企業(yè)內(nèi)部控制的有效性及其評價方法

濟(jì)南銳力體育用品有限公司 王愛霞

當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)部控制有效性的增強(qiáng)和相關(guān)評價方式的引進(jìn)與企業(yè)正常經(jīng)營有著密切的聯(lián)系性，這是企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)探究的重點(diǎn)問題。對于企業(yè)內(nèi)部管理控制工作來講，并非是單一的，其是為了達(dá)到企業(yè)運(yùn)行目的、滿足政策需求而產(chǎn)生的，由于作用極高，因此被廣泛應(yīng)用到了企業(yè)中。在時代深入發(fā)展的背景下，周圍環(huán)境一直處于不斷變化的狀態(tài)，這一現(xiàn)象對于企業(yè)提出了非常嚴(yán)格的要求，從做好管理工作轉(zhuǎn)換成了提升經(jīng)濟(jì)效益，從提升經(jīng)濟(jì)效益轉(zhuǎn)變成了創(chuàng)新管理。不過，一旦沒有做好企業(yè)內(nèi)部控制工作，那么上述工作目的都是無法達(dá)到的，更別提體現(xiàn)出管理的有效性了。另外，還需要引進(jìn)良好的評價方式，評價方式能夠科學(xué)的評估有效性，所以，為了增強(qiáng)有效性，就務(wù)必應(yīng)用符合要求的評價方式。本文中，主要從企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀入手，提出了如何增強(qiáng)內(nèi)部控制有效性的對策，通過采取評價方式來提升企業(yè)運(yùn)行效率。

1 對于企業(yè)內(nèi)部控制有效性的論述

所謂企業(yè)內(nèi)部控制，主要是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的經(jīng)營目標(biāo)，引進(jìn)與之相符的方式對企業(yè)各個環(huán)節(jié)進(jìn)行管理，從而達(dá)到企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行的目的。內(nèi)部控制能夠在加快企業(yè)運(yùn)行進(jìn)程的過程中將自身的保障性功能體現(xiàn)出來，其包含了企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)和員工形成的提供良好保證的過程。而企業(yè)內(nèi)部控制的有效性則是指企業(yè)遵循規(guī)定要求，從實(shí)際情況和特征入手，制定出健全完善的內(nèi)部控制體系，將該項(xiàng)體系落實(shí)于企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)中，使其發(fā)揮出巨大的功能。在企業(yè)內(nèi)部控制制度評價體系逐漸增多的背景下，需要明確了解影響企業(yè)內(nèi)部控制評價的相關(guān)因素，本文通過探究，得出了以下結(jié)論。

(1)評價方式的穩(wěn)定性；企業(yè)內(nèi)部控制制度的評價體系必須具備多樣化。盡可能增強(qiáng)內(nèi)部控制制度評價的穩(wěn)定性，在評價體系出現(xiàn)誤差之后，可以引進(jìn)規(guī)范的方式進(jìn)行解決；盡可能降低對企業(yè)產(chǎn)生的不良影響。

(2)評價成本效益；主要是指在引進(jìn)相關(guān)評價方式的時候，需要從企業(yè)實(shí)際運(yùn)行情況入手。通常來講，對于不同企業(yè)中的內(nèi)部控制執(zhí)行情況來講，存在的差別是比較明顯的，不過，內(nèi)部控制制度的有效性和評價成本并不會受到影響。當(dāng)落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制制度的時候，必須綜合性地對生產(chǎn)經(jīng)營成本進(jìn)行探究，嚴(yán)格遵循成本效率的基本原則，合理的使用資金。不過，從當(dāng)前情況來看，大多數(shù)企業(yè)對于資金控制工作的重視程度不高，使得資金管理體系不健全，再加上在使用資金的時候，隨意性現(xiàn)象較多，沒有對其嚴(yán)格進(jìn)行審批。此外，企業(yè)管理人員對于資金的認(rèn)識有著很大的誤差，一味地認(rèn)為只有掌握的資金數(shù)目越多，收益就越高，所以，受此種思想理念的影響，他們不愿意進(jìn)行投資，久而久之便影響了資金的使用率，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益也隨之降低。

