建筑施工企業(yè)現(xiàn)金管理存在的問題及對策探討

王石華

一、現(xiàn)金管理的概念

在建筑施工企業(yè)的管理中，現(xiàn)金管理處于核心地位，可以說是企業(yè)的血液，一旦血液不流暢了，整個企業(yè)就會出現(xiàn)不同程度的問題，甚至破產(chǎn)。狹義的現(xiàn)金管理是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金，廣義的還包括企業(yè)應(yīng)收的在途現(xiàn)金、銀行存款、銀行支票、銀行匯票等所有的即時支付資金。

二、建筑施工企業(yè)現(xiàn)金管理的重要作用

影響企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要因素之一是企業(yè)的現(xiàn)金管理，企業(yè)成長性和經(jīng)營管理能力的重要參考依據(jù)之一也是企業(yè)現(xiàn)金流量，而保持企業(yè)基業(yè)長青、長久發(fā)展的活力在于企業(yè)是否擁有充沛的現(xiàn)金流，擁有穩(wěn)定、充沛現(xiàn)金流的企業(yè)能穩(wěn)步向前發(fā)展的，并能抵御來自各方面的風(fēng)險。從一個較長的時期來看，企業(yè)能長期保持充裕的現(xiàn)金流，企業(yè)必然在盈利，現(xiàn)金流也是實現(xiàn)經(jīng)營效益的最終體現(xiàn)，一個虧損的企業(yè)或者長時期靠舉債經(jīng)營度日的企業(yè)，最終現(xiàn)金流必然枯竭。對于企業(yè)的財務(wù)管理人員，特別是公司的高級管理人員而言，如何合理的調(diào)撥支配和使用現(xiàn)金、增強(qiáng)現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)率是企業(yè)現(xiàn)金管理的重要內(nèi)容。

三、建筑施工企業(yè)現(xiàn)金管理存在的主要問題

（一）領(lǐng)導(dǎo)干部缺乏對資金的全過程監(jiān)控，管理粗放，現(xiàn)金管理意識不強(qiáng)

施工企業(yè)與項目內(nèi)部缺乏全過程監(jiān)控工作，導(dǎo)致企業(yè)的流動資金不足周轉(zhuǎn)困難現(xiàn)狀，主要體現(xiàn)在一些施工企業(yè)在實際生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)中，從項目篩選購買標(biāo)書開始，標(biāo)書制作費用、投標(biāo)保證金、履約保證金等，企業(yè)就進(jìn)入墊付資金狀態(tài)，簽訂完施工合同，業(yè)主有時不考慮項目是否具備正常的開工條件，要求施工企業(yè)先進(jìn)場開工，組織工程施工其他手續(xù)后補(bǔ)，這樣當(dāng)施工企業(yè)申報撥付工程進(jìn)度款時由于存在這樣那樣的問題，甲方經(jīng)常就以各種借口來拒絕支付，在項目實施過程中經(jīng)常不能按合同約定、按工程完成進(jìn)度撥付工程進(jìn)度款，只要求施工方要按其規(guī)定的時限組織施工，這樣施工企業(yè)就得自己墊付資金購買工程材料物資、支付分包工程款項、支付機(jī)械費用、勞務(wù)費、管理費、安全措施費、各類保證金、稅金等。

建筑施工企業(yè)的會計核算普遍采用完工百分比法確認(rèn)收入，這樣就會出現(xiàn)企業(yè)在收入、利潤出現(xiàn)大幅增長的情況下，而企業(yè)的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流為負(fù)值，企業(yè)的流動資金不足，出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難的現(xiàn)狀。

如果遇到需要償還短期銀行借款或銀行借款調(diào)頭的情形，一旦企業(yè)自有流動資金不足以還舊舉新，就會走向民間借貸，假若還舊后國家收縮銀根銀行不續(xù)貸，企業(yè)將會被民間高利貸壓垮。

（二）缺乏預(yù)算管理或預(yù)算管理執(zhí)行力度不強(qiáng)

雖然很多建筑施工企業(yè)都制定了財務(wù)管理辦法和資金預(yù)算管理制度，但實際管理比較粗放，受諸多因素影響，不能有效執(zhí)行，導(dǎo)致預(yù)算管理執(zhí)行與實際工作嚴(yán)重脫節(jié)，預(yù)算管理的作用難以有效發(fā)揮，增加了工程項目資金預(yù)算管理及籌劃的難度。

