財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下的內(nèi)部審計(jì)研究

方敬媚

基于大數(shù)據(jù)時(shí)代背景，企業(yè)信息化、數(shù)據(jù)化發(fā)展的需求愈發(fā)強(qiáng)烈，為了適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，大部分企業(yè)開始注重對(duì)共享服務(wù)中心的建設(shè)。在財(cái)務(wù)共享模式下，企業(yè)通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)集中，以此為基礎(chǔ)利用共享服務(wù)中心進(jìn)行有效的統(tǒng)一處理，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程管理的規(guī)范化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理成本的降低。而在實(shí)際發(fā)展中，由于財(cái)務(wù)共享模式與傳統(tǒng)管理模式存在一定差異，所以原有內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)無(wú)法滿足企業(yè)發(fā)展需求，需要注重對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不斷優(yōu)化和革新，進(jìn)而提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效果，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)共享與內(nèi)部審計(jì)結(jié)合的實(shí)施框架

當(dāng)前，針對(duì)財(cái)務(wù)共享模式的應(yīng)用，通過(guò)對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的科學(xué)運(yùn)用，可以為企業(yè)提供大量的數(shù)據(jù)信息資源，并為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展提供硬件處理系統(tǒng)。而針對(duì)這些數(shù)據(jù)資源信息而言，主要分為內(nèi)部信息與外部信息。其中內(nèi)部信息囊括賬戶余額、業(yè)務(wù)信息、交易事項(xiàng)以及往期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等。并且這些數(shù)據(jù)信息的呈現(xiàn)形式較為多元化，例如會(huì)通過(guò)文字、音頻、圖像等方式進(jìn)行體現(xiàn)。在傳統(tǒng)審計(jì)工作中，企業(yè)針對(duì)財(cái)務(wù)信息的審計(jì)，需要通過(guò)各個(gè)部門、各個(gè)子公司、分公司的匯集，交由總部進(jìn)行審計(jì)，其中信息搜集工作會(huì)占用大量時(shí)間，并且其工作量較大。而財(cái)務(wù)共享模式的應(yīng)用，可以基于共享服務(wù)中心進(jìn)行數(shù)據(jù)信息的上傳，審計(jì)人員可以基于平臺(tái)進(jìn)行數(shù)據(jù)的快速、統(tǒng)一收集，進(jìn)而有效提升審計(jì)工作效率；而企業(yè)外部數(shù)據(jù)包括材料價(jià)格信息、產(chǎn)品市場(chǎng)信息以及行業(yè)數(shù)據(jù)等信息。而在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中，需要進(jìn)行數(shù)據(jù)的有效篩選，以此提升數(shù)據(jù)的質(zhì)量。盡管共享平臺(tái)可以統(tǒng)一信息數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，并進(jìn)行有效的格式化，但是篩選工作仍顯得至關(guān)重要，通過(guò)篩選工作的開展實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制流程問(wèn)題的發(fā)掘，找尋其中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)而不斷促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的強(qiáng)化。

二、財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部審計(jì)工作存在問(wèn)題

（一）信息化程度低

在財(cái)務(wù)共享模式下，部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作呈現(xiàn)出信息技術(shù)水平較低情況，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的開展受到嚴(yán)重的限制，無(wú)法實(shí)現(xiàn)大規(guī)模數(shù)據(jù)的有效處理。在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，部分企業(yè)未完善對(duì)信息技術(shù)利用，例如部分中小型企業(yè)雖然建立共享中心，但是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作信息化水平仍相對(duì)較低，針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的開展缺乏技術(shù)支持，再加上有部分企業(yè)仍側(cè)重對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)方式的運(yùn)用，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作開展受到嚴(yán)重制約，無(wú)法將共享中心的實(shí)際效用進(jìn)行充分發(fā)揮，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展無(wú)法滿足實(shí)際需求。

（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理水平較低

在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，企業(yè)通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)共享模式的運(yùn)用，已經(jīng)取得良好發(fā)展成效，但是隨之而來(lái)的就是內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的提升。傳統(tǒng)審計(jì)方式所存在的風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性、審計(jì)證據(jù)不足以及審計(jì)人員素質(zhì)缺位等方面。而在財(cái)務(wù)共享模式下，其審計(jì)方式轉(zhuǎn)變成審計(jì)自動(dòng)化、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)等，雖然可以有效提升內(nèi)部審計(jì)效果，降低審計(jì)成本，但是也促使內(nèi)部審計(jì)工作涉及到更多領(lǐng)域、更多風(fēng)險(xiǎn)。例如實(shí)物資產(chǎn)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔徲?jì)，主要核心為非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，而輔助形式則是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。所以，雖然企業(yè)共享中心數(shù)據(jù)可以拓展其內(nèi)部審計(jì)渠道，但是會(huì)不斷提升內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）專業(yè)技術(shù)人員的匱乏