(3)企業(yè)的重視程度；企業(yè)重視程度直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制有效性的提升，這是因?yàn)樵谄髽I(yè)運(yùn)行中，包含的相關(guān)經(jīng)營活動以及決策等均是由高層進(jìn)行負(fù)責(zé)的，在這一環(huán)節(jié)中，企業(yè)只有加大對內(nèi)部控制有效性的關(guān)注度，才會引進(jìn)諸多的資金和人力來實(shí)施該項(xiàng)作業(yè)，然后嚴(yán)格審核各個環(huán)節(jié)，使其得以穩(wěn)定開展。從中可以看出，企業(yè)重視程度和內(nèi)部控制有效性的提升緊密相關(guān)。一旦企業(yè)沒有對其進(jìn)行重視，必定會使得內(nèi)部控制流于形式化，無法產(chǎn)生任何的作用和價值。

(4)評價系統(tǒng)的全面性；在企業(yè)內(nèi)部控制制度落實(shí)期間，包含了諸多的部門，因此需要設(shè)計出多項(xiàng)應(yīng)用流程。其實(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制評價工作十分的復(fù)雜化，所需的企業(yè)資源也是非常多的。

2 企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀

在企業(yè)運(yùn)行期間，企業(yè)內(nèi)部控制是十分重要的一個環(huán)節(jié)，不過，其在運(yùn)行期間企業(yè)也面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，本身有著諸多的問題。當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)部控制屬于時代發(fā)展的總產(chǎn)物，但是，因?yàn)椴痪邆鋵I(yè)性的人員，使得企業(yè)對于內(nèi)部控制的認(rèn)識度不高，仍然停留在以往傳統(tǒng)單一的控制方式中，沒有形成完善的體系，而且，有的企業(yè)根本不知道如何將內(nèi)部控制的有效性體現(xiàn)出來，應(yīng)當(dāng)采取何種方式來落實(shí)評價體系等。針對于此種現(xiàn)象，我國政府部門必須加大對企業(yè)內(nèi)部控制的研究力度，在企業(yè)運(yùn)行期間引進(jìn)合理的評價方式，以此促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展。

3 提升企業(yè)內(nèi)部控制有效性的相關(guān)策略

3.1 加大對內(nèi)部控制的重視力度，構(gòu)建輕松的內(nèi)部控制環(huán)境

當(dāng)前，要想增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，首先，要做的便是加大對內(nèi)部控制的重視力度，根據(jù)實(shí)際情況來構(gòu)建輕松的內(nèi)部控制環(huán)境和企業(yè)工作氛圍。對于企業(yè)來講，需要從全體員工入手，使員工從思想上了解到做好內(nèi)部控制工作的作用，激發(fā)員工的積極性，使其自主的參與到內(nèi)部控制管理中。其次，在構(gòu)建企業(yè)文化的過程中，企業(yè)管理人員可以將企業(yè)文化落實(shí)于企業(yè)內(nèi)部控制中，感染員工，為員工樹立正確的思想理念，從而做好內(nèi)部控制工作。最后，企業(yè)可以成立專門的內(nèi)部控制小組，小組對內(nèi)部控制工作展開探討，落實(shí)每個人員自身的職責(zé)，進(jìn)而將內(nèi)部控制的效果體現(xiàn)出來。

