企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及完善

王 琴

引言

根據(jù)目前國企狀況來看，企業(yè)內(nèi)部資金使用不盡合理，會計(jì)資料缺乏時(shí)效性與合理性，導(dǎo)致這些現(xiàn)象層出不窮的一個(gè)根本原因就是企業(yè)內(nèi)部控制的弱化。為了使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理呈現(xiàn)井井有條的狀態(tài)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)事宜穩(wěn)步增長，加快完善企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度迫在眉睫。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.預(yù)算弱化。很多國企的財(cái)務(wù)預(yù)算過于宏大，和實(shí)際長期財(cái)務(wù)目標(biāo)產(chǎn)生脫節(jié)，可謂理想太豐滿，現(xiàn)實(shí)又過于骨感。這也讓同一個(gè)企業(yè)不同時(shí)期的財(cái)務(wù)目標(biāo)出現(xiàn)斷層。在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的制定階段，由于財(cái)務(wù)部門和其他部門彼此之間缺乏有效溝通，彼此之間信息過于閉塞，有些部門在財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃上不盡合理，使實(shí)際情況與計(jì)劃產(chǎn)生偏差。財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中一些部門高層不夠理解，認(rèn)為自己部門財(cái)務(wù)預(yù)算超標(biāo)只和財(cái)務(wù)部門有關(guān)，而和自己的部門沒關(guān)系，所以對財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃的配合不是太好，財(cái)務(wù)部門只負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)規(guī)劃，對其他部門的了解停留在一連串的數(shù)據(jù)中，無法分析數(shù)字背后的部門情況，所以無法制定出最符合每個(gè)部門的財(cái)務(wù)預(yù)算。過于籠統(tǒng)的制定財(cái)務(wù)預(yù)算，導(dǎo)致企業(yè)各部門在工作中也沒有認(rèn)真推敲，做到認(rèn)真負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行過程中缺少最為重要的監(jiān)管一環(huán)，對于預(yù)算計(jì)劃中可能會產(chǎn)生的各種情況進(jìn)行預(yù)防，部門高管當(dāng)家作主的企業(yè)經(jīng)營方式，導(dǎo)致了科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算方式只充當(dāng)了花瓶的作用。問題的根本就是，監(jiān)督環(huán)節(jié)在執(zhí)行過程中產(chǎn)生了缺失，控制環(huán)節(jié)也很薄弱，最終造成的就是科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算只浮于表面，企業(yè)發(fā)展的過程中起到的作用微乎其微。

2.資金控制弱化。高層在資金控制方面缺乏有效手段，不能很好了解到控制企業(yè)資金對于企業(yè)的重要性不亞于任何一環(huán)，對企業(yè)內(nèi)部控制資金還處于啟蒙階段，更談不上建立自家企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)內(nèi)部資金的調(diào)用也不盡合理化，在缺乏制度的情況下，領(lǐng)導(dǎo)決定起到了主導(dǎo)作用。除此之外，企業(yè)對自身可用資金的管理缺乏一些行之有效的手段，很多國企在企業(yè)資產(chǎn)方面現(xiàn)金占據(jù)了很大一部分，現(xiàn)金這種資產(chǎn)形式在流通形式上屬于最便利的一種資產(chǎn)方式，這有利于企業(yè)自身資金周轉(zhuǎn)，保持了企業(yè)活力，但是過多的現(xiàn)金阻礙了企業(yè)進(jìn)行新的融資計(jì)劃，無形之中也降低了企業(yè)獲利的可能性。這個(gè)問題也說明企業(yè)資金使用缺乏管理，企業(yè)一旦在資金使用方面缺乏管理，就會造成資金的使用與回報(bào)不能成正比。

3.監(jiān)督弱化。社會監(jiān)督和政府監(jiān)督是目前我國最常見的形式，但是光靠外部監(jiān)督作用有限，對于企業(yè)本身來說，企業(yè)對外公開的信息是有限的，外部監(jiān)督先天不足，所以很難真正插手企業(yè)內(nèi)部事宜，很難深入到問題的內(nèi)部進(jìn)行刨根問底。信息溝通的不順暢，標(biāo)準(zhǔn)的不統(tǒng)一都有影響，注冊會計(jì)師受到的外界監(jiān)督更是少之又少，部分注冊會計(jì)師資歷不夠，相關(guān)技術(shù)欠缺，在企業(yè)內(nèi)部只能濫竽充數(shù)。而在企業(yè)自身當(dāng)中，很多國企幾乎沒有設(shè)立有相應(yīng)的有關(guān)審計(jì)監(jiān)督的部門，少數(shù)企業(yè)的確存在審計(jì)這一部門，執(zhí)行審計(jì)部門職責(zé)的過程中，審計(jì)部門由于制度的限制和其他原因，在發(fā)揮作用方面較為欠缺，所以企業(yè)內(nèi)部缺乏有效監(jiān)督也是有其原因所在的。在內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩者都無法發(fā)揮作用的時(shí)候，企業(yè)財(cái)務(wù)處于一個(gè)被架空的狀態(tài)，財(cái)務(wù)去向只能憑借一串?dāng)?shù)字來解釋。企業(yè)本身內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督的弱化，不僅使企業(yè)公信力缺失，企業(yè)內(nèi)部滋生的貪污腐敗問題也會越來越大。

