關(guān)于如何加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的探討

核工業(yè)二三〇研究所 彭誠(chéng)真

財(cái)務(wù)部門(mén)是一個(gè)企業(yè)十分重要的部門(mén)，它管理著整個(gè)企業(yè)的資金，企業(yè)全部資金的流轉(zhuǎn)進(jìn)出全部通過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)歸集、核算，同時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)資金流轉(zhuǎn)和其他相關(guān)資料編制財(cái)務(wù)報(bào)告，為投資者、管理者等利益相關(guān)人提供企業(yè)財(cái)務(wù)信息，為了防范相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)資金安全，確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠，就必須建立起企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。國(guó)有企業(yè)是我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的主要組成部分，它們是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主體，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要力量，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供著強(qiáng)大的動(dòng)力。本文將以國(guó)有企業(yè)為主要研究對(duì)象，來(lái)探討如何加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。

1 國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的重要性

1.1 加強(qiáng)資金安全，防范風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度主要是針對(duì)單位財(cái)務(wù)工作及與財(cái)務(wù)工作有關(guān)的事務(wù)流程予以規(guī)范和合理規(guī)定，確保財(cái)務(wù)及與財(cái)務(wù)相關(guān)的工作流程有據(jù)可依，有制度可依，讓各流程執(zhí)行起來(lái)順暢、規(guī)范、合法、合規(guī)。特別是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能有效規(guī)范資金收付流程，合理分配給資金收付各環(huán)節(jié)的工作職責(zé)，明確確定資金收付各崗位、各人員的職責(zé)，明確確定他們的權(quán)利和義務(wù)，明確告訴他們哪些可以做、哪些不能做，使得資金收支過(guò)程中各崗位各工作人員之間能相互監(jiān)督、相互鉗制，有效確保資金收付流程合規(guī)合法，從而有效確保資金安全，防范財(cái)務(wù)方面風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 提升財(cái)務(wù)工作效率

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度確立后，使得財(cái)務(wù)部門(mén)各崗位職責(zé)明確，各位財(cái)務(wù)人員分工明確，各位財(cái)務(wù)人員能更有效的各司其職；同時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)各業(yè)務(wù)流程設(shè)置合理規(guī)范，有利于財(cái)務(wù)人員按規(guī)范的流程進(jìn)行財(cái)務(wù)作業(yè)，能有效地減少不必要的操作和繁瑣的手續(xù)。另外對(duì)于單位財(cái)務(wù)部門(mén)以外的人員來(lái)講也是一種很好的促進(jìn)，單位財(cái)務(wù)流程合理規(guī)范后，單位其他人員來(lái)財(cái)務(wù)辦事的話(huà)，可以直接根據(jù)各流程規(guī)定提前準(zhǔn)備好相關(guān)資料，提前辦理好相關(guān)手續(xù)，少走彎路，節(jié)約大量精力和時(shí)間。其他人員能夠很好的準(zhǔn)備資料和辦好相關(guān)手續(xù)，對(duì)于財(cái)務(wù)人員來(lái)講大大減輕了他們工作的復(fù)雜程度，降低了他們的工作強(qiáng)度，大幅提高了財(cái)務(wù)人員的工作效率，從而可以大幅提升單位財(cái)務(wù)工作的效率。

1.3 防范違紀(jì)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建立后，能有效地規(guī)范整個(gè)單位的財(cái)務(wù)工作，能明確的列示出哪些工作可以做，哪些工作不能做；能明確哪些工作符合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度流程，哪些工作不符合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度流程；明確告訴大家哪些事是符合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度規(guī)定的，哪些事是不符合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度規(guī)定的。符合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度流程的、可以做的工作可以得到有效的執(zhí)行，順利實(shí)施；而那些不符合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度流程的、不能做的、違規(guī)的工作就可以得到有效的阻止或遏制。同時(shí)大家可以依據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度規(guī)程相互監(jiān)督，從而減少出現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)事情的幾率，減少較大的違紀(jì)違規(guī)事項(xiàng)出現(xiàn)的可能，能有效地防范違紀(jì)違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)。

1.4 提升決策支持水平

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能有效地提升財(cái)務(wù)人員自身的工作能力和工作水平，提升財(cái)務(wù)人員整理和分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的能力。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能有效地提升單位整體財(cái)務(wù)工作的效率和水平，能不斷提升單位財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量，能不斷提高單位財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的質(zhì)量。從而能為單位的管理者提供最優(yōu)的決策基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，讓他們更好的為單位發(fā)展作出最優(yōu)決策，促進(jìn)單位快速健康向前發(fā)展；從而能高質(zhì)量高效率為企業(yè)的投資者、外部關(guān)注者、政府職能部門(mén)等提供高質(zhì)量的企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，讓他們能夠利用高質(zhì)量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)單位做出最優(yōu)投資方案。這樣就不斷提升單位財(cái)務(wù)部門(mén)、財(cái)務(wù)人員對(duì)單位內(nèi)部、外部投資者等相關(guān)人員或部門(mén)的決策支持水平。

