淺析石油工程企業(yè)存貨管理的風(fēng)險成因及其財務(wù)應(yīng)對

高卓男 中石化華北石油工程有限公司物資采辦中心

所謂存貨，表示的是在企業(yè)平時的運(yùn)營活動中，所擁有的能夠隨時轉(zhuǎn)出的產(chǎn)品或成品，亦或者是運(yùn)營生產(chǎn)需要的各項原材料等。基于企業(yè)的流動資金考慮，存貨所占比例較高，而且價值也會逐漸發(fā)生貶值。在企業(yè)的發(fā)展中，資金流轉(zhuǎn)狀況將會充分體現(xiàn)出該企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，如果資金流動不暢通，將會導(dǎo)致產(chǎn)生一系列的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，從而對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展構(gòu)成威脅。但是，這也不代表企業(yè)手中的存貨越少就越好，企業(yè)想要有一個長足的發(fā)展，手中的存貨就要滿足其自身的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，存貨過多，會直接增加企業(yè)的運(yùn)營負(fù)擔(dān)，壓縮企業(yè)的利潤空間，從而降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；存貨過少，則會影響企業(yè)的正常運(yùn)營，因此，企業(yè)應(yīng)該以自身的戰(zhàn)略性為存貨管理的導(dǎo)向。存貨管理本身的性質(zhì)決定了其屬于企業(yè)管理層面，但是目前，企業(yè)中的存貨管理已經(jīng)開始向精度化的方向發(fā)展，存貨既滿足了企業(yè)的生產(chǎn)需求，還能降低生產(chǎn)成本，有效緩解市場風(fēng)險對企業(yè)造成的沖擊[1]。因此，良好的存貨管理對于企業(yè)來說具有十分重大的作用和意義。

一、存貨管理的風(fēng)險及意義

在企業(yè)的日常管理和生產(chǎn)過程中，最佳的狀態(tài)就是企業(yè)手中持有的存貨能夠很好的滿足其生產(chǎn)銷售以及正常運(yùn)轉(zhuǎn)的需求。存貨管理屬于企業(yè)中十分重要的一部分精細(xì)化管理，良好的存貨管理可以在很好的滿足企業(yè)生產(chǎn)銷售需求的同時節(jié)約生產(chǎn)成本，并且可以有效緩解市場競爭對企業(yè)造成的沖擊。因此，針對存貨管理而言，其實質(zhì)即為幫助員工妥善管理庫存的原材料以及成品，并對其采取有效的控制措施，還可以對會計進(jìn)行商品和成本核算起到良好的協(xié)助作用，能夠為企業(yè)的各種決策提供準(zhǔn)確的庫存數(shù)據(jù)和報表，從而實現(xiàn)企業(yè)資源及空間科學(xué)合理的利用，有效減少存貨對企業(yè)資金流動的阻礙，避免出現(xiàn)因大量貨物積壓占用資金或者因貨物短缺影響生產(chǎn)的問題，從根本上保障企業(yè)健康長久的發(fā)展[2]?？偠灾?，不論是什么樣的企業(yè)，只要想順利的開展和進(jìn)行生產(chǎn)運(yùn)營，并保持一個較好的資金流轉(zhuǎn)狀態(tài)，就必須提高對存貨管理的重視程度。對于眾多企業(yè)來說，由于發(fā)展規(guī)模存在差異，在企業(yè)的流動資金中，存貨所占比例也會有所不同，因此，企業(yè)必須要采用科學(xué)合理的存貨管理方案，方可有效減少存貨所占比重，從而提升存貨的流轉(zhuǎn)速度，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)的有序發(fā)展。

石油工程企業(yè)本身在工程施工中各種人力、設(shè)備、機(jī)械、器材的資金投入數(shù)目就比較大，雖然隨著企業(yè)的發(fā)展各種監(jiān)督機(jī)制和管理機(jī)制在不斷的加強(qiáng)和完善，施工過程中的一些潛在風(fēng)險因素可以被及時的發(fā)現(xiàn)，并進(jìn)行相應(yīng)的解決，但是施工企業(yè)仍然要提高對存貨管理的重視程度。財務(wù)部門需要做好施工企業(yè)存貨管理全過程的管控，對倉庫中各種材料和貨物的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行定期的核查，使得存貨管理能夠全力支持企業(yè)后續(xù)的工程項目施工作業(yè)。倉庫管理人員要對存貨的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行及時的核查，質(zhì)量不合格就及時上報更換，數(shù)量少就及時進(jìn)貨，還要根據(jù)項目的實際施工情況和施工進(jìn)度對存貨進(jìn)行可控范圍內(nèi)的系統(tǒng)評估，加強(qiáng)整個項目施工過程中的存貨管理[3]。