4.成本控制弱化。一般國企的管理者都沒意識到成本控制的重要性，單純的降低企業(yè)總成本是徒勞無功的，在產(chǎn)品成本降低上大做文章，對于產(chǎn)品本身品質(zhì)的高低卻不聞不問，對企業(yè)成本效益采取放養(yǎng)式管理，這些無一例外的使企業(yè)實(shí)際發(fā)展和戰(zhàn)略目標(biāo)越走越遠(yuǎn)。正是因?yàn)槠髽I(yè)不夠重視產(chǎn)品成本的控制與管理，只顧紙上談兵而不切實(shí)際的發(fā)展企業(yè)，導(dǎo)致企業(yè)成本管理目標(biāo)假大空，具體措施的執(zhí)行更是拖泥帶水，更不要談落實(shí)具體工作到具體部門具體員工了。如果成本管理脫離了企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)的日常成本管理也會缺少一個(gè)指導(dǎo)性的目標(biāo)，企業(yè)眼下的成本管理工作可能會進(jìn)行的非常困難，甚至停滯不前。

二、完善企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度的對策

1.健全企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度。企業(yè)要時(shí)刻貫徹《會計(jì)法》的基本基礎(chǔ)準(zhǔn)則在公司財(cái)務(wù)管理之中，研究出符合企業(yè)實(shí)際情況的，接地氣的相關(guān)規(guī)定，對于企業(yè)自身的財(cái)務(wù)控制權(quán)要牢牢掌握住。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)控制責(zé)任制在企業(yè)中起到的作用是無法估量的，企業(yè)內(nèi)部要做到分工細(xì)致化，具體到某一個(gè)環(huán)節(jié)，時(shí)期環(huán)環(huán)相扣。企業(yè)內(nèi)部員工和各部門的合作要呈現(xiàn)親密無間的團(tuán)隊(duì)合作效果，在實(shí)際工作執(zhí)行過程中，做到賞罰分明。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營要做到有條不紊，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，使企業(yè)資金和資源每一次都用在刀刃上，拒絕揮霍無度，造成企業(yè)資源不必要的浪費(fèi)，使企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

2.加強(qiáng)資金管理。在制定計(jì)劃時(shí)，企業(yè)要扎根于現(xiàn)實(shí)，制定出自己企業(yè)的適配制度，根據(jù)企業(yè)情況分配好企業(yè)資源，讓資金的利用率大大提高，防止企業(yè)資金被挪用造成企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，如此一來，就能徹底把住企業(yè)資金外流的龍頭。當(dāng)企業(yè)資金有流動(dòng)的時(shí)候，相關(guān)的責(zé)任人應(yīng)當(dāng)查實(shí)再發(fā)放，使每個(gè)人都能各司其職，承擔(dān)起自己崗位的責(zé)任，如若出現(xiàn)了資金使用異常的現(xiàn)象，立刻便能追查到是誰的責(zé)任。同時(shí)，企業(yè)根據(jù)發(fā)展規(guī)劃的內(nèi)容，選擇出最適合的發(fā)展方略，還可以加大企業(yè)融資，防止出現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)使用不合理的狀況。

3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。無論什么企業(yè)，在發(fā)展過程中的內(nèi)部審計(jì)工作都是尤為重要的，這樣才能準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)問題，做到有則改之，彌補(bǔ)每一個(gè)財(cái)務(wù)問題上的漏洞。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作要做到無微不至，有費(fèi)用產(chǎn)生的環(huán)節(jié)，無論大小，都要有專門人員進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，堅(jiān)決找出企業(yè)財(cái)務(wù)的不足之處并修正；最后，企業(yè)的審計(jì)既要著眼于事后控制，也要注重于事前控制，對于所有不合規(guī)的財(cái)務(wù)行為都要依照規(guī)定糾正。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的從業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)也十分重要，使企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督人員不僅集財(cái)會、法律、審計(jì)等知識于一身，同時(shí)也提高了監(jiān)督人員的職業(yè)素養(yǎng)，這樣才能堅(jiān)持操守，在關(guān)鍵時(shí)刻不為權(quán)威所動(dòng)。

4.提高企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)意識。在市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的大環(huán)境背景之下，愈發(fā)激烈的市場競爭使得企業(yè)在發(fā)展過程中更要提高自身風(fēng)險(xiǎn)意識?，F(xiàn)代企業(yè)在運(yùn)營的過程中總是面臨著林林總總的問題，企業(yè)內(nèi)部控制的系數(shù)也隨之而不斷增加。在風(fēng)險(xiǎn)到來時(shí)，企業(yè)管理者風(fēng)險(xiǎn)意識的缺乏會給企業(yè)整體帶來難以預(yù)估的損害。鑒于此處風(fēng)險(xiǎn)，不斷提高企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)意識才是保護(hù)企業(yè)，及時(shí)挽救企業(yè)于風(fēng)險(xiǎn)之中的有效措施，這樣才能夠做到逐漸完善企業(yè)中會計(jì)內(nèi)部控制制度。

三、總結(jié)

企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度的完善，可以防止企業(yè)資金的濫用，更可以避免企業(yè)會計(jì)資料造假，使企業(yè)健康發(fā)展。這還需要加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)得到強(qiáng)化，讓企業(yè)內(nèi)的一切行為都在監(jiān)督下進(jìn)行，在規(guī)則之下行事，同時(shí)還要加強(qiáng)企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)意識，這樣企業(yè)方能立于不敗之地。