中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控建設(shè)的探討

廣東康誠新材料科技股份有限公司 唐樹忠

在我國改革開放的大環(huán)境下，中小企業(yè)如雨后春筍般得到大的發(fā)展，企業(yè)數(shù)量在我國的整個市場當(dāng)中占據(jù)著極大的比重，不僅是我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的主體，同時還緩解了我國的社會就業(yè)壓力、就業(yè)矛盾，由此可見中小企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的重要性。為此，需要從中小企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展角度出發(fā)，完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度，科學(xué)、切實落實中小企業(yè)的內(nèi)部控制工作，為中小企業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

1 中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控概述

1.1 財務(wù)內(nèi)部控制的基本概念

企業(yè)內(nèi)部控制在我國企業(yè)會計準(zhǔn)則中，指的是單位內(nèi)部建立的、為了增強(qiáng)自身的競爭能力，使各項業(yè)務(wù)活動之間互相聯(lián)系、又互相制約的措施、方法和規(guī)程，目的是提高工作效率、促進(jìn)業(yè)務(wù)操作規(guī)范、避免損失的發(fā)生。

1.2 中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的必要性

就中小企業(yè)來說，之所以要重視其內(nèi)部控制建設(shè)，主要是因為其具有以下幾點必要性：首先是內(nèi)部控制可以對中小企業(yè)的資產(chǎn)以及財務(wù)活動，起到監(jiān)督和參考作用，防止企業(yè)當(dāng)中出現(xiàn)不法的財務(wù)操作，并使企業(yè)的財務(wù)資金使用更加合理，從而確保企業(yè)的資產(chǎn)安全；其次是內(nèi)部控制可以在保證中小企業(yè)資產(chǎn)完整性、安全性的同時，實現(xiàn)對資金的合理、有效分配，提高資金的使用效率，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力，確保企業(yè)在激烈的市場競爭當(dāng)中站穩(wěn)腳跟，實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展；最后是內(nèi)部控制能夠?qū)χ行∑髽I(yè)決策的合法性、科學(xué)性起到有力的監(jiān)督和保障作用，這在全面依法治國的宏觀背景下，對于中小企業(yè)的生存、發(fā)展來說，影響是非常巨大的。

2 中小企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問題

2.1 未形成科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制制度

當(dāng)前，我國的中小企業(yè)其實都認(rèn)識到了市場競爭形勢的嚴(yán)峻，所以也非常重視自身的運(yùn)營和管理工作開展，但是其管理的重點都放在生產(chǎn)和市場的營銷方面，對內(nèi)部控制的重視和管理相對不足，沒有建立起科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制制度，內(nèi)部控制的內(nèi)容、職能分工、責(zé)權(quán)劃分等都不細(xì)致，內(nèi)部控制的推進(jìn)欠缺規(guī)范性，降低了內(nèi)部控制的成效。

2.2 對于財務(wù)風(fēng)險的管理不盡科學(xué)

財務(wù)風(fēng)險管理是中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個關(guān)鍵組成部分，因為在如今的社會環(huán)境條件下和激烈的市場競爭當(dāng)中，中小企業(yè)的財務(wù)活動在多方面都面臨著潛在的風(fēng)險，這輕者可能導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)受損，重者甚至可能使企業(yè)倒閉，總之對企業(yè)的危害非常之大，所以在企業(yè)的會計內(nèi)部控制當(dāng)中，必須要加強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險的管理和預(yù)防?？墒呛芏嗟闹行∑髽I(yè)還并沒有形成財務(wù)風(fēng)險管理方面的意識，在風(fēng)險管理方面所采取的措施、方法等，科學(xué)性都不是非常的理想，在識別和防范風(fēng)險方面，難以起到理想的效果。

2.3 對于會計的管理控制不嚴(yán)格

對于會計的管理控制同樣是中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心，會計是直接從事企業(yè)財務(wù)管理工作的崗位，對企業(yè)的財務(wù)管理工作質(zhì)量以及資產(chǎn)的完整性、完全性、增值性影響是最大的，所以會計控制可以說是內(nèi)部控制的重中之重。不過從中小企業(yè)的實踐情況來看，很多企業(yè)對于會計的控制力度是較弱的，在很多方面都沒有予以會計制衡，缺少嚴(yán)格性，在實際的會計工作當(dāng)中可能存在諸多的漏洞，這顯然對于企業(yè)是極為不利的。

