關(guān)于企業(yè)內(nèi)部會計控制問題探討

趙 真

前言

內(nèi)部會計控制作為重要的內(nèi)部控制機(jī)制，能夠幫助企業(yè)防范經(jīng)營中未知的財務(wù)風(fēng)險，科學(xué)合理的保證了企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。因此，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部會計控制是非常有必要的，隨著我國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部會計控制在經(jīng)濟(jì)中占據(jù)越來越重要的地位，健全的內(nèi)部控制體系是一個企業(yè)是否形成完善治理結(jié)構(gòu)的重要表現(xiàn)，目前我國企業(yè)還是會有管理混亂、無視法律法規(guī)的情況出現(xiàn)，出現(xiàn)這種情況的內(nèi)部原因是缺乏科學(xué)有效的內(nèi)部控制機(jī)制，不僅影響企業(yè)財務(wù)活動的科學(xué)性與規(guī)范性，還會對企業(yè)的整體發(fā)展產(chǎn)生影響。下面針對于企業(yè)內(nèi)部會計控制的問題進(jìn)行詳細(xì)的分析，以實現(xiàn)企業(yè)更為長遠(yuǎn)的發(fā)展和不斷的進(jìn)步。

一、了解會計系統(tǒng)控制和企業(yè)內(nèi)部控制

會計系統(tǒng)控制是企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制中的重要組成要素，不同的單位會根據(jù)國家統(tǒng)一制定的會計制度來制定適合于本單位的會計管理制度，方便于日后會計處理各種財務(wù)問題都能充分的發(fā)揮會計本職工作。企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)的管理制度為支撐，將防范風(fēng)險和監(jiān)管作為目的建立全面的控制體系，進(jìn)而達(dá)到理想中的生產(chǎn)經(jīng)營效果。企業(yè)內(nèi)部控制因素包括內(nèi)部監(jiān)督、風(fēng)險預(yù)估等，例如內(nèi)部監(jiān)督，監(jiān)督和監(jiān)察企業(yè)中內(nèi)部控制完善與實施的情況，以此為依據(jù)評價內(nèi)部控制機(jī)制的合理性與有效性，如果在過程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞，及時加以補(bǔ)救與改進(jìn)。

二、目前部分企業(yè)會計內(nèi)部控制管理存在的問題

目前我國的部分企業(yè)對會計內(nèi)部控制管理不夠重視，也沒有結(jié)合企業(yè)的具體情況制定一系列具有實用性與操作性的企業(yè)內(nèi)部會計控制機(jī)制，內(nèi)部會計控制的組織結(jié)構(gòu)不完善導(dǎo)致企業(yè)資金、成本及預(yù)算方面管理制度也不健全。企業(yè)內(nèi)部財政管理層面上出現(xiàn)責(zé)任不清晰、工作不明確、監(jiān)督考核約束力差的狀況發(fā)生，影響財務(wù)信息的真實性。當(dāng)前有很大一部分企業(yè)財政預(yù)算管理并沒有發(fā)揮到其職能，更多如同虛設(shè)一般，沒有起到預(yù)算管理、優(yōu)化企業(yè)資金運作方面的作用，甚至還有的企業(yè)并沒有建立財政預(yù)算管理體系。在企業(yè)資金的管理方面，由于責(zé)任劃分不夠清晰，資金管理混亂的情況時有發(fā)生，企業(yè)財政風(fēng)險加大的同時增加了企業(yè)的資金壓力。在市場經(jīng)濟(jì)的浪潮下，市場競爭異常激烈，企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，風(fēng)險會增加企業(yè)在市場中的競爭壓力，甚至直接影響到企業(yè)的生存與發(fā)展。然而仍有大部分企業(yè)不重視內(nèi)部會計管理機(jī)制，風(fēng)險控制意識薄弱，內(nèi)部控制管理不嚴(yán)格，造成企業(yè)在經(jīng)營的過程中時常會出現(xiàn)各種籌資、投資等風(fēng)險，風(fēng)險管理的主動性相對較差。內(nèi)部審計體系是一種相對客觀的監(jiān)督評價手段存在于內(nèi)部控制管理中，是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會計控制管理體系中的一項基本措施。在目前的企業(yè)內(nèi)部會計控制管理機(jī)制中，內(nèi)部審計的監(jiān)督職能逐漸趨于弱化，內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)的獨立性相對也比較差，造成企業(yè)內(nèi)部會計控制管理收獲不到良好的效果和有效的評價，也不利于控制系統(tǒng)的發(fā)展與完善，進(jìn)而阻礙企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。企業(yè)會計工作關(guān)乎著企業(yè)的根基，然而企業(yè)中會計人員的專業(yè)素質(zhì)相對而言無法滿足企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展需求，甚至企業(yè)經(jīng)營管理中的高層管理人員為了滿足自身的利益，不惜犧牲企業(yè)利益。松散的企業(yè)管理體系讓不法分子有機(jī)可乘，損害企業(yè)利益使財政制度無法真正的發(fā)揮具體的職能與作用，會計人員在工作中的專業(yè)能力也得不到有效的發(fā)揮，由于企業(yè)會計人員的職業(yè)素質(zhì)較差直接影響企業(yè)財政資金的準(zhǔn)確性，費用支出失控、資金嚴(yán)重流失等現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，內(nèi)部會計控制機(jī)制缺乏制約性和嚴(yán)肅性。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計控制的具體策略

