中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策研究

云南如雷企業(yè)管理有限責(zé)任公司 馬鳳

1 中小企業(yè)內(nèi)部控制的概念、意義和作用

1.1 內(nèi)部控制的概念

企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自身的經(jīng)濟(jì)效益，保證財(cái)務(wù)報(bào)告和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性，確保內(nèi)部人員遵循規(guī)章制度，使得企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)正常運(yùn)行而采取的包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督在內(nèi)的一系列自我約束、自我調(diào)整、自我規(guī)劃、自我評(píng)價(jià)以及自我控制等方法的總稱，它貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程，可以大幅降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 中小企業(yè)內(nèi)部控制的意義和作用

內(nèi)部控制是保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整、提高企業(yè)經(jīng)營效率、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的有力工具。有效的內(nèi)部控制可以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù)。信息與溝通機(jī)制，能夠保證信息在各部門以及企業(yè)內(nèi)外部之間進(jìn)行傳遞和有效溝通。內(nèi)部監(jiān)督可以對(duì)已建立的內(nèi)部控制體系的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，而且有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問題?？茖W(xué)有效的內(nèi)部控制體系，不僅能夠促進(jìn)企業(yè)資源進(jìn)行優(yōu)化配置，加快中小企業(yè)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)利潤最大化，還能夠幫助企業(yè)在開拓市場過程中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。因此，建立完善的內(nèi)部控制制度，有助于中小企業(yè)解決管理中的難題，對(duì)促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展有著重要意義。

2 中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

2.1 缺乏內(nèi)部控制制度

中小企業(yè)占我國企業(yè)總數(shù)的95%左右，但現(xiàn)階段中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)情況參差不齊，有些企業(yè)內(nèi)控制度尚不健全，執(zhí)行不到位，影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。對(duì)中小企業(yè)而言，管理者大多內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，認(rèn)為內(nèi)部控制適用于人員較多、組織結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜的大型企業(yè)，中小企業(yè)管理難度小，對(duì)內(nèi)部控制需求不高，而且現(xiàn)有的內(nèi)部控制較為復(fù)雜，消耗資源較多，對(duì)中小企業(yè)的適用性較差，導(dǎo)致很多中小企業(yè)缺乏必要的內(nèi)部控制。

2.2 內(nèi)控制度不能有效執(zhí)行

有些中小企業(yè)存在內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全，管理層凌駕于內(nèi)控制度之上直接進(jìn)行決策等問題，導(dǎo)致內(nèi)控制度不能有效執(zhí)行。有些企業(yè)管理者在處理內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)系時(shí)，誤將內(nèi)部控制與企業(yè)的發(fā)展和效益對(duì)立起來，認(rèn)為內(nèi)部控制制度過于詳細(xì)、控制過嚴(yán)會(huì)束縛銷售行為，影響企業(yè)發(fā)展能力。在中小企業(yè)中，投資者通常就是經(jīng)營者，領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人意志往往就是公司的規(guī)章制度，管理過程缺乏科學(xué)性，內(nèi)控制度形同虛設(shè)。此外，有些中小企業(yè)各部門之間缺乏有效溝通配合，使得內(nèi)控控制制度無法有效執(zhí)行。

2.3 中小企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善

很多中小企業(yè)生存艱難，發(fā)展落后，無法將有限的資源投入到內(nèi)控建設(shè)中。有些中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)盲目追求利潤，過度壓縮成本，人員配備不全，缺乏完善的治理結(jié)構(gòu)和有效的溝通機(jī)制。人力資源緊張導(dǎo)致員工一人多崗，職責(zé)不清，不相容職務(wù)很難分離。中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較小，業(yè)務(wù)活動(dòng)單一，資源配置不合理，資金薄弱，人員流動(dòng)性較大，無法保證將足夠的人力、物力、財(cái)力投入到內(nèi)控制度的建設(shè)和完善中，導(dǎo)致內(nèi)部控制成為中小企業(yè)管理的盲點(diǎn)。

2.4 內(nèi)部控制制度得不到有效運(yùn)行

盡管很多中小企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)部控制制度，但大多如同虛設(shè)，發(fā)揮不了作用。一方面，多數(shù)中小企業(yè)以家族式管理為主，裙帶關(guān)系嚴(yán)重，中高層管理者能力不足，往往依靠主觀判斷進(jìn)行決策，而且沒有履行相關(guān)決策程序，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。另一方面，很多中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)過于簡單，人員匱乏，管理者更傾向于在銷售、生產(chǎn)等方面投入人力資源，容易忽視內(nèi)控建設(shè)的人力資源需求，導(dǎo)致有些中小企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)控制度無法得到有效執(zhí)行。

3 中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的原因分析

3.1 內(nèi)部控制制度脫離實(shí)際

有些中小企業(yè)制定內(nèi)部控制制度時(shí)忽略了公司的實(shí)際情況，簡單模仿其他企業(yè)的制度，甚至硬搬其他企業(yè)的模式；有的企業(yè)雖然在制定內(nèi)部控制時(shí)也結(jié)合了企業(yè)自身需求，但制定制度的過程中忽略了實(shí)用性，沒有引入技術(shù)人才的意見，忽視了員工的主觀能動(dòng)性，制定出來的內(nèi)控制度實(shí)用性較差。有些企業(yè)將內(nèi)部控制當(dāng)作一項(xiàng)獨(dú)立的控制活動(dòng)，未將內(nèi)部控制活動(dòng)嵌入到日常業(yè)務(wù)活動(dòng)與管理活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。此外，有些中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建立后，始終保持不變，沒有跟隨著企業(yè)的生命周期、發(fā)展現(xiàn)狀、管理方式和經(jīng)營范圍等情況的變化，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)整和完善，使得內(nèi)控制度無法適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)狀。

