中小企業(yè)內部控制存在的問題及對策研究

鞠學松 山東齊勝工貿股份有限公司

一、中小企業(yè)內部控制的重要性

我國中小企業(yè)已成為國民經濟發(fā)展不可或缺的重要組成部分，但由于其相應的內部控制制度建設跟不上企業(yè)發(fā)展的速度，導致企業(yè)發(fā)展到一定階段發(fā)生破產倒閉。中小企業(yè)內部控制的薄弱環(huán)節(jié)主要體現在治理結構不夠規(guī)范、企業(yè)文化落后、信息化程序低、內部審計職能缺失、不重視風險管理等。例如：所有權與經營權合二為一、會計兼任出納、票據管理意識薄弱。為了讓中小企業(yè)更好地發(fā)展，規(guī)范和制定完善的企業(yè)內部控制制度勢在必行。內部控制制度是規(guī)范企業(yè)各級別從上到下縱向和同一級別各崗位之間橫向的管理和監(jiān)督體系，是規(guī)范中小企業(yè)內部管理、提高經濟效益的重要保證。完善的內部控制體系有助于管理層實現其經營方針和目標，有利于保護單位各項資產的安全和完整，防止資產流失，有利于保證業(yè)務經營信息和財務會計資料的真實性、完整性，從而提高企業(yè)自身的經營管理水平，促進企業(yè)健康、穩(wěn)定地發(fā)展。

二、我國中小企業(yè)內部控制問題

（一）我國中小企業(yè)內部控制現狀

1.風險管理體制不健全。大多數情況下,中小型企業(yè)擁有的資金較少,整體的規(guī)模也比較小,適應商業(yè)環(huán)境能力更強。然而也正因為規(guī)模小,組織結構單一,當風險來臨時缺乏系統(tǒng)性,不能從宏觀上管理風險,使得它們的風險管理水平方面相對低下。

2.內部控制環(huán)境較為混亂。（1）組織結構不規(guī)范,部門設立不合理,虛設部門或部門缺失現象較為常見。容易出現一人多崗,缺乏監(jiān)督等現象。（2）企業(yè)文化建立往往取決于企業(yè)所有者個人素質,偏好等,影響企業(yè)發(fā)展。（3）一些中小企業(yè)的內部管理人員的管理水平可能并不能達到作為高管所需的要求。

（二）中小企業(yè)存在的內控問題

1.資金管理混亂。有些公司卻對資金的管理不以為然,時有資金閑置或不足現象出現,究其原因是沒有做到統(tǒng)籌安排,沒有讓資金的使用效率達到最大化,這就無形增加了企業(yè)的機會成本。此外,對接觸現金的員工的管理也沒有提高警惕,甚至有些企業(yè)使用資金的隨機性很強,項目的審批很隨意,這樣很不利于資金內部監(jiān)管,影響企業(yè)的內部控制。

2.會計信息失真現象時有發(fā)生。（1）為了逃避繳納稅金。中小型企業(yè)的公司規(guī)模不大、業(yè)務量和交易額也比較少,一般而言,稅務檢查機關更為注意大型企業(yè),對中小企業(yè)的重視程度不夠。（2）為了美化企業(yè)的銷售業(yè)績。不可否認,存在部分中小企業(yè),為了完成上級管理部門下達的指標任務,會指示或暗示相關會計人員在賬目上做手腳,通過改動相關數據來美化、粉飾企業(yè)的銷售業(yè)績。

3.內部控制環(huán)境基礎較弱。內部控制環(huán)境是由管理層和財務人員構成的,然而可悲的是,很多企業(yè)在這兩方面做的都不夠好。

一方面,企業(yè)管理層內控意識淡薄。管理層沒有完全的意識到內部控制帶來的實際意義,把這些控制制度僅僅看成一些資料文件,沒有切實的去實施,使得內控制度形式化。另一方面,很多中小企業(yè)的財會人員受專業(yè)水平的限制,不能把握內控的真正含義,對其理解不夠深入。

三、中小企業(yè)內控問題的原因與解決對策

（一）建立符合中小企業(yè)實際的內部控制制度。針對中小企業(yè)結構單一、人才匱乏、資金不足等特點，必須要建立健全的適合中小企業(yè)實際情況的內部控制制度。簡化內部控制制度，讓該內部控制制度兼顧效率與效益，同時讓內部控制在組織結構、機構設置、權責分配、授權審批等方面形成相互監(jiān)督、相互制約。建立有效的監(jiān)督和溝通機制，實施從上到下，從下到上均能暢通的雙向溝通機制，讓個人利益與企業(yè)經濟利益相結合，充分調動經營者和員工的積極性，使雙方建立起相互信任、互利互惠的關系，保證中小企業(yè)的協(xié)調穩(wěn)定發(fā)展。

（二）提高全員風險意識提升內控自覺性。中小企業(yè)的生存與發(fā)展并非領導者個人的事情，而是與社會的穩(wěn)定，國民經濟的發(fā)展息息相關，與公司每個員工和家庭的命運緊密相連。提高領導的社會責任感，讓領導把中小企業(yè)的生存和發(fā)展當作一種責任和義務，提高風險意識，建立風險預測和防范機制。同時，以風險管控為導向，設立風險部門，引進專業(yè)人才，時刻把企業(yè)的發(fā)展與社會經濟風險相結合，幫助企業(yè)避開經營的高風險區(qū)域。建立內控與待遇掛鉤的激勵機制，鼓勵員工執(zhí)行內部控制制度，對于通過內控及時發(fā)現問題的員工予以獎勵，提升全員參與內控的自覺性。

（三）完善公司組織結構注重內控人才培養(yǎng)。中小企業(yè)為了節(jié)約成本而精簡人員，但是不能忽略對組織結構的完善，只有完善的組織結構，才能保證公司的正常運轉。企業(yè)應注重人才的培養(yǎng)，通過內部挖潛和外部學習等多種渠道培養(yǎng)內部控制人才，及時重用內控人才，特別是重視與內控工作息息相關的會計人才。我國大部分中小企業(yè)中存在會計人才不足，會計人員的業(yè)務水平和職業(yè)素養(yǎng)普遍較低。有些中小企業(yè)為節(jié)約成本，雇傭層次、水平較低的人員，或以兼職人員為主，甚至并未招聘專業(yè)會計人員，而是由家族中值得信賴的親屬管理公司財務，專業(yè)性不強。有些中小企業(yè)缺乏培訓計劃，會計人員的業(yè)務素質得不到及時有效更新，無法滿足企業(yè)發(fā)展需要。

結束語：隨著我國經濟進一步的擴大和開放以及國家政策鼓勵創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，越來越多的中小企業(yè)加入到經濟建設大軍中?？梢娭行∑髽I(yè)發(fā)展的好壞，對我國經濟發(fā)展的好壞越來越具有重要意義。因此中小企業(yè)必須充分認識到內部控制的重要性、根據企業(yè)自身發(fā)展的狀況，制定符合企業(yè)的內部控制制度，并適時更新調整以適應企業(yè)的發(fā)展需求，同時嚴格按照內部控制制度執(zhí)行，為企業(yè)的良性發(fā)展提供強有力的制度保障。