2.4 忽視了對應(yīng)收賬款的管理

隨著國家政策的開放、市場的健全，我國的中小企業(yè)發(fā)展空間、發(fā)展機(jī)遇越來越良好，不過與此同時，我國中小企業(yè)所面臨的市場競爭也變得越來越激烈。在這樣的情況下，很多中小企業(yè)為了搶占市場份額，擴(kuò)大自身的市場占有率，就不得不放寬自身信用政策，為客戶提供更多的便捷，因此造成企業(yè)應(yīng)收未收的賬款越來越多，在某一方面表示企業(yè)的市場份額越大，這對于企業(yè)來說是有利的；另一方面，應(yīng)收賬款越多表示企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率越低，這很有可能導(dǎo)致企業(yè)后期入不敷出，給企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營帶來困難，所以中小企業(yè)必須要在內(nèi)部控制制度中，做好對應(yīng)收賬款的管理。但是就實際的情況來看，很多的中小企業(yè)單方面注重了市場的擴(kuò)張、客戶的維系，但是卻忽視了對應(yīng)收賬款的管理，在內(nèi)部控制制度當(dāng)中，沒有對應(yīng)收賬款采取有力的管理措施，這導(dǎo)致很多中小企業(yè)隨著應(yīng)收賬款的增多，自身的運(yùn)轉(zhuǎn)資金開始變得短缺，影響到了企業(yè)的正常生產(chǎn)。

3 中小企業(yè)內(nèi)部控制的完善策略

3.1 建立科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制制度

作為中小企業(yè)來說，在其當(dāng)前的工作當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)客觀、深入的認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，加強(qiáng)對內(nèi)部控制的重視和執(zhí)行力度，尤其是要首先建立起科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制制度，要根據(jù)企業(yè)自身所處行業(yè)特點以及內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)等實際情況，結(jié)合市場形勢，制定出真正符合自身所需的內(nèi)部控制制度，詳細(xì)的梳理內(nèi)部控制內(nèi)容，明確劃分內(nèi)部控制過程中各個部門、各個工作崗位的職能分工，還要細(xì)化相關(guān)的責(zé)權(quán)，提高內(nèi)部控制的規(guī)范性和可操作性，從而更好的推進(jìn)內(nèi)部控制工作。

3.2 提高財務(wù)風(fēng)險管理的科學(xué)性

為了發(fā)揮出內(nèi)部控制制度對于企業(yè)生存與發(fā)展的保障作用，中小企業(yè)必須要提高自身財務(wù)風(fēng)險管理的科學(xué)性。為了避免和防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，中小企業(yè)必須要強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險管理。具體來說，在實際的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作當(dāng)中，需要首先對風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確的識別，這是風(fēng)險管理的一個基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，逐漸組成專門的風(fēng)險識別團(tuán)隊，其中既要包括專業(yè)的風(fēng)險管理人員，也要包括對企業(yè)生產(chǎn)、運(yùn)營具有深入、熟悉了解的各級工作人員，共同基于各自專業(yè)優(yōu)勢，對風(fēng)險作出識別、判斷，這個過程當(dāng)中必須要遵循連續(xù)性、系統(tǒng)性以及全面性的基本原則，建立針對企業(yè)自身的風(fēng)險識別流程，從而將企業(yè)所有可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險整理出來，并分析原因、找出隱患所在；其次，要對風(fēng)險作出評估，例如要對風(fēng)險可能發(fā)生的概率作出評估，還要對風(fēng)險發(fā)生后可能帶來的危害作出評估，從而對風(fēng)險進(jìn)行分級，優(yōu)先應(yīng)對發(fā)生率高、危害大的風(fēng)險；最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)對風(fēng)險的識別、評估，制定好相關(guān)的防范應(yīng)急策略，全力預(yù)防風(fēng)險的發(fā)生，即使是發(fā)生了風(fēng)險，也要作出快速、有效的應(yīng)對，將風(fēng)險的危害降到最低水平。

