事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的問題及對策

王 麗

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制主要是為了將財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量提高，確保國有資產(chǎn)的安全性和完整性。同時(shí)要借助嚴(yán)格的管理制度和頒布一系列法律法規(guī)，促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理效率提升。傳統(tǒng)的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)容較為簡單化，進(jìn)而造成無法獲得真實(shí)有效的財(cái)務(wù)信息等問題。沒有真實(shí)反映出事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支情況，對之后發(fā)展戰(zhàn)略的制定造成了很大的影響。對此，本文主要對事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的問題和對策進(jìn)行了論述。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制常見問題

（一）財(cái)務(wù)管理控制意識較弱。因?yàn)榇蟛糠质聵I(yè)單位的主要目的都不是為了盈利，這也是諸多行政單位和企業(yè)的顯著區(qū)別。所以，大部分事業(yè)單位在財(cái)務(wù)控制上也存在不夠重視、認(rèn)識不到位的問題，如執(zhí)行相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度的力度較弱，在財(cái)務(wù)管理上不夠細(xì)致；又如諸多事業(yè)單位的科室部門負(fù)責(zé)人在外聯(lián)、招待、采購等方面支出隨意性較強(qiáng)，部分領(lǐng)導(dǎo)甚至以自己的個(gè)人意愿對財(cái)務(wù)資源進(jìn)行支配，導(dǎo)致很難發(fā)揮出財(cái)務(wù)控制的有效性。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全。第一，我國行政事業(yè)單位缺乏科學(xué)化、規(guī)范化的內(nèi)控管理制度，難以發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督和管理作用，不能體現(xiàn)出財(cái)務(wù)內(nèi)控的作業(yè)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控沒有落到實(shí)處，很容易引發(fā)貪污腐敗。第二，事業(yè)單位并未清楚界定財(cái)務(wù)部門員工的責(zé)任，導(dǎo)致工作中推卸責(zé)任，職責(zé)模糊的問題出現(xiàn)。只要遇到責(zé)任問題，部分財(cái)務(wù)人員態(tài)度消極，對財(cái)務(wù)工作的順利開展造成了嚴(yán)重影響。第三，缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)控決策制度。決策機(jī)制的缺乏，很容易導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)權(quán)利集中在一人之手，很難將財(cái)務(wù)在事業(yè)單位發(fā)展中的決策作用充分發(fā)揮出來。

（三）預(yù)算編制缺乏科學(xué)性。在單位整個(gè)內(nèi)部控制體系中預(yù)算控制占據(jù)著極為重要的位置，若是一個(gè)單位的預(yù)算控制有嚴(yán)重的不足，那么整個(gè)內(nèi)部控制體系就會失效，行政事業(yè)單位預(yù)算是立足于單位事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和年度目標(biāo)以及任務(wù)編制的年度綜合財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，在編制預(yù)算過程中通常由單位負(fù)責(zé)會計(jì)編制，領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審核即可，并未進(jìn)一步調(diào)查了解各職能部門，征求各部門的真實(shí)所需，預(yù)算編制不夠全面。預(yù)算編制方法只是簡單的相加上年指標(biāo)和一定的增長幅度，在實(shí)際執(zhí)行預(yù)算的過程中，只對總量指標(biāo)進(jìn)行控制，并未嚴(yán)格遵循預(yù)算項(xiàng)目的要求對各項(xiàng)開支進(jìn)行列支，部分單位甚至有超預(yù)算現(xiàn)象出現(xiàn)。

（四）事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督管理力度不足。現(xiàn)階段，事業(yè)單位的發(fā)展速度越來越快，進(jìn)入和流通了的資金日益增多，比如部分規(guī)模較大的工程如監(jiān)測中心建設(shè)、實(shí)驗(yàn)樓建設(shè)、辦公樓建設(shè)等囊括了諸多的資金流入和流出，此外也不斷增多了財(cái)政資金和科研項(xiàng)目自檢的使用等，其他的如物資采購也越來越多，這些項(xiàng)目均應(yīng)有專門的監(jiān)督和審計(jì)，但立足于諸多事業(yè)單位審計(jì)情況看，大部分仍并未落到實(shí)處，通常展開象征性的詢問便通過了，也缺少之后的監(jiān)管措施，嚴(yán)重削弱了審計(jì)的作用，監(jiān)督的作用也完全喪失，對項(xiàng)目質(zhì)量造成了嚴(yán)重影響，也阻礙了單位的發(fā)展。這在很大程度上與專業(yè)從業(yè)人員不足有關(guān)。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的措施

