基于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的國(guó)企審計(jì)策略

朱暖倩

目前，經(jīng)濟(jì)全球化的腳步不斷加快，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中面臨著更加激烈的環(huán)境。基于此背景下，企業(yè)只有不斷強(qiáng)化內(nèi)部管控力度，才能夠保證各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策的正確性。在利用內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行管理的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)緊跟時(shí)代的發(fā)展腳步，不斷創(chuàng)新管理機(jī)制。國(guó)有企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)工作中存在的問(wèn)題，利用合理的審計(jì)模式，吸納優(yōu)秀企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)，保證審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，為國(guó)有企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展奠定穩(wěn)固基礎(chǔ)，創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟(jì)價(jià)值與社會(huì)價(jià)值。

一、基于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的國(guó)企審計(jì)含義

1.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)含義

從現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的含義進(jìn)行分析，一般都是對(duì)國(guó)有企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析，還要開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)活動(dòng)，逐漸得出剩余的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，并結(jié)合審計(jì)追加的程序，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合理優(yōu)化?；诂F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，逐步規(guī)范化審計(jì)內(nèi)容與范圍，將內(nèi)部審計(jì)資源匯集到相同的管理區(qū)域之內(nèi)，有效提升內(nèi)部審計(jì)效率。國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則，加強(qiáng)內(nèi)部管控力度，為后續(xù)活動(dòng)的開(kāi)展打下穩(wěn)固基礎(chǔ)。

2.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重要性

國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)責(zé)任十分重大，涉及到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督及管理工作，相關(guān)的工作人員不僅要注重企業(yè)的管理活動(dòng)，還要對(duì)于財(cái)務(wù)收支加大重視力度。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小預(yù)測(cè)審計(jì)的重點(diǎn)，有效降低審計(jì)成本，建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，創(chuàng)新審計(jì)實(shí)踐要求，要進(jìn)一步把握新時(shí)代的形勢(shì)及基本要求，利用先進(jìn)的信息技術(shù)，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方式，對(duì)發(fā)展計(jì)劃進(jìn)行合理的編制，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)的進(jìn)步。

二、基于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向國(guó)企審計(jì)存在的問(wèn)題

A 企業(yè)成立于2008 年，是一家國(guó)企業(yè)，經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的發(fā)展已經(jīng)取得了一定的經(jīng)濟(jì)效益，各項(xiàng)投資項(xiàng)目利潤(rùn)能夠保持在26%左右。由于營(yíng)運(yùn)資金充足，不斷提高投資金額。但隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，導(dǎo)致現(xiàn)代化風(fēng)險(xiǎn)頻頻發(fā)生。基于此背景下，相關(guān)的管理人員應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警機(jī)制，編制合理的發(fā)展計(jì)劃，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的控制。但在實(shí)際的審計(jì)過(guò)程中，A企業(yè)還存在許多問(wèn)題，具體闡述如下：

1.風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不夠健全

A 國(guó)有企業(yè)在開(kāi)展審計(jì)工作的過(guò)程中，原有的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制已經(jīng)無(wú)法滿足現(xiàn)代化的發(fā)展需求，存在許多不確定的風(fēng)險(xiǎn)因素。在風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制中，對(duì)于員工的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)有一定的要求，在獲得更多發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也面臨較大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，進(jìn)而制約了國(guó)有企業(yè)的全面發(fā)展。就目前實(shí)際情況進(jìn)行分析，雖然大部分國(guó)有企業(yè)都已經(jīng)意識(shí)到了風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的重要性，管理者容易忽視內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，缺乏獨(dú)立性與剛性，沒(méi)有受到領(lǐng)導(dǎo)層的直接管理，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)職能流于形式化。

2.國(guó)有企業(yè)的審計(jì)方式不夠先進(jìn)

當(dāng)前的審計(jì)方式已經(jīng)無(wú)法滿足內(nèi)部管控的需求，對(duì)審計(jì)工作的效率產(chǎn)生直接的影響。由于信息化技術(shù)得到了廣泛的應(yīng)用，對(duì)審計(jì)人員也提出了更全面的要求。在開(kāi)展工作的過(guò)程中沒(méi)有結(jié)合新時(shí)代發(fā)展的優(yōu)勢(shì)，不能很好的利用信息技術(shù)與平臺(tái)，導(dǎo)致A 國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作受到種種限制。若審計(jì)人員沒(méi)有對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素有充分的了解，就無(wú)法編制合理的發(fā)展計(jì)劃，可能會(huì)造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

三、基于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的國(guó)企審計(jì)有效措施

1.完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，明確審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容

