淺談企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的規(guī)范化管理

宋甜甜 國網(wǎng)山東省電力公司棗莊供電公司

近年來，根據(jù)中紀委巡視巡察通報的典型案例來看，在關(guān)聯(lián)交易中出現(xiàn)的利益輸送、靠企吃企等廉潔問題層出不窮，中央對該類問題的監(jiān)管已上升到前所未有的高度，關(guān)聯(lián)交易已成為各類檢查的重點，由此衍生的經(jīng)營和廉潔風(fēng)險日益增加。加強關(guān)聯(lián)交易規(guī)范管理，強化業(yè)務(wù)、財務(wù)、監(jiān)審等不同專業(yè)協(xié)同監(jiān)督，是規(guī)范關(guān)聯(lián)交易基礎(chǔ)管理，提高會計信息質(zhì)量，保障公司資金安全，是規(guī)避公司資金安全風(fēng)險的有效途徑。

一、加強關(guān)聯(lián)交易核算管理的必要性

（一）規(guī)范業(yè)務(wù)處理的重要舉措

通過實施關(guān)聯(lián)交易規(guī)范化管理，將管理滲透到關(guān)聯(lián)交易的合同簽訂、資金結(jié)算、協(xié)同對賬及收支匹配全流程環(huán)節(jié)，推動財務(wù)管控由事后監(jiān)督向事前預(yù)測、事中控制延伸，有效打破專業(yè)壁壘，促進關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)互聯(lián)互通，業(yè)務(wù)高效協(xié)同，實現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易向規(guī)范化邁進。

（二）強化內(nèi)控管理的必然選擇

通過實施關(guān)聯(lián)交易規(guī)范化管理，厘清和規(guī)范關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)流程和崗位職責(zé)界面，優(yōu)化稽核模式，助力業(yè)財共融，強化往來款項數(shù)據(jù)治理，提高賬務(wù)核對效率，提升往來數(shù)據(jù)質(zhì)量，實現(xiàn)關(guān)聯(lián)企業(yè)間數(shù)據(jù)實時共享，對促進公司進一步健全內(nèi)部控制體系，提升風(fēng)險防控能力具有重要的現(xiàn)實意義。

（三）有效規(guī)避風(fēng)險的現(xiàn)實需要

通過實施關(guān)聯(lián)交易規(guī)范化管理，分析資金流與業(yè)務(wù)流數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性，判斷財務(wù)數(shù)據(jù)是否存在人工疏漏、重大錯報，識別關(guān)聯(lián)交易是否存在虛假列支、長期掛賬，杜絕對賬不及時、合同履行不到位、入賬不一致等習(xí)慣性違規(guī)現(xiàn)象，確保交易雙方“賬證一致、賬賬一致、賬實一致、賬表一致”，有效管控和規(guī)避潛在的經(jīng)營風(fēng)險。

二、關(guān)聯(lián)交易管理中存在的問題

企業(yè)關(guān)聯(lián)交易賬目抵消一直是影響企業(yè)年度決算的重要問題，企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的賬目往來和核對存在差異，導(dǎo)致年末企業(yè)財務(wù)管理的抵消難以進行。因此，對企業(yè)關(guān)聯(lián)交易存在的問題進行分析，具體表現(xiàn)在以下三方面：

一是關(guān)聯(lián)方結(jié)賬時點不同，造成對賬不及時。出于對內(nèi)部管理、納稅籌劃、業(yè)績考核等因素的考慮，關(guān)聯(lián)交易雙方在發(fā)票入賬和月末結(jié)賬時間標準上存在差異，關(guān)聯(lián)交易的收入和成本確認不同步，造成關(guān)聯(lián)方無法及時對賬確認。

二是單據(jù)傳遞不及時，造成往來科目不一致。關(guān)聯(lián)交易收款方開具發(fā)票交于付款方，可能由于付款方結(jié)算流程較繁瑣，導(dǎo)致發(fā)票在付款方業(yè)務(wù)部門停滯時間較長，造成雙方入賬時間不一致，同一會計期間往來科目余額形成暫時性差異。