二、存貨管理的重要性

企業(yè)在發(fā)展的過程中，若想提高自身的核心競爭力，占據(jù)更多的市場份額，則必須要采取科學(xué)的存貨管理，制定科學(xué)有效的方案措施，所以，對于企業(yè)來說，存貨管理起到了不可或缺的作用。從某種程度上來看，企業(yè)是否對存貨管理予以了過多的重視，則會在存貨資金所占比例中得到充分體現(xiàn)，根據(jù)實踐研究結(jié)果顯示，企業(yè)正確運(yùn)用存貨管理之后，即使是面臨了破產(chǎn)危機(jī)，也可以絕處逢生，找到更多的發(fā)展出路，反之，若是存貨管理缺乏合理性，將會對企業(yè)發(fā)展構(gòu)成嚴(yán)重威脅，甚至?xí)媾R更多的風(fēng)險。企業(yè)在采取存貨管理時，必須要合理控制存貨占有總額，提高對存貨總額各項存貨占比的管理效率，找出其中所存在的各項問題，并提出問題的解決方案。適當(dāng)減少存貨占用的資金比例，提升存貨的流轉(zhuǎn)速度，提高總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟(jì)利益，將會對企業(yè)未來的發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。

三、石油工程企業(yè)中存貨管理中存在的主要問題

通過對石油石化企業(yè)進(jìn)行分析后發(fā)現(xiàn)，存貨管理尤為關(guān)鍵，不但會對平時的運(yùn)營管理起到重要作用，甚至?xí)Q定企業(yè)在市場上的影響份額。然而，在實踐操作中，由于受到諸多因素的影響，也會對企業(yè)的存貨管理產(chǎn)生不利作用，存在很多的風(fēng)險因素，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

（一）需求計劃和采購計劃制定不合理

在制定物資需求計劃之后，也就開始了物資供應(yīng)工作，這也是進(jìn)行物資采購的先決條件，在此過程中，也是不可缺少的一項重要依據(jù)。物資需求計劃是否科學(xué)合理，將會對今后各項工作的開展起到?jīng)Q定性影響。目前的石油工程企業(yè)大都都面臨著工區(qū)分散，地區(qū)偏遠(yuǎn)，需求的物資品種多且雜的特點(diǎn)。在這種情況下就會考驗計劃提報人員對生產(chǎn)的了解以及對物資品種的熟悉度。如果對生產(chǎn)不了解業(yè)務(wù)不精就會出現(xiàn)由于需求計劃提報不及時，物資編碼、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)或者規(guī)格型號提報不準(zhǔn)確導(dǎo)致物資供應(yīng)無法在恰當(dāng)?shù)臅r間采購到所需的物資，或者采購到不適用的物資而導(dǎo)致積壓。另一方面計劃提報者對生產(chǎn)了解不足，做計劃時沒有“平衡利庫”隨意性太大也會造成物資積壓。

（二）沒有采取切實有效的存貨管理措施，管理體系建設(shè)薄弱

目前國內(nèi)大的石油企業(yè)在存貨管理方面制定了一系列的制度措施但是仍存在不夠完善或者執(zhí)行力較差的現(xiàn)象。采購部門為了完成采購指標(biāo)，把工作重點(diǎn)放在了“買”而沒有考慮業(yè)務(wù)部門的需求變化及成本控制。倉儲部門可能會由于保管不善而造成材料毀損報廢，不按時盤點(diǎn)而造成的國有資產(chǎn)流失。廢舊物資沒有有效管理造成經(jīng)濟(jì)利益流失。這些管理漏洞不僅使物資工作無章可依，存貨積壓浪費(fèi)、給生產(chǎn)帶來安全隱患還會提供暗箱操作的溫床，增加了營私舞弊的可能性。

（三）財務(wù)執(zhí)行人員在管理中的把控不嚴(yán)