當(dāng)前，部分企業(yè)盡管已經(jīng)開始進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變，但是仍缺乏高素質(zhì)的新型專業(yè)人才?；谪?cái)務(wù)共享模式，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作勢(shì)必會(huì)朝著信息化的方向不斷發(fā)展，所以對(duì)人員的技術(shù)水平、專業(yè)素質(zhì)有著更高的要求。但是企業(yè)部分財(cái)務(wù)人員所具備的素質(zhì)能力難以勝任當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作，無(wú)法有效面對(duì)大規(guī)模數(shù)據(jù)采集和分析，需要人員掌握成熟的大數(shù)據(jù)技術(shù)。而當(dāng)前大部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員缺乏應(yīng)有的數(shù)據(jù)分析能力、綜合處理能力等，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效果無(wú)法得到明顯提升，無(wú)法發(fā)揮出共享服務(wù)中心的作用與價(jià)值，進(jìn)而制約企業(yè)的發(fā)展。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作優(yōu)化策略措施

（一）注重信息技術(shù)的強(qiáng)化應(yīng)用

當(dāng)前，企業(yè)要想促使內(nèi)部審計(jì)工作順應(yīng)當(dāng)前時(shí)代的發(fā)展，需要強(qiáng)化對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用，重視對(duì)共享服務(wù)中心的利用和運(yùn)用，以此提升內(nèi)部審計(jì)效果。在財(cái)務(wù)共享模式背景下，其審計(jì)領(lǐng)域的工作變得更為復(fù)雜和困難，企業(yè)財(cái)務(wù)人員所接觸到的數(shù)據(jù)信息量正呈直線趨勢(shì)不斷提升，所以傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部原有的審計(jì)工具已經(jīng)不能適用于當(dāng)前財(cái)務(wù)共享模式下的內(nèi)部審計(jì)工作?；诖?，企業(yè)需要重視對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用，通過(guò)對(duì)信息化手段的實(shí)施，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的優(yōu)化與發(fā)展。實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)大量數(shù)據(jù)的有效處理，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效果。因此，在實(shí)際發(fā)展中，企業(yè)一方面需要強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行信息化建設(shè)，進(jìn)而為相關(guān)信息技術(shù)的應(yīng)用奠定基礎(chǔ)。而另一方面，需要注重對(duì)信息化審計(jì)工具的運(yùn)用，可以基于企業(yè)自身發(fā)展情況，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)小組的建設(shè)，以此促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的優(yōu)化，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

（二）注重審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的強(qiáng)化

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，需要認(rèn)識(shí)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，通過(guò)強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的保障?；诖髷?shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)審計(jì)工作所面臨的風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，例如像戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、信息安全風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、云技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等。而這些風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，也成為企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要思考內(nèi)容，如若企業(yè)未強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，勢(shì)必會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的開展產(chǎn)生嚴(yán)重影響?；诖耍髽I(yè)需要重視內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的強(qiáng)化。首先，企業(yè)可以基于實(shí)際發(fā)展情況，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，全面分析、掌握內(nèi)部審計(jì)工作開展會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)；其次，按照相關(guān)規(guī)定要求進(jìn)行審計(jì)流程的完善和健全，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作開展會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)納入到范圍之中，以此為基礎(chǔ)實(shí)現(xiàn)審計(jì)程序出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范；最后，企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際情況強(qiáng)化內(nèi)部控制工作，明確其審計(jì)監(jiān)督監(jiān)管工作的重要性，在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中強(qiáng)化監(jiān)督控制工作，以此為審計(jì)質(zhì)量的提升提供保障。例如在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中，將存貨盤點(diǎn)過(guò)程中的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)納入到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之中，然后以此為基礎(chǔ)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)流程的強(qiáng)化，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作開展的質(zhì)量控制，促進(jìn)其審計(jì)工作效果的提升。

（三）注重人才素質(zhì)能力的提升

當(dāng)前，企業(yè)需要側(cè)重于對(duì)專業(yè)審計(jì)人才隊(duì)伍的構(gòu)建，注重人才素質(zhì)能力的提升，進(jìn)而確保內(nèi)部審計(jì)工作效果的提升。基于此，在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中，企業(yè)首先提升審計(jì)人員的素質(zhì)能力。隨著時(shí)代的發(fā)展，企業(yè)無(wú)論是內(nèi)部環(huán)境，還是外部環(huán)境，都在不斷地發(fā)生著不同的變化。基于此，審計(jì)人員需要不斷掌握新知識(shí)、新技術(shù)以及新能力。所以企業(yè)需要定期組織審計(jì)人員開展新專業(yè)知識(shí)、審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)能力的培訓(xùn)與崗位教育。其次，需要不斷強(qiáng)化審計(jì)人員的信息技術(shù)能力，通過(guò)建立長(zhǎng)久有效的學(xué)習(xí)機(jī)制不斷發(fā)展審計(jì)人員的數(shù)據(jù)分析能力、數(shù)據(jù)處理能力、職業(yè)判斷能力、風(fēng)險(xiǎn)判斷能力以及知識(shí)運(yùn)用能力等，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員完美勝任信息化內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮出共享服務(wù)中心的作用與價(jià)值。最后，需要強(qiáng)化人員的素質(zhì)教育，在實(shí)際培訓(xùn)過(guò)程中引導(dǎo)審計(jì)人員創(chuàng)新意識(shí)的發(fā)展，并不斷強(qiáng)化審計(jì)人員的綜合素質(zhì)能力。確保在面對(duì)大量數(shù)據(jù)資源時(shí)，審計(jì)人員可以從中提取最有價(jià)值信息，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作有效性提升。