2 國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題

2.1 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全

有的國(guó)有企業(yè)的管理遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于現(xiàn)代企業(yè)制度相關(guān)管理要求，他們有的因?yàn)樘幱谝环N封閉狀態(tài)，有的完全是不作為造成的，這樣的企業(yè)整個(gè)單位管理都比較混亂，至于它的財(cái)務(wù)部門(mén)就更不要說(shuō)了，更加處于一種無(wú)序的狀態(tài)。這樣的單位首先是財(cái)務(wù)人員素質(zhì)上不去，因而造成財(cái)務(wù)工作水平低下，連一般的財(cái)務(wù)管理都談不上，造成單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系殘缺不全，沒(méi)有形成健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系。單位的財(cái)務(wù)工作處于一種松散和凌亂的狀態(tài)，財(cái)務(wù)工作隨意性大，財(cái)務(wù)工作無(wú)法起到有效的監(jiān)督和控制作用，財(cái)務(wù)工作甚至沒(méi)有規(guī)矩可言，財(cái)務(wù)工作相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)大、漏洞多，嚴(yán)重的影響著單位的資金安全、財(cái)務(wù)安全。

2.2 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度屬于擺設(shè)

有的國(guó)有企業(yè)本身管理水平就不高，他們有的因上級(jí)主管部門(mén)要求而建立了單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但這套制度的建立完全與單位實(shí)際脫鉤，或者與單位實(shí)際聯(lián)系不大，這樣就造成單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建立后成為擺設(shè)，無(wú)法起到相應(yīng)的作用。有的國(guó)有企業(yè)因?yàn)樨?cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不是依據(jù)單位實(shí)際情況建立的，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度根本無(wú)法使用，發(fā)揮不了任何作用；有的國(guó)有企業(yè)雖然依據(jù)單位實(shí)際情況建立了相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但在實(shí)際財(cái)務(wù)工作開(kāi)展過(guò)程中，因單位管理水平跟不上，根本就不按照財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行，將單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度擺到一邊，當(dāng)作不存在一樣無(wú)視他，造成單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度屬于擺設(shè)。

2.3 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度過(guò)于陳舊跟不上發(fā)展需要

有的國(guó)有企業(yè)雖依據(jù)上級(jí)管理部門(mén)要求建立了相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但因財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度無(wú)法使用、或者根本就不使用，從而造成財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度無(wú)人管理更新，更加脫離單位發(fā)展實(shí)際，變得陳舊；有的國(guó)有企業(yè)雖然在建立單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是依據(jù)單位實(shí)際情況建立的，并能夠有效發(fā)揮作用，但是隨著單位的發(fā)展壯大，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程及單位業(yè)務(wù)水平早已發(fā)生了較大變化，但單位一直沿用著以前的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，而不是實(shí)時(shí)的根據(jù)單位的實(shí)際情況、根據(jù)單位的業(yè)務(wù)發(fā)展變化及時(shí)更新和修訂單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，造成單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度過(guò)于陳舊跟不上單位發(fā)展需要，甚至影響和束縛著單位財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的開(kāi)展和發(fā)展。

2.4 管理層凌駕于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度之上

有的國(guó)有企業(yè)雖然建立了相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，財(cái)務(wù)部門(mén)及其他部門(mén)也能有效地使用和執(zhí)行著財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，合理合規(guī)地開(kāi)展著單位財(cái)務(wù)工作，但在單位管理層層面卻出現(xiàn)了另外一種現(xiàn)象，他們無(wú)視單位相關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的存在，根本就不遵守單位相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，而是直接越過(guò)制度和規(guī)矩指揮著財(cái)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)人員直接按照他們的要求進(jìn)行相關(guān)操作，無(wú)視相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的損失或是虧損。這就是管理層凌駕于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度之上，它嚴(yán)重的影響著單位財(cái)務(wù)工作和業(yè)務(wù)工作的開(kāi)展和實(shí)施，有可能給單位發(fā)展帶來(lái)致命的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重的威脅著單位的生存和發(fā)展。