3.2 中小企業(yè)內(nèi)部控制人才匱乏

中小企業(yè)大多處于創(chuàng)業(yè)階段，公司規(guī)模較小，人員較少，大部分企業(yè)采用簡單的組織結(jié)構(gòu)模式，很難建立完善的管理體系。領(lǐng)導(dǎo)者本身知識(shí)匱乏，管理水平有限，即使想通過內(nèi)控制度幫助公司穩(wěn)定地發(fā)展，但也缺乏建立健全公司內(nèi)部控制制度的能力。同時(shí)，中小企業(yè)缺乏人才培養(yǎng)機(jī)制，知識(shí)得不到更新，溝通不暢，壓力過大、發(fā)展緩慢等原因造成人才大量流失，使內(nèi)控人才稀缺的中小企業(yè)面臨更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。大部分中小企業(yè)沒有對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施日常監(jiān)督或?qū)ｍ?xiàng)監(jiān)督，過分依賴外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，有些企業(yè)人員出現(xiàn)逆向選擇，導(dǎo)致內(nèi)控制度執(zhí)行較差。

4 完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策建議

4.1 建立符合中小企業(yè)實(shí)際的內(nèi)部控制制度

針對(duì)中小企業(yè)結(jié)構(gòu)單一、人才匱乏、資金不足等特點(diǎn)，必須要建立健全的適合中小企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部控制制度。簡化內(nèi)部控制制度，讓該內(nèi)部控制制度兼顧效率與效益，同時(shí)讓內(nèi)部控制在組織結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、授權(quán)審批等方面形成相互監(jiān)督、相互制約。建立有效的監(jiān)督和溝通機(jī)制，實(shí)施從上到下，從下到上均能暢通的雙向溝通機(jī)制，讓個(gè)人利益與企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益相結(jié)合，充分調(diào)動(dòng)經(jīng)營者和員工的積極性，使雙方建立起相互信任、互利互惠的關(guān)系，保證中小企業(yè)的協(xié)調(diào)穩(wěn)定發(fā)展。

4.2 提高全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)提升內(nèi)控自覺性

中小企業(yè)的生存與發(fā)展并非領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人的事情，而是與社會(huì)的穩(wěn)定，國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展息息相關(guān)，與公司每個(gè)員工和家庭的命運(yùn)緊密相連。提高領(lǐng)導(dǎo)的社會(huì)責(zé)任感，讓領(lǐng)導(dǎo)把中小企業(yè)的生存和發(fā)展當(dāng)做一種責(zé)任和義務(wù)，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測和防范機(jī)制。例如：定期對(duì)公司領(lǐng)導(dǎo)層和全體員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培訓(xùn)，宣講現(xiàn)實(shí)案例，從案例中學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，形成自覺接受內(nèi)控監(jiān)督的氛圍。同時(shí)，以風(fēng)險(xiǎn)管控為導(dǎo)向，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)部門，引進(jìn)專業(yè)人才，時(shí)刻把企業(yè)的發(fā)展與社會(huì)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合，幫助企業(yè)避開經(jīng)營的高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域。建立內(nèi)控與待遇掛鉤的激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)員工執(zhí)行內(nèi)部控制制度，對(duì)于通過內(nèi)控及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題的員工予以獎(jiǎng)勵(lì)，提升全員參與內(nèi)控的自覺性。

4.3 完善公司組織結(jié)構(gòu)注重內(nèi)控人才培養(yǎng)

中小企業(yè)為了節(jié)約成本而精簡人員，但是不能忽略對(duì)組織結(jié)構(gòu)的完善，只有完善的組織結(jié)構(gòu)，才能保證公司的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。企業(yè)應(yīng)注重人才的培養(yǎng)，通過內(nèi)部挖潛和外部學(xué)習(xí)等多種渠道培養(yǎng)內(nèi)部控制人才，及時(shí)重用內(nèi)控人才，特別是重視與內(nèi)控工作息息相關(guān)的會(huì)計(jì)人才。我國大部分中小企業(yè)中存在會(huì)計(jì)人才不足，會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素養(yǎng)普遍較低。有些中小企業(yè)為節(jié)約成本，雇傭?qū)哟巍⑺捷^低的人員，或以兼職人員為主，甚至并未招聘專業(yè)會(huì)計(jì)人員，而是由家族中值得信賴的親屬管理公司財(cái)務(wù)，專業(yè)性不強(qiáng)。有些中小企業(yè)缺乏培訓(xùn)計(jì)劃，會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)得不到及時(shí)有效更新，無法滿足企業(yè)發(fā)展需要。此外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)采納和重視財(cái)務(wù)人員的意見和建議，改變財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)僅僅作為對(duì)外申報(bào)內(nèi)容的傳統(tǒng)觀念，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員在內(nèi)部控制中的積極作用，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和預(yù)測分析為內(nèi)控制度的參考依據(jù)，將內(nèi)部控制融入到企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展中。

5 結(jié)語

中小企業(yè)不僅是市場經(jīng)濟(jì)的主體，更是新時(shí)代中國特色社會(huì)主義建設(shè)的重要內(nèi)容。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和科技的進(jìn)步，大數(shù)據(jù)時(shí)代和云服務(wù)的便捷為企業(yè)發(fā)展提供了機(jī)遇，與此同時(shí)也帶來了新的挑戰(zhàn)。中小企業(yè)的內(nèi)部控制在企業(yè)生存和發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用，只有建立并執(zhí)行有效的內(nèi)控制度，不斷提升全員參與內(nèi)控的自覺性，培養(yǎng)和發(fā)揮內(nèi)控人才的作用，才能提高企業(yè)內(nèi)控水平，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。