1.根據(jù)企業(yè)實際情況健全內(nèi)部會計控制制度。企業(yè)的管理部門應(yīng)該加強(qiáng)自身意識，充分認(rèn)識到會計內(nèi)部控制對于企業(yè)管理的重要程度，并按照我國制定的如《會計法》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等相關(guān)法律條例以政策建立和完善符合企業(yè)自身特點和發(fā)展方向的內(nèi)部控制管理規(guī)章制度。明確企業(yè)的會計業(yè)務(wù)流程、企業(yè)治理體系、會計控制管理目標(biāo)等制定出符合企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)部會計控制管理制度，完善企業(yè)利益制衡機(jī)制，針對會計工作過程中的薄弱環(huán)節(jié)重點制定細(xì)致化的管理條例，加強(qiáng)相應(yīng)的處罰制度，對違法亂紀(jì)或不符合會計工作要求的工作人員進(jìn)行處罰，嚴(yán)格控制工作人員的行為，確保企業(yè)內(nèi)部會計控制能夠順利的開展并取得良好的效果。

2.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的重要因素是要加強(qiáng)內(nèi)部之間的監(jiān)督，內(nèi)部審計部門的主要職能是監(jiān)督和檢查會計內(nèi)控機(jī)制在企業(yè)中的實施效果和衡量風(fēng)險，能夠及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)在內(nèi)部管理中出現(xiàn)的問題，第一時間提出相應(yīng)的措施與對策進(jìn)行改進(jìn)，提高企業(yè)的整體水平。然而當(dāng)前的大多數(shù)企業(yè)未能樹立良好的管理意識，內(nèi)部監(jiān)督體系狀況百出。對此，企業(yè)應(yīng)不斷加強(qiáng)高層領(lǐng)導(dǎo)的思想意識建設(shè)，同時進(jìn)一步提升審計人員與會計人員的專業(yè)素養(yǎng)與專業(yè)技能的培養(yǎng)。摒棄不適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部監(jiān)管體系，增強(qiáng)風(fēng)險評估能力并將其列為工作重點，在日常的審計過程中，將企業(yè)經(jīng)營財務(wù)風(fēng)險的分析與評估放在首要位置，根據(jù)風(fēng)險評估得出審計重點考察范圍進(jìn)而加強(qiáng)監(jiān)督，提升審計工作的效率，確保審計工作順利開展。此外，企業(yè)應(yīng)具有計劃性、合理性和針對性的實施審計程序，提高風(fēng)險管控能力與內(nèi)部會計控制能力。

3.提高風(fēng)險意識及控制能力。企業(yè)應(yīng)時刻具備居安思危的風(fēng)險意識，建立相對健全的風(fēng)險防范體系。利用識別、評估等手段進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)中的風(fēng)險防控能力。在企業(yè)合作時充分了解供應(yīng)商與客戶之間的信用情況，注重合同的風(fēng)險管理機(jī)制，嚴(yán)格監(jiān)管合同起草、審批、執(zhí)行的過程，認(rèn)真審核每一個環(huán)節(jié)，避免環(huán)節(jié)中出現(xiàn)問題影響企業(yè)的整體利益。

4.完善企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)。在完善企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)中要嚴(yán)格控制成本標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)企業(yè)實際情況對標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)需要按照相關(guān)的法律法規(guī)簽署責(zé)任書以確?？刂瞥杀緲?biāo)準(zhǔn)的準(zhǔn)確實施，約束雙方按照企業(yè)制定的成本標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行合理運用資金，以免出現(xiàn)資金使用不知去向，費用增加無法控制的情況發(fā)生。企業(yè)在制定標(biāo)準(zhǔn)時要嚴(yán)格按照企業(yè)的實際發(fā)展?fàn)顩r對成本控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行或增或減的調(diào)整，以保證成本控制標(biāo)準(zhǔn)靈活可控，使成本控制環(huán)節(jié)運作不受主客觀條件因素的影響。

總結(jié)

我國企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格意識到內(nèi)部會計控制對于企業(yè)發(fā)展的重要性，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會計控制中的問題，通過樹立風(fēng)險意識，完善內(nèi)部審計體系，加強(qiáng)內(nèi)部結(jié)構(gòu)監(jiān)管，健全企業(yè)內(nèi)部會計控制相關(guān)制度，提高企業(yè)內(nèi)部會計控制的能力，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)資金運轉(zhuǎn)穩(wěn)定，推動企業(yè)快速發(fā)展，同時也推動我國社會的快速發(fā)展。