基于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向背景下，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制十分重要，不僅能夠保證風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制與審計(jì)模式相互制約，還能夠?yàn)閷?shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)作出巨大的貢獻(xiàn)。審計(jì)人員要結(jié)合年度內(nèi)控評(píng)價(jià)并與風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)進(jìn)行排查，摒除傳統(tǒng)的管理模式，合理利用獎(jiǎng)懲制度，不論員工的日常工作表現(xiàn)如何，都應(yīng)當(dāng)加審計(jì)執(zhí)行力，將管理目標(biāo)進(jìn)行合理的劃分，保證其能夠明確自身的基本工作職責(zé)。相關(guān)的工作人員應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)的基本內(nèi)容，發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)中存在的特殊風(fēng)險(xiǎn)，不僅要保證內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的真實(shí)性，還需要將其作為控制風(fēng)險(xiǎn)的基本職能，制定合理的審計(jì)方案。若國(guó)有企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程中出現(xiàn)異常問(wèn)題，就應(yīng)當(dāng)采取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，使各個(gè)部門(mén)的工作人員能夠盡早做出優(yōu)化與解決措施。結(jié)合國(guó)有企業(yè)的發(fā)展情況，編制合理的審計(jì)報(bào)告。在明確審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容的基礎(chǔ)上，避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生。

2.修訂管理制度，規(guī)范化操作流程

基于現(xiàn)代化風(fēng)險(xiǎn)視角下，制定完善的內(nèi)部審計(jì)制度，滿足基礎(chǔ)的內(nèi)部審計(jì)需求，明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)的操作流程與標(biāo)準(zhǔn)，逐步規(guī)范化審計(jì)人員的行為，還應(yīng)當(dāng)出臺(tái)規(guī)范化的規(guī)章制度，國(guó)有企業(yè)要根據(jù)行業(yè)的基本特點(diǎn)與企業(yè)的發(fā)展情況，并將方案及時(shí)反饋給領(lǐng)導(dǎo)層，進(jìn)一步健全化內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，向相關(guān)的審計(jì)部門(mén)進(jìn)行定期匯報(bào)，保證各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都能夠得到嚴(yán)格的審計(jì)。國(guó)有企業(yè)在完善內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行合理的配合，各個(gè)基層的監(jiān)督管理人員都應(yīng)當(dāng)開(kāi)展良好的評(píng)估工作，逐步落實(shí)內(nèi)控責(zé)任。對(duì)于國(guó)有企業(yè)的重大投資項(xiàng)目進(jìn)行分析，若出現(xiàn)財(cái)務(wù)異常的問(wèn)題，審計(jì)人員就應(yīng)當(dāng)開(kāi)展專項(xiàng)的審計(jì)工作，找出其中的動(dòng)因。在開(kāi)展采購(gòu)工作的過(guò)程中，逐步落實(shí)審計(jì)的基本職能。

與此同時(shí)，要想從根本上規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，就應(yīng)當(dāng)建立崗位不相容制度，避免審計(jì)人員出現(xiàn)貪污違法的行為。國(guó)有企業(yè)務(wù)必要保證審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，還應(yīng)當(dāng)將員工的績(jī)效考核評(píng)價(jià)與國(guó)有企業(yè)的發(fā)展直接掛鉤，將員工的主觀能動(dòng)性發(fā)揮到最大化。通過(guò)建立績(jī)效考核機(jī)制的方式，將內(nèi)部審計(jì)的效用發(fā)揮到最大化。

3.創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)，搭建信息化平臺(tái)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)從傳統(tǒng)的形式轉(zhuǎn)變?yōu)闀?huì)計(jì)電算化，使國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作能夠更加方便。在審計(jì)信息化進(jìn)程的發(fā)展過(guò)程中，逐漸被計(jì)算機(jī)審計(jì)功能替代，有效縮減工作時(shí)間。相關(guān)的管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)的使用情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)化監(jiān)督，做好事前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與事中延伸管理及事后的審計(jì)工作。國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)搭建健全的信息化平臺(tái)，對(duì)各個(gè)部門(mén)的數(shù)據(jù)與信息進(jìn)行存儲(chǔ)與分析。合理利用大數(shù)據(jù)技術(shù)幫助企業(yè)的內(nèi)審人員解決信息過(guò)多的問(wèn)題。因此，國(guó)有企業(yè)要建立審計(jì)資料的數(shù)據(jù)庫(kù)，不斷提升審計(jì)人員的專業(yè)水平，加快信息的共享速度，結(jié)合企業(yè)原有的財(cái)務(wù)系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)等，將其進(jìn)行有效的整合，逐步建立審計(jì)綜合管理系統(tǒng)，從而達(dá)到提升內(nèi)部審計(jì)效率的基礎(chǔ)目標(biāo)。

總而言之，基于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向背景下，國(guó)有企業(yè)的審計(jì)工作還有許多不完善的地方，信息源也不夠成熟。不管是從價(jià)值創(chuàng)造還是長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度進(jìn)行考慮，相關(guān)的工作人員都需要及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題，將風(fēng)險(xiǎn)防范工作做在事前，進(jìn)而避免對(duì)后續(xù)工作的開(kāi)展造成影響。通過(guò)創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)模式，建立內(nèi)審對(duì)賭，開(kāi)展內(nèi)審工作的合理評(píng)價(jià)，進(jìn)而為企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展提供相應(yīng)的保障，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的發(fā)展目標(biāo)。