三是合同管理不完善，造成未按時支付交易款。由于未建立合同管理臺賬，交易雙方可能存在不能及時跟進合同價款結(jié)算的情況，造成合同進度款和質(zhì)保金未按時支付，掛賬時間較長。

三、規(guī)范關(guān)聯(lián)交易管理的措施

（一）制定標準，規(guī)范關(guān)聯(lián)交易過程管理

強化關(guān)聯(lián)交易制度規(guī)范建設(shè)，統(tǒng)一關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)執(zhí)行標準，規(guī)范關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)流程，厘清崗位職責(zé)界面，研究關(guān)聯(lián)交易管理細則，為關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)處理提供指引；加強單據(jù)傳遞管控，付款方開具發(fā)票或收據(jù)后及時與收款方業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門確認入賬時間，避免發(fā)生單邊賬；規(guī)范合同管理，交易雙方應(yīng)建立合同管理臺賬及付款提醒機制，確保合同結(jié)算、付款與合同約定進度一致。

（二）業(yè)財聯(lián)動，貫通關(guān)聯(lián)交易信息鏈路

利用即時通訊工具創(chuàng)建“關(guān)聯(lián)交易工作群”，交易雙方指定專人按月統(tǒng)計上報、收集校對、匯總更新關(guān)聯(lián)交易開展情況，建立“一單一表一臺賬”機制，一月一份往來清單、一個項目一張報表、一家企業(yè)一本臺賬，形成類別清晰的關(guān)聯(lián)交易電子檔案，貫通關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)通道，實現(xiàn)交易雙方從合同簽訂、發(fā)票開具、入賬時間、入賬科目到付款申請、資金支付、付款入賬等信息全線共享、有效傳達，確保會計核算及時準確，實現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易統(tǒng)籌管理，消除往來科目余額差異和不按合同約定付款等情況，從根本上規(guī)避關(guān)聯(lián)交易經(jīng)營風(fēng)險。

（三）雙管齊下，加強關(guān)聯(lián)交易常態(tài)督查

采用“線上稽核+線下檢查”相結(jié)合的形式，加強關(guān)聯(lián)交易常態(tài)監(jiān)督。線上，運用財務(wù)管控系統(tǒng)線上稽核模塊，按月開展往來科目稽核，針對長期掛賬款項發(fā)出提前預(yù)警；線下，不定期檢查關(guān)聯(lián)交易賬務(wù)核對的及時性、準確性，并抽查部分業(yè)務(wù)入賬的合規(guī)性及所附資料的一致性，對合同不規(guī)范、結(jié)算不準確、對賬不及時等不合規(guī)情況下達限期整改通知，并予以通報，以監(jiān)督助力關(guān)聯(lián)交易規(guī)范化進程，實現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易可控在控。

（四）搭建平臺，實現(xiàn)關(guān)聯(lián)信息即時共享

目前，公司關(guān)聯(lián)交易主要手工核對的模式，工作量大、效率低、易出錯，在一定程度上阻礙了關(guān)聯(lián)交易規(guī)范化進程。隨著區(qū)塊鏈技術(shù)的興起，下一步，我們將充分利用區(qū)塊鏈技術(shù)分布式、不可篡改、易擴展的特性，研究搭建區(qū)塊鏈技術(shù)平臺，將關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)全流程上鏈，交易數(shù)據(jù)真實可靠、公開透明，交易狀態(tài)和進度信息實時共享，大幅降低溝通和對賬成本，提高業(yè)務(wù)執(zhí)行效率，全面有效的防范關(guān)聯(lián)交易廉潔風(fēng)險。

結(jié)束語：規(guī)范關(guān)聯(lián)交易管理，發(fā)揮各專業(yè)管理和監(jiān)督防控作用，建立關(guān)聯(lián)交易“一單一表一臺賬”管理機制，研究搭建區(qū)塊鏈技術(shù)平臺，實現(xiàn)信息實時共享，對提高公司經(jīng)營管理水平，有效防范企業(yè)財務(wù)經(jīng)營風(fēng)險有重要意義。