3.2 制定健全完善的內(nèi)部控制制度，使內(nèi)部控制工作具備公平公正性

現(xiàn)階段，需要從企業(yè)實(shí)際運(yùn)行情況和特征入手，制定健全完善的內(nèi)部控制制度，這是因?yàn)閮?nèi)部控制制度的作用極高，既能夠降低不良風(fēng)險出現(xiàn)的概率，同時還可以增強(qiáng)企業(yè)競爭實(shí)力?；诖耍髽I(yè)必須在內(nèi)部控制中制定有關(guān)的內(nèi)部控制制度和措施，嚴(yán)格監(jiān)督和管理經(jīng)常出現(xiàn)的問題，而對于隱蔽性的問題，需加以預(yù)防，采取風(fēng)險預(yù)測的方式來評估和控制風(fēng)險問題。再者，做好項(xiàng)目支出的評價工作，在遵循法律法規(guī)要求的基礎(chǔ)上來制定內(nèi)部控制計劃，增強(qiáng)控制制度的規(guī)范性，借助該項(xiàng)制度促使企業(yè)穩(wěn)定開展。最后，體現(xiàn)出內(nèi)部控制的公平公正性，在企業(yè)運(yùn)行期間實(shí)施內(nèi)部控制工作的時候，需要全體員工積極參與進(jìn)來，只有得到員工的大力支持，才能夠保證內(nèi)部控制工作順利進(jìn)行。

3.3 增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行和監(jiān)督力度

對于完善的制度來講，只有有效執(zhí)行才能夠?qū)⑵湫Чw現(xiàn)出來。當(dāng)企業(yè)制定有關(guān)內(nèi)部控制制度的時候，需要遵循規(guī)范性要求實(shí)施，嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度中的規(guī)定，在發(fā)生問題之后馬上找尋責(zé)任人進(jìn)行解決。另外，制度執(zhí)行期間經(jīng)常受到其他不良因素的干擾，這樣的話，就普遍存在著誤差現(xiàn)象。比如，人員操作或者是素質(zhì)不高等引發(fā)的問題，在這一現(xiàn)狀下，就要求企業(yè)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，做好內(nèi)部控制的監(jiān)督工作，使得控制工作有條不紊的實(shí)施。

3.4 制定結(jié)構(gòu)性的框架，突破以往的管理局限

目前，構(gòu)建完善的結(jié)構(gòu)框架能夠提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，無論是國家還是企業(yè)，在發(fā)展期間均離不開結(jié)構(gòu)框架的輔助作用，其是一項(xiàng)最為合理的方式，完善的結(jié)構(gòu)框架能夠增強(qiáng)企業(yè)的競爭實(shí)力，為企業(yè)運(yùn)行提供良好的幫助。通過探究表明，內(nèi)在和外在是影響企業(yè)發(fā)展的主要因素，其中，存在的內(nèi)在因素能夠有效避免，而外在因素不同，規(guī)避有著一定的難度?；诖耍托枰髽I(yè)人員和內(nèi)部多進(jìn)行溝通，了解到存在的控制問題，然后提出解決的對策。另外，企業(yè)必須突破以往的管理局限性，在當(dāng)前階段中，大部分企業(yè)均是借鑒前任的經(jīng)驗(yàn)來制定內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)體系，可是需要明確了解的一方面是，以往的經(jīng)驗(yàn)并非是全部適合應(yīng)用于當(dāng)代企業(yè)內(nèi)，所以，企業(yè)需要加以創(chuàng)新和改進(jìn)，找尋出滿足企業(yè)發(fā)展需求的相關(guān)結(jié)構(gòu)。

3.5 制定有關(guān)的信息溝通機(jī)制

當(dāng)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制作業(yè)的時候，務(wù)必構(gòu)建相關(guān)的信息溝通機(jī)制，這是很有必要的。一方面，需要從市場因素入手，綜合性進(jìn)行探究，提前對市場需求和發(fā)展情況進(jìn)行預(yù)測；另一方面，則是以企業(yè)發(fā)展目標(biāo)為主，建設(shè)完善的內(nèi)部控制信息溝通體系，將其落實(shí)于內(nèi)部控制工作中。企業(yè)除了及時反饋各項(xiàng)部門的實(shí)際工作情況之外，還必須了解到各方面要點(diǎn)，從而為內(nèi)部控制工作的開展提供良好的依據(jù)。