3.3 嚴(yán)格推進(jìn)企業(yè)會計管理控制

中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)以國家的相關(guān)規(guī)章、制度為依據(jù)，結(jié)合企業(yè)自身實際情況，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會計控制體系。對企業(yè)會計的控制，首先是應(yīng)當(dāng)做到覆蓋范圍全面，要包括所有的會計事務(wù)；其次是要加強(qiáng)對重點會計業(yè)務(wù)、重點會計項目的控制，例如部分的會計業(yè)務(wù)、項目，可能涉及到的風(fēng)險更大，這就需要針對性的進(jìn)行高強(qiáng)度控制。同時，要對所有財務(wù)會計人員的崗位和職責(zé)要求進(jìn)行明確，最好是編制會計崗位職責(zé)說明書，人員崗位的分配一定要做到不相容職務(wù)相分離，同時也需要根據(jù)企業(yè)的實際情況，靈活的執(zhí)行部分規(guī)范，重點是保證會計管理控制系統(tǒng)，可以滿足企業(yè)內(nèi)部控制的需求。

3.4 嚴(yán)格執(zhí)行應(yīng)收賬款管理制度

在內(nèi)部控制工作當(dāng)中，中小企業(yè)要想保證資金的有效、安全回收，就必須要加大應(yīng)收賬款管理力度。例如要建立起客戶資信管理檔案。就目前的市場現(xiàn)狀來看，中小企業(yè)為了發(fā)展市場，肯定是需要放寬自身政策的，這無法避免，不過與此同時企業(yè)卻需要對客戶的資質(zhì)、信用情況進(jìn)行全面、清楚的調(diào)查、了解，評價客戶的資質(zhì)和信用的高低、等級，并編制對應(yīng)的資信檔案，根據(jù)客戶的實際資質(zhì)、信用，決定是否允許客戶“先拿貨、后付款”，以及允許客戶可欠款的最大信用額度，如果超出了客戶自身的資質(zhì)、信用，則應(yīng)當(dāng)立即停止供貨，將應(yīng)收賬款回收之后，再繼續(xù)供貨；其次還要做好應(yīng)收賬款的回收激勵工作。很多情況下，對于應(yīng)收賬款都是企業(yè)主動回收的，為了提高回收成效，中小企業(yè)就應(yīng)當(dāng)做好應(yīng)收賬款的回收激勵工作，對應(yīng)收賬款回收的工作人員予以有效的激勵，從而使其在工作中發(fā)揮出更強(qiáng)的主觀能動性，保證應(yīng)收賬款的有效回收。例如，在銷售人員營銷業(yè)績理想，同時應(yīng)收賬款回收情況又快的情況下，則應(yīng)當(dāng)予以獎勵；相反，如果應(yīng)收人員的業(yè)績不理想，同時應(yīng)收賬款又遲遲不能回收，就需要予以一定的懲罰，并由專門的工作人員協(xié)助其進(jìn)行應(yīng)收賬款回收。銷售人員要作為應(yīng)收賬款的主要負(fù)責(zé)人，同時中小企業(yè)還要制定催收制度，嚴(yán)格按照約定時限，采取合法手段進(jìn)行催收，向銷售人員普及催收的有效方式、方法，調(diào)動起他們的工作積極性、能動性，在保證營銷業(yè)績理想的情況下，按時回收資金，確保企業(yè)的應(yīng)收賬款安全；最后中小企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立、完善壞賬準(zhǔn)備金制度，盡量將壞賬可能帶來的損失減到最小。

4 結(jié)語

在當(dāng)前的市場環(huán)境條件下，作為中小企業(yè)來說，必須要客觀認(rèn)識到內(nèi)部控制制度的重要性，重視并科學(xué)完善自身的內(nèi)部控制，將內(nèi)部控制的作用、價值全面的發(fā)揮出來，這樣才能保障企業(yè)自身實現(xiàn)更加長遠(yuǎn)、穩(wěn)定的發(fā)展，進(jìn)一步推動我國的市場與社會建設(shè)。