（一）加強(qiáng)相關(guān)人員的內(nèi)部控制意識。事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)預(yù)算能否順利實(shí)施和各個(gè)環(huán)節(jié)人員的參與有著極為密切的聯(lián)系，而這些人員充分認(rèn)識內(nèi)部控制的重要性是他們投入到內(nèi)部控制中的關(guān)鍵。若是相關(guān)人員不了解內(nèi)部控制制度，那么他們就難以積極參與到此過程中。詳細(xì)而言，就單位各個(gè)管理層級的人員而言，其需要將自己在財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度系統(tǒng)中所發(fā)揮的作用充分認(rèn)識清楚。單位的頂層管理者，需要對內(nèi)部控制制度構(gòu)建的目標(biāo)予以明確，也就是借助構(gòu)建財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度，單位需要達(dá)到哪一種水平。而單位的會計(jì)部門管理人員需要合理安排下屬的工作，以將有效控制的目的順利實(shí)現(xiàn)。最后，單位的財(cái)務(wù)核算人員需要對自身的工作職能和權(quán)限予以明確，遵循單位的規(guī)章制度展開會計(jì)核算。

（二）健全事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)性工程，務(wù)必要立足于本單位的實(shí)際情況，充分了解各環(huán)節(jié)的任務(wù)，對業(yè)務(wù)流程展開全面梳理，把切實(shí)可行的制度制定出來。第一，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制予以完善。和事業(yè)單位發(fā)展的實(shí)際情況相結(jié)合，把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對策略制定出來，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效遏制，第二，嚴(yán)格遵循分離相矛盾崗位的原則，加大會計(jì)控制、歸口管理和預(yù)算控制力度，加強(qiáng)單位層面以及業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，有序開展內(nèi)部控制系統(tǒng)。第三，完善財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度。要根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行，監(jiān)督和管理事業(yè)單位財(cái)務(wù)各環(huán)節(jié)，第一時(shí)間將財(cái)務(wù)管理中存在的問題發(fā)現(xiàn)，并把相應(yīng)的解決措施提出，在問題出現(xiàn)之初便有效解決。

（三）科學(xué)運(yùn)用預(yù)算管理，構(gòu)建預(yù)算考核管理制度。預(yù)算管理制度是增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控控制有效性的重要途徑。第一，在編制預(yù)算的過程中要嚴(yán)格根據(jù)規(guī)定對各種數(shù)據(jù)進(jìn)行收集，聽取各部門的建議，對單位以往年份的實(shí)際支出數(shù)額展開綜合考慮，就增加的指出要制定具體的項(xiàng)目要求，不僅要合理，以節(jié)約為原則；第二，在執(zhí)行預(yù)算的時(shí)候，要作出明確規(guī)定，實(shí)際支出要和預(yù)算相對應(yīng)，堅(jiān)決不安排超預(yù)算、無預(yù)算，擠占預(yù)算的項(xiàng)目支出；第三，加大評估預(yù)算執(zhí)行情況的力度，財(cái)務(wù)部門和內(nèi)審部門要將評估機(jī)制以及預(yù)算跟蹤構(gòu)建起來，監(jiān)督、分析和評估各項(xiàng)支出，對預(yù)算收入予以明確，把預(yù)算支出進(jìn)一步細(xì)化。人事部門要把完善的預(yù)算考核機(jī)制構(gòu)建起來，在執(zhí)行預(yù)算和完成預(yù)算后均要實(shí)時(shí)展開考核，為內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供幫助，采取有效措施，避免財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，促進(jìn)經(jīng)費(fèi)使用效率的提升。

（四）落實(shí)主體問責(zé)和獎懲機(jī)制，加強(qiáng)監(jiān)督管理和內(nèi)部審計(jì)。要想加大事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制力度，單位務(wù)必要把制度建設(shè)做好，構(gòu)建獎懲機(jī)制便是一種有效措施。集體或個(gè)人盡管是事業(yè)單位的主體，但其之所以存在并非只是為了充足的經(jīng)濟(jì)利益把較多的經(jīng)濟(jì)利益獲得，還要將自己應(yīng)盡的社會責(zé)任承擔(dān)起來，促進(jìn)國家的健康發(fā)展，因此，單位應(yīng)采取有效措施，防范全部財(cái)務(wù)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，積極將財(cái)務(wù)預(yù)警制度構(gòu)建起來，處罰和處理出現(xiàn)的問題，包括移交司法機(jī)關(guān)，獎勵為單位發(fā)展做出貢獻(xiàn)的人，以此加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理效果。這些要求必定會加大單位財(cái)務(wù)工作人員的壓力，使其將更多的專業(yè)技能掌握到，特別是審計(jì)技能，并進(jìn)一步強(qiáng)化其職業(yè)操守，促進(jìn)綜合素養(yǎng)提高，推動單位財(cái)務(wù)工作的健康發(fā)展。

結(jié)語

財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)的管理工作與制度和事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展息息相關(guān)。在各個(gè)企業(yè)發(fā)展中資金發(fā)揮著極為重要的作用，在事業(yè)單位運(yùn)行中也不例外。在促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范化和科學(xué)化發(fā)展中，需要注重合理調(diào)配工作者。立足于財(cái)務(wù)部門和控制機(jī)制的健康發(fā)展，才能確保事業(yè)單位運(yùn)行的有序性和科學(xué)性。