在企業(yè)的財務(wù)活動中，財務(wù)管理人員作為執(zhí)行者的身份，無論是其工作能力，亦或者是對本質(zhì)工作的重視程度，將會使企業(yè)的管理水平得到直接體現(xiàn)。作為企業(yè)財務(wù)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的執(zhí)行者，財務(wù)管理人員應(yīng)該對自身的工作有一個正確清晰的認(rèn)識，并且對企業(yè)內(nèi)部的金融和經(jīng)濟(jì)有一個較好的把控能力，只有這樣才能為企業(yè)增強(qiáng)自身競爭力提供強(qiáng)有力的支持[4]。而現(xiàn)階段企業(yè)中的財務(wù)管理人員將自身的工作重點(diǎn)放在利潤推演和數(shù)字結(jié)算上，對營銷利益的生成和結(jié)果更加注重，從而減少了對存貨預(yù)期的掌控。對于財務(wù)管理人員來說，如果沒有對存貨管理形成正確的理解，也沒有對該項工作予以過多的重視，均會對存貨管理工作產(chǎn)生不利影響，進(jìn)而威脅到企業(yè)的運(yùn)營發(fā)展。

（四）缺乏統(tǒng)一的信息系統(tǒng)，信息傳遞滯后、不真實

在很長一段時間，財務(wù)部門和物資供應(yīng)部門各自采用不同的信息系統(tǒng)，系統(tǒng)之間沒有關(guān)聯(lián)，每到月底的時候財務(wù)部門憑借物資部門提供的單據(jù)進(jìn)行核算。由于匯總流轉(zhuǎn)時間長，財務(wù)核算和物資統(tǒng)計數(shù)據(jù)通常會有時間差，同時由于人工處理時間長，統(tǒng)計數(shù)據(jù)大，也會出現(xiàn)賬實不符、消耗不真實的情況。而過去使用的物資系統(tǒng)更關(guān)注于倉儲，而忽視了采購和計劃，也會造成業(yè)務(wù)的不連續(xù)。

（五）管理監(jiān)督控制較弱

受體制的影響，目前國內(nèi)石油石化企業(yè)對于存貨管理制度的執(zhí)行情況的監(jiān)督力度相對較弱，對價格的執(zhí)行監(jiān)督不到位。由于企業(yè)內(nèi)部相關(guān)管理人員較少，所以會存在相應(yīng)崗位人員職責(zé)不夠明確，管理部門內(nèi)部兼職較多的情況，從而使得生產(chǎn)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)缺乏有效的市場預(yù)測和監(jiān)控。除此之外，有部分企業(yè)只顧眼前利益，會出現(xiàn)賬目不實、信息虛假，財務(wù)管理不夠標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的情況，這樣便會造成企業(yè)資金的體外循環(huán)，導(dǎo)致倉庫存貨數(shù)目與實際庫存數(shù)目不符，影響了企業(yè)存儲管理的順利進(jìn)行。還有一部分有關(guān)聯(lián)的企業(yè)在進(jìn)行互相之間的貨物轉(zhuǎn)移時，不簽訂代銷合同，代銷的商品不能如實的進(jìn)行記錄，導(dǎo)致存貨實際數(shù)量大于賬面記錄的數(shù)目。

四、存貨管理風(fēng)險的財務(wù)應(yīng)對策略

（一）加強(qiáng)對存貨管理的重視程度，提高認(rèn)識

存貨管理的工作效果直接影響著企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營控制，是企業(yè)提高自身競爭力最基礎(chǔ)也是較為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。每個財務(wù)人員都應(yīng)該支持企業(yè)內(nèi)部存貨管理模式的建設(shè)。首先，財務(wù)人員要從思想和理念上加強(qiáng)對存貨管理的重視，密切關(guān)注存貨管理過程中出現(xiàn)的各種問題。其次財務(wù)人員也要積極配合管理人員的相關(guān)決策，為存貨管理的良好發(fā)展提供決策依據(jù)。最后，財務(wù)部門也要和其他部門相互配合，協(xié)調(diào)一致，通過積極宣傳、專業(yè)培養(yǎng)等方式加強(qiáng)企業(yè)員工對存貨管理的正確認(rèn)識和主觀上的認(rèn)可，在企業(yè)內(nèi)部形成一個詳細(xì)且完整的滲透體系，這樣有利于存貨管理的相關(guān)信息溝通和傳達(dá)，有利于決策者和執(zhí)行者之間直接的交流和互動，使得企業(yè)的存貨管理體系更加完善，從而推動企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）強(qiáng)化企業(yè)對存貨預(yù)算控制及分析工作

