高校資產管理內部控制體系構建分析

朱鈞 武漢大學財務部

在競爭激烈的市場環(huán)境下，內部控制建設的地位在企事業(yè)單位中不斷提升。資產管理內部控制是高校內部控制整體體系中的重要一部分，但在內外部多種因素的影響下，高校資產管理工作效率長期未能提升。探究提升高校資產管理內部控制效果的方法，對完善高校整體內部控制體系具有完善作用。

一、高校資產管理內部控制現(xiàn)狀分析

（一）內控管理長期偏低、內控環(huán)境較弱

在傳統(tǒng)教育管理思想的支配下，大部分高校管理者給予教學、科研、擴展及創(chuàng)收等工作高度重視，而未樹立完善化的內控管理理念，對學校資產管理內控建設力度不足、關注度偏低。很多高校將資產管理內部控制視為內部會計控制的一部分，認為資產管理內控僅和本校的財務部門相關，而忽視了內控體系的建設與執(zhí)行。部分高校盡管建設了資產管理內控制度，但僅是為了應付相關部門的檢查工作，并沒有認真落實，也沒有對高校經濟項目形成有效的監(jiān)管與激勵作用。

（二）風險意識淡薄化、尚未建設科學的決策機制

很多高校尚未建設資產管理風險意識，在資金決策過程中既往經驗、主觀臆斷占據(jù)很大 比例，對市場風險缺乏全面認知，尚未建設與之相對應的科學決策機制。比如，在招生規(guī)模不斷拓展的背景下，不加規(guī)劃而盲目向金融機構貸款而進行校園建設，最終造成高校長期處于負債累累的運營狀態(tài)下[1]。盲目決策的“不良之分”在國內各大高校中普遍存在，該種決策行為缺乏對高校自體舉債融資及還貸能力的合理辯證，也沒有對融資風險實施有效的辨識、預警與評價辦法。

（三）內控制度缺乏規(guī)范性、控制活動缺乏執(zhí)行力

很多高校內控制度建設缺乏規(guī)范性，在處理與“經濟”掛鉤的業(yè)務時流程控制不合理。比如，在授權審批制度方面，“一支筆”的財務審批制度盡管有利于管理流程按章程進行，對提升管理水平有促進作用，表面上分析實現(xiàn)了責任到個人、監(jiān)管全面化，但是因為對審批限額未能做出明確設定，導致超出限額的事項無需經過集體決策，深度分析又衍生出新的監(jiān)督缺位問題，很可能造成行政負責人手持巨大權力，對經費隨意開支過程的形成與發(fā)展有促進作用。

二、優(yōu)化高校資產管理內部控制效果的措施

（一）建設優(yōu)良的資產內控環(huán)境

首先，高校管理層及領導在思想上均要認識到資產管理內部控制的意義，樹立正確的資產管理與內控意識，提升資產管理內控在高校整體內控建設中的地位，甚至與教學、科研等“并肩同行”，將其在高校內控中的楷模作用充分發(fā)揮出來，針對領導不使用的資產可通過校辦等渠徑依照正規(guī)程序調撥給其他使用人。其次，要定期開展行之有效的內控培訓活動，要保證培訓覆蓋范圍的廣闊性，確保高校內所有教職工均能對資產管理內部控制的必要性有所認知，并自主執(zhí)行相關內控制度[2]。最后，針對關鍵崗位的人員，要加強培訓，保證培訓內容的深度性、先進性，真正發(fā)揮提升他們職業(yè)素養(yǎng)與業(yè)務能力的作用，進而推動資產管理內控工作有序運行，構建優(yōu)良的資產內部控制環(huán)境。

（二）健全風險評價體制

從宏觀的角度分析，高校資產管理是一項繁雜的財務管理活動，特別是最近幾年，我國各大高校建設規(guī)模不斷拓展、涉及資產采購及業(yè)務處置類型繁多的背景下，高校資產管理工作難度持續(xù)增加。為保障資產管理內控的有效性，高校應將資產管理中存在的風險控制在可以可接受的范疇中。而以上目標的實現(xiàn)絕非是一蹴而就的，一定要建設健全風險評價體制，對資產管理中存在的風險類型進行科學評價、判斷，在此基礎上擬定合理的應對方案。在投資過程中，對投資行為可行性進行分析與論證，梳理發(fā)展與風險、機遇與挑戰(zhàn)之間的相關性，明確高?？山邮艿娘L險度，通過集體決策的形式做出最后決策。與此同時，在項目投資建設期間推行定期考評機制，實施把控與風險變化相關的信息，及時推行風險規(guī)避、風險降低、風險承擔等多種措施，減少或規(guī)避重大投資損失情況。

（三）建設健全內部監(jiān)督制度

將內部審計的監(jiān)督職能充分發(fā)揮出來，特別是針對資產購進、處置等關鍵環(huán)節(jié)，應加大審計與監(jiān)督力度。與此同時，建設專門的內控檢查小組或機構、全全負責檢查或審核高校資產管理狀況、業(yè)務程序等，評估其與高校發(fā)展實際與規(guī)范之間的相符性。通過建設的多層次的內部監(jiān)督體系，連續(xù)提升資產管理控制的實用性[3]。

（四）建設通暢的信息交流渠道

具體是建設網(wǎng)絡化的信息平臺，保證資產管理信息與財務信息兩者銜接的緊湊性，保證高校內每位職工均能隨時查詢到自己名下的資產狀況，若有變動時應及時更新處理。尤其是在職工崗位發(fā)生變動或出現(xiàn)離職時，應加強其領用資金環(huán)節(jié)的嚴格控制，針對沒有在信息平臺上及時做出變更或交接處理的情況，堅決不協(xié)助其辦理離崗或離職手續(xù)。在信息化平臺的支撐下能實現(xiàn)對高校資產的信息化管理，減少一些主觀因素對管理工作效率形成的影響，以進一步保證資產數(shù)據(jù)信息的真實度與精確性。

結束語：資產管理內部控制是高校管理中的重要一項內容，其影響高校資金流通的順暢度，進而影響教育、管理、科研等多項工作質量。本文對優(yōu)化高校資產內控的措施做出研究，分別是建設優(yōu)良的資產內控環(huán)境、健全風險評價體制、完善內部監(jiān)督制度及通暢的信息交流渠道等。希望與同行共同分享實踐經驗，全面優(yōu)化高校資產管理內控效果。