（三）墊資現(xiàn)象嚴(yán)重

建筑施工企業(yè)項目前期及施工過程中需墊付大量資金，經(jīng)營活動支出的現(xiàn)金流增長幅度與現(xiàn)金收入增長幅度不匹配，甚至出現(xiàn)負(fù)增長，若驗收、結(jié)算收款工作跟不上，完全靠企業(yè)自身的資金支撐項目完成，建筑施工企業(yè)隨時面臨資金鏈斷裂的風(fēng)險。主要體現(xiàn)在以下幾點：

第一，受業(yè)主方制約影響，為配合業(yè)主需求和要求，一些項目在未完全具備開工條件的前提下進(jìn)場施工，在經(jīng)濟(jì)下行的壓力下，材料物資采購要求先款后貨方式即先支付預(yù)付款，然后供應(yīng)商才發(fā)貨，項目實施過程中下線施工班組要求按月支付工程款和勞務(wù)費、人工費、機(jī)械費等費用，公司要承擔(dān)人員工資薪金、社會保險及各項管理費用等。在此基礎(chǔ)上向業(yè)主申請撥付工程進(jìn)度款時因商務(wù)手續(xù)不完備不能正常撥付工程進(jìn)度款形成公司墊資。

第二，在項目實施過程中或因定價問題或因業(yè)主方資金問題，業(yè)主方找各種借口和理由，遲遲不予支付工程進(jìn)度款形成公司墊資。

第三，由于公司自身原因，在項目實施過程中，未能實時及時取得業(yè)主方和監(jiān)理方共同簽字蓋章確認(rèn)的產(chǎn)值表，即使業(yè)主方有資金但由于無撥款支撐依據(jù)也無法正常申請撥付工程進(jìn)度款。

第四，項目竣工驗收后，業(yè)主主找各種理由（包括項目部內(nèi)部確實存在的原始依據(jù)不充分現(xiàn)象）和借口，對建筑施工企業(yè)編制送審的結(jié)算報告不及時，組織造價部門或?qū)徲嫏C(jī)構(gòu)審定延誤，進(jìn)而影響工程款項的正常撥付。

（四）企業(yè)在承包工程時，大量資金被占用

第一，項目竣工后不能及時申請驗收取得驗收報告從而延長項目的質(zhì)保期、綠化項目增加養(yǎng)護(hù)成本，形成不能及時申請撥款，申請支付工程尾款有些長達(dá)三年，甚至更長時間,遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過兩年的工程缺陷責(zé)任期,施工單位的資金被無償占用顯得極端無奈。

第二，完工項目由于各種因素未能及時完成編制竣工決算報告送審，造成業(yè)主不能按合同約定根據(jù)工程完工結(jié)算審定書支付工程款，形成資金占用。

第三，公司為了樹立公司品牌形象，按業(yè)主要求保證按時按質(zhì)完成項目施工，自身不注意注重日常項目的痕跡管理和竣工結(jié)算的收款工作，就形成了項目做得越多，收入、利潤增長越大，資金越緊張，對外付款越困難。

四、加強(qiáng)建筑施工企業(yè)現(xiàn)金管理的對策建議

（一）增強(qiáng)企業(yè)的現(xiàn)金管理意識以及對資金的全過程監(jiān)控工作

第一，確保現(xiàn)金管理制度正常運行的重要方面是建筑施工企業(yè)的流動資金，現(xiàn)金量的多少、現(xiàn)金管理意識的高低影響著企業(yè)是否能正常運轉(zhuǎn)。然而，企業(yè)的現(xiàn)金管理制度合理利用的意識常被員工甚至領(lǐng)導(dǎo)忽視，所以企業(yè)必須統(tǒng)一思想、上下一心、各盡其責(zé)，加強(qiáng)現(xiàn)金管理意識，從項目標(biāo)書購買、投標(biāo)開始到施工竣工移交的每一環(huán)節(jié)做起，施工過程中日常的簽證是否及時取得業(yè)主和監(jiān)理方的簽章確認(rèn)，項目完工是否及時申請組織驗收，竣工結(jié)算資料是否及時編制完成并送審，送審后是否實時跟進(jìn)結(jié)算審定，具備收款條件的是否及時催收都應(yīng)重視。