企業(yè)存貨的預(yù)算控制和管理是一項重要的存貨內(nèi)部控制方法。1、通過對項目預(yù)算的管控可以有效控制預(yù)算外的盲目采購，將消耗控制在合理范圍之內(nèi)。2、通過預(yù)算分析可以查找出管理中的漏洞。比如某石油工程完工項目，在消耗報表中，某類物資消耗偏離預(yù)算較大，經(jīng)過分析比對發(fā)現(xiàn)該項目組是為了下個項目的考核優(yōu)秀而提前消耗儲備物資。以另外一次項目生產(chǎn)活動為例，根據(jù)其材料消耗報表，該項目實際消耗鉆頭6只，但是根據(jù)出庫記錄發(fā)往該項目的鉆頭有8支，剩余鉆頭都因為沒有辦理退庫而成為項目剩余料。將完工報告和成本核算結(jié)果進(jìn)行對比，不難發(fā)現(xiàn)賬外料的清理工作效果良好，同時也發(fā)現(xiàn)一個材料管理漏洞：應(yīng)盡快完善材料退庫制度，加強(qiáng)物資的盤點(diǎn)力度，避免賬外料的形成。

（三）發(fā)揮ERP系統(tǒng)在庫存管理中的作用

ERP系統(tǒng)將物資模塊及財務(wù)模塊融合在一起。以中石化物資采購流程為例，先是需求單位提報需求計劃到公司采辦中心，采辦中心在全公司進(jìn)行平衡利庫。其次，貨物到庫驗收會自動集成入庫憑證；出庫時，物資會根據(jù)計劃提報時的WBS元素自動集成出到對應(yīng)的項目及成本中心，同時生成出庫憑證。最后財務(wù)根據(jù)暫估入庫的金額和供應(yīng)商結(jié)算。這種做法，1.有效避免了重復(fù)采購，交叉存儲。2.保證了采購過程公開透明，財務(wù)和物資能夠掌握物資采購、出入庫的全過程。3.ERP系統(tǒng)將財務(wù)人員從日常繁瑣的核算業(yè)務(wù)解放出來，將更多的精力投入到管理中，借助系統(tǒng)、分析數(shù)據(jù)為管理層提供更多更準(zhǔn)確的決策依據(jù)。比如原先財務(wù)系統(tǒng)對于原材料的核算僅停留在大類物資，ERP系統(tǒng)后財務(wù)人員可以查詢到最明細(xì)的物資，有助于財務(wù)分析庫存結(jié)構(gòu)，了解消耗規(guī)律。但是不可否認(rèn)的是ERP系統(tǒng)也有自己的弊端，比如他采用的是“假退庫”的模式，這就要求財務(wù)人員高度關(guān)注物資的盤點(diǎn)工作，項目完結(jié)時財務(wù)人員必須參與盤點(diǎn)，督促物資部門將余料退庫，確保賬實項目，否則勢必會造成大量的賬外物資。

（四）加大培養(yǎng)力度，確保財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)

作為企業(yè)中的財務(wù)管理人員，首先要對存貨管理存在的作用和價值以及對企業(yè)成長的促進(jìn)有一個正確清晰的認(rèn)識，并且要對自身的工作抱以較高程度的重視和熱情。其次，財務(wù)管理人員要對自己的工作職責(zé)有一個清晰地認(rèn)識和定位，看清楚自己的工作中心，擺正自己的工作態(tài)度，將最基本的存貨管理作為工作重點(diǎn)，在對企業(yè)存貨有了明確把握的基礎(chǔ)上進(jìn)行其他的財務(wù)管理工作，使得企業(yè)的財務(wù)管理工作以最基本的存貨管理為中心和出發(fā)點(diǎn)，更好促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展[5]。

結(jié)語：總而言之，企業(yè)存貨管理貫穿企業(yè)的預(yù)算、成本、合同、結(jié)算和核算管理，是企業(yè)管理的重要組成部分。存貨的不良管理不僅影響著企業(yè)當(dāng)前的生產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)和資金周轉(zhuǎn)，也影響著企業(yè)日后的長久發(fā)展。因此，石油工程企業(yè)的財務(wù)管理人員要完善企業(yè)存貨管理制度，建立健全的貨物周轉(zhuǎn)流程，只有這樣才能幫助企業(yè)有效規(guī)避市場競爭帶來的沖擊，促進(jìn)企業(yè)健康長久的發(fā)展。