3 加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建議

3.1 健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

首先，國(guó)有企業(yè)應(yīng)配備具有一定素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，將單位的基本財(cái)務(wù)工作水平提上去，同時(shí)條件允許的可以配備財(cái)務(wù)部門(mén)的專(zhuān)職內(nèi)控人員。其次，為規(guī)范單位財(cái)務(wù)工作，規(guī)范單位財(cái)務(wù)工作流程，合理的分配單位財(cái)務(wù)工作人員工作職責(zé)，為了財(cái)務(wù)工作能得到有效的監(jiān)督和相互鉗制，為了財(cái)務(wù)工作能得到有效地開(kāi)展和高效率的執(zhí)行，國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立健全適合各自單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。合理合規(guī)的規(guī)范單位與財(cái)務(wù)部門(mén)相關(guān)的各類(lèi)財(cái)務(wù)工作的工作流程、工作要點(diǎn)、工作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并確保財(cái)務(wù)工作的流程能得到有效的執(zhí)行，各類(lèi)工作要點(diǎn)能夠有效到位，同時(shí)相關(guān)的工作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)能夠得到有效的控制，防范相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。只有建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)工作才能不斷進(jìn)步，為單位經(jīng)濟(jì)發(fā)展更好的服務(wù)。

3.2 嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

國(guó)有企業(yè)應(yīng)充分結(jié)合單位實(shí)際情況，依據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建立的要求和規(guī)矩，建立適合單位實(shí)際情況并能有效運(yùn)用的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。合理合規(guī)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建立后，就要嚴(yán)格運(yùn)用到實(shí)際業(yè)務(wù)中去，要有專(zhuān)門(mén)的部門(mén)負(fù)責(zé)監(jiān)督管理財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，特別是財(cái)務(wù)部門(mén)更應(yīng)嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行，并實(shí)時(shí)向管理部門(mén)反饋相關(guān)執(zhí)行過(guò)程中的信息。只有嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的流程嚴(yán)格執(zhí)行，只有這樣才能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的作用，來(lái)保障單位財(cái)務(wù)工作及其相關(guān)工作有效的開(kāi)展，同時(shí)在財(cái)務(wù)工作進(jìn)步的帶領(lǐng)下促進(jìn)單位其他業(yè)務(wù)得到有效的開(kāi)展，提升單位整體工作效率，為單位創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。

3.3 及時(shí)更新和修訂財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)立后，不能是一成不變的，不論是無(wú)法使用的、還是勉強(qiáng)可以使用的、或者是已經(jīng)變得陳舊的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，都需要有部門(mén)和人員去維護(hù)更新他們，保持他們的活力，保持他們跟得上單位的發(fā)展需要。因?yàn)槊總€(gè)單位都是在不斷向前發(fā)展的，隨著單位的發(fā)展，財(cái)務(wù)工作及與財(cái)務(wù)工作相關(guān)的業(yè)務(wù)工作的流程和要求也會(huì)相應(yīng)發(fā)生變化，特別是單位業(yè)務(wù)成倍增長(zhǎng)以后，原有的流程規(guī)矩就可能限制了單位發(fā)展，所以單位要根據(jù)不同的發(fā)展階段和時(shí)期適時(shí)的修改單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，只有這樣單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度才能跟得上單位的發(fā)展形勢(shì)，而不是讓財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度固化、僵化，成為單位財(cái)務(wù)工作甚至業(yè)務(wù)工作開(kāi)展的桎梏，阻礙單位發(fā)展。

3.4 加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對(duì)管理層的約束

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度可以很正常的監(jiān)督和約束著單位一般人員，確保一般人員能夠有效地執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但是對(duì)于作為單位領(lǐng)導(dǎo)的管理層來(lái)說(shuō)就有點(diǎn)難以約束了，管理層作為制度的制定者來(lái)說(shuō)，如果他們守規(guī)矩，那就是制度的堅(jiān)定執(zhí)行者，但是如果他們不守規(guī)矩，那么他們也就會(huì)成為制度的最大破壞者。如果管理層能夠嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，對(duì)單位來(lái)說(shuō)是一種幸福，但如果管理層不執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，也就是管理層凌駕于內(nèi)部控制制度之上，這將造成財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度無(wú)法有效執(zhí)行。為了有效地執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，單位應(yīng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)制度加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對(duì)單位管理層的約束，不要讓權(quán)力凌駕于制度之上，讓所有的管理層成為單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度堅(jiān)定的執(zhí)行者。

4 結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制制度體系中最為重要和關(guān)鍵的部分，它關(guān)系到企業(yè)發(fā)展的全局，對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著特別重要的作用。作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系中重要支柱的國(guó)有企業(yè)更要不斷加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)單位整體內(nèi)部控制制度，只有這樣國(guó)有企業(yè)才能更好地發(fā)展，取得更加卓著的經(jīng)濟(jì)效益，不斷提升我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。