第二，加強(qiáng)對員工的宣傳培訓(xùn)，強(qiáng)化員工的現(xiàn)金管理意識。對員工定時定期進(jìn)行現(xiàn)金管理的重要性、對現(xiàn)金管理缺乏的機(jī)制性進(jìn)行培訓(xùn)，對企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行密集的培訓(xùn)。企業(yè)現(xiàn)金管理意識的提高，需要從基礎(chǔ)上逐步進(jìn)行。

第三，企業(yè)業(yè)務(wù)部門須監(jiān)督項目施工業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)資料，按規(guī)定和要求規(guī)范完成，重視工程進(jìn)度款項的催收；財務(wù)部門負(fù)責(zé)資金籌措和調(diào)撥以及全過程的資金監(jiān)控工作。

（二）推行全面預(yù)算管理

加強(qiáng)現(xiàn)金流量預(yù)算管理與控制，并做好事前預(yù)算、事中控制、事后的分析。

第一，建筑施工企業(yè)要建立全面預(yù)算控制體系，要建立、健全和完善預(yù)算編制、審批、監(jiān)督和考核體系，將范圍擴(kuò)大到生產(chǎn)經(jīng)營、投資、基建等全面資金預(yù)算。

第二，推行資金集中管控，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和日常的資金收、付計劃的財務(wù)管理模式。

（三）降低墊資風(fēng)險，杜絕風(fēng)險墊資，科學(xué)決策，提高資金使用率

第一，在投標(biāo)之前，建筑施工企業(yè)要對企業(yè)自身的綜合能力進(jìn)行分析，嚴(yán)格評審企業(yè)的資信狀況，根據(jù)業(yè)主的實施項目的技術(shù)、資金來源及到位情況、既往經(jīng)營業(yè)績、履約能力以及社會信譽(yù)和前景等綜合實力，確定合理的市場定位以及合理的墊資范圍和期限。在合同簽訂時，要對保證金、款項以及各項支付條款詳細(xì)、不模糊、明晰各類保證金的清退條件。

第二，堅持層層把關(guān)，不搞領(lǐng)導(dǎo)一人說了算，集思廣益，群策群力。

第三，對墊資政府投資項目，要根據(jù)企業(yè)資金情況集體設(shè)定和核定的墊資額度，在墊資達(dá)到核定的墊資額度之前，要及時書面向業(yè)主做停工報告申請。

第四，廣開信息渠道，聘請有關(guān)專家，與各類銀行建立聯(lián)系方式，對業(yè)主的凈資產(chǎn)、負(fù)債率和資信能力進(jìn)行考察。

（四）安全施工、文明施工，抓好現(xiàn)金回流是關(guān)鍵

第一，項目竣工后不能及時申請驗收，一部分原因是項目不能履約。所以只有項目履約，業(yè)主才會履約，施工過程中，抓好施工進(jìn)度，盡量滿足業(yè)主節(jié)點工期或竣工工期，按時交付項目使用，避免工期索賠風(fēng)險。

第二，資金的回收工作企業(yè)要從投標(biāo)開始抓起，平時應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理，建立完善信用管理制度、應(yīng)收賬款管理制度，減少壞賬、呆賬的發(fā)生的潛在風(fēng)險，將對應(yīng)收賬款隨時進(jìn)行賬齡分析，檢查是否有壞賬的情況，密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度，將收賬款管理責(zé)任落實到位。項目完工后，要及時催業(yè)主驗收，催要竣工驗收款項；項目移交后，要及時核實核對企業(yè)繳納的各類保證金，根據(jù)移交報告及時向業(yè)主或相關(guān)部門申請退還繳納的各有類保證金。

五、結(jié)語

抓好現(xiàn)金的管理，就是抓好現(xiàn)金流入和流出的管理，目的就是確保企業(yè)平穩(wěn)健康持續(xù)的長期發(fā)展，在實現(xiàn)穩(wěn)定現(xiàn)金流的基礎(chǔ)上，提高企業(yè)的盈利水平，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。建筑施工企業(yè)在現(xiàn)金管理的過程中，全員均必須從每一個環(huán)節(jié)著手，加強(qiáng)現(xiàn)金的管理，確保企業(yè)健康發(fā)展，實現(xiàn)基業(yè)長青。