiàn)金流集中管理的保證，現(xiàn)金流集中管理能夠規(guī)避現(xiàn)金分散，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金統(tǒng)一劃撥，主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行完善，首先，在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部建立現(xiàn)金集中管理平臺(tái)，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)將企業(yè)集團(tuán)的現(xiàn)金流量情況進(jìn)行實(shí)時(shí)分析，判斷企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部可能出現(xiàn)的現(xiàn)金短缺等情況，從而進(jìn)行有效劃撥，并且現(xiàn)金集中平臺(tái)也能夠建立合理的審批程序保證現(xiàn)金的有效劃撥，明確現(xiàn)金流向，防止出現(xiàn)現(xiàn)金流失不明等風(fēng)險(xiǎn)；其次，配備合理的現(xiàn)金集中平臺(tái)業(yè)務(wù) 人員，員工不僅需要具備現(xiàn)金流管理的知識(shí)，還需要掌握信息技術(shù)平臺(tái)的具體業(yè)務(wù)操作；最后，通過現(xiàn)金集中管理平臺(tái)加強(qiáng)各個(gè)下屬企業(yè)之間的聯(lián)系，統(tǒng)一運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)各個(gè)部門之間的協(xié)同。

5 結(jié)語

現(xiàn)金流是企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營活動(dòng)的根本要素，因此，要將企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金流的流入與流出納入單位的經(jīng)營成果中來，使企業(yè)集團(tuán)的管理人員對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行充分的重視。本文從企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金流管理的重要性，問題以及措施建議進(jìn)行分析探討，以求為企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理提供更新與優(yōu)化的思路，最終提升企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)效益。