4 企業(yè)內(nèi)部控制的評價方式

4.1 區(qū)別內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部控制有效性主要是指評價相關(guān)部門的控制情況，其是提升企業(yè)運(yùn)行效率的主要方式。當(dāng)前，我國尚沒有給予內(nèi)部控制一個明確的定義，它主要是為企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)進(jìn)行服務(wù)的，根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況來制定的控制評價方式，以此加快企業(yè)運(yùn)行進(jìn)程。當(dāng)企業(yè)內(nèi)部控制有效性處于不同地點(diǎn)、時間的時候，產(chǎn)生的效果是不一樣的，而且，企業(yè)內(nèi)部控制并不僅僅是受限于一個區(qū)域內(nèi)，它是多個環(huán)節(jié)進(jìn)行控制的一個方式。在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)用期間，務(wù)必將內(nèi)部控制的有效性和企業(yè)內(nèi)部控制相互分離，以免發(fā)生混亂現(xiàn)象。

4.2 風(fēng)險基礎(chǔ)評價方式的應(yīng)用

要想促使企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營，增強(qiáng)內(nèi)部控制的有效性，就需要提前做好風(fēng)險的預(yù)測工作，特別是針對于企業(yè)內(nèi)部存在的各項(xiàng)風(fēng)險問題，需要加以預(yù)防，制定出有關(guān)對策。在企業(yè)內(nèi)部中使用風(fēng)險基礎(chǔ)評價方式的時候，可以借助該項(xiàng)方式來判斷資金使用情況。從應(yīng)用現(xiàn)狀得出，該種方式產(chǎn)生的作用是非常高的，為了將此種方式真正意義的落實(shí)于企業(yè)內(nèi)部控制中，就需要建設(shè)有關(guān)的風(fēng)險基礎(chǔ)評價體系和內(nèi)部控制機(jī)制，以此更好地應(yīng)對存在的風(fēng)險問題，推動企業(yè)安全開展。

4.3 詳細(xì)評價方式的應(yīng)用

在企業(yè)運(yùn)營期間，不可避免地會受到諸多因素的干擾。不過，無論是企業(yè)內(nèi)部員工影響因素，還是市場方面的影響因素，都需要和企業(yè)情況以及權(quán)威機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制框架進(jìn)行比較分析，以此了解到內(nèi)部控制措施的效果是否良好，此種判斷方式具備一定的簡便性，僅僅從國際權(quán)威的機(jī)構(gòu)認(rèn)可框架入手，展開比較便能夠達(dá)到評價的目的。此種方式明確了清晰的運(yùn)行框架結(jié)構(gòu)，可以幫助企業(yè)認(rèn)識到自身在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中的各項(xiàng)問題，以此根據(jù)該項(xiàng)框架結(jié)構(gòu)來了解到內(nèi)部控制方式的有效性。再者，企業(yè)可以借助此種方式分析相關(guān)的影響因素，將此項(xiàng)因素和企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)聯(lián)系起來，根據(jù)二者關(guān)系來制定評價對策。不過，該項(xiàng)方式也有著一定的缺陷性，那就是無法和事實(shí)緊密聯(lián)系，本身的靈活性較低，所以應(yīng)用不是特別普遍，其并沒有綜合性探究到企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行方式是否可以穩(wěn)定實(shí)施，所以，從一定程度上阻礙了企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行，無法增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。

5 結(jié)語

現(xiàn)階段，要想增強(qiáng)企業(yè)競爭實(shí)力，促使企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行，就需要加大內(nèi)部控制力度，增強(qiáng)內(nèi)部控制的有效性，然而，從當(dāng)前情況來看，對企業(yè)內(nèi)部控制有效性產(chǎn)生影響的因素有很多種，其中主要表現(xiàn)為企業(yè)重視程度和完善的控制體系等，所以，企業(yè)就需要針對于此種現(xiàn)象提出有關(guān)的解決方式，制定健全完善的內(nèi)部控制體系，確保內(nèi)部控制的公平公正性，在引進(jìn)合理評價方式的基礎(chǔ)上進(jìn)行監(jiān)督和控制，以此推動企業(yè)更好經(jīng)營。