淺析企業(yè)增值稅管理面臨的問題及對策

江 維

一、企業(yè)增值稅管理的意義

首先，增值稅管理有助于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。企業(yè)在復(fù)雜多變的競爭環(huán)境下，要想提高競爭力，降低企業(yè)稅務(wù)是重要途徑之一。而增值稅作為流轉(zhuǎn)稅，其稅負高低將直接影響公司經(jīng)營成本，因此控制增值稅稅負，將有助于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。

其次，增值稅管理有助于提高企業(yè)財務(wù)管理水平。增值稅管理是財務(wù)管理的重要工作之一，公司進行稅務(wù)籌劃要合法合規(guī)，降低涉稅風險，需要對財稅法規(guī)熟悉、對稅務(wù)事項的辦理流程清楚明晰和規(guī)范完整。因此，企業(yè)必須以完善的稅務(wù)管理制度對前述事項予以明確，從而提高企業(yè)財務(wù)管理水平。

第三，增值稅管理有助于提升企業(yè)形象。增值稅管理在企業(yè)運營中是反映企業(yè)經(jīng)營風險的參考指標之一。有時企業(yè)會為了短期的經(jīng)營利益而采用非常規(guī)手段，在增值稅管理中就會體現(xiàn)為納稅異常，從而引起稅務(wù)部門的警示關(guān)注，嚴重時會導致企業(yè)納稅信用等級下降。因此，提高增值稅管理水平將有助于企業(yè)誠信經(jīng)營，提升企業(yè)形象。

二、企業(yè)增值稅管理中存在的問題

1.未建立企業(yè)增值稅管理機構(gòu)導致工作效率低

當前很多企業(yè)未設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門、稅務(wù)專業(yè)人員匱乏，往往導致增值稅管理不到位，一是沒有專人對增值稅政策進行深入研究，無法使企業(yè)經(jīng)營與增值稅政策進行有效銜接；二是“營改增”之后，對增值稅發(fā)票的管理要求更加嚴格，通常需要專人對票據(jù)管理；三是企業(yè)增值稅管理制度的建立和完善，需要專人對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)進行分析，并結(jié)合稅法進行制定完善。

2.增值稅管理工作不夠積極主動

（1）稅務(wù)人員不主動深入研究增值稅政策變化會給企業(yè)帶來的影響，導致企業(yè)開展業(yè)務(wù)時仍然使用舊的稅務(wù)政策；（2）企業(yè)在進行納稅申報時，可能對增值稅專用發(fā)票認證、抵扣不及時，導致可抵扣的進項稅額減少；（3）企業(yè)在進行增值稅會計核算時，不符合會計準則和稅法規(guī)定，給企業(yè)帶來涉稅風險；（4）稅務(wù)人員不熟悉稅法、不深入研究企業(yè)經(jīng)營，無法為企業(yè)提供合理的納稅籌劃建議，導致企業(yè)稅收利益受損。

3.違反稅法開展業(yè)務(wù)導致企業(yè)經(jīng)營風險

部分企業(yè)依法納稅的觀念較弱，經(jīng)常出現(xiàn)不懂稅法、不熟稅法、不會使用稅法，更嚴重的甚至出現(xiàn)違反稅法的情況。尤其是在增值稅發(fā)票管理方面，一些企業(yè)無視稅法威嚴，鋌而走險，通過虛開發(fā)票、購買虛假增值稅發(fā)票等手段偷逃稅款，給企業(yè)經(jīng)營帶來風險。

三、增值稅管理風險的具體控制措施

1.結(jié)合增值稅政策改革做好稅法宣傳

2009 年以來，增值稅政策經(jīng)歷了“營改增”、簡并和降低稅率等改革措施，應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部掀起深入學習增值稅稅法的熱潮，以強化企業(yè)和員工依法納稅的觀念，從主觀上降低違法的幾率，為企業(yè)營造良好的稅務(wù)工作環(huán)境。

2.建立完善增值稅管理機制

企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門，構(gòu)建合理的崗位體系，配備專業(yè)素質(zhì)高和專業(yè)能力強的稅務(wù)人員，并結(jié)合企業(yè)經(jīng)營的實際情況，建立一套完善的管理體系。同時，企業(yè)還應(yīng)當建立稅收政策信息的傳遞和收集機制，動態(tài)掌握國家增值稅政策及變化，及時獲取信息并對企業(yè)的增值稅納稅行為進行統(tǒng)一籌劃和管理，以更好的指導企業(yè)開展業(yè)務(wù)。通過建立、完善增值稅管理機制，促進企業(yè)管理規(guī)范化和專業(yè)化，防范稅務(wù)管理風險，提升企業(yè)管理水平。

3.強化增值稅管理基礎(chǔ)工作

增值稅的日常管理工作通常簡單而又繁雜，它的管理成效事關(guān)企業(yè)整體稅務(wù)工作成敗。首先，企業(yè)應(yīng)充分借助信息化手段輔助管理，對業(yè)務(wù)合同、供應(yīng)商、物資材料、發(fā)票信息等進行統(tǒng)一管理，確保企業(yè)稅務(wù)管理部門能夠及時了解和分析各項業(yè)務(wù)的涉稅風險，提出應(yīng)對策略。其次，在增值稅發(fā)票管理過程中，嚴格按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)開具發(fā)票，做好開票記錄，不虛開發(fā)票；在收到增值稅專用發(fā)票時及時認證抵扣，避免產(chǎn)生抵扣稅額損失。第三，在增值稅申報過程中，將增值稅申報數(shù)據(jù)與企業(yè)賬目進行核對，確保申報數(shù)據(jù)準確，避免納稅申報風險。第四，在增值稅事項辦結(jié)后，及時將材料歸檔并留存?zhèn)洳?；第五，建立企業(yè)稅務(wù)事項清單，列出企業(yè)涉及的所有稅務(wù)事項，包括企業(yè)可享受的增值稅優(yōu)惠政策等，避免出現(xiàn)遺漏事項，給企業(yè)造成風險和損失。

4.加強增值稅政策培訓工作，提高人員素質(zhì)

增值稅改革過程中，財稅政策變化快、內(nèi)容多，企業(yè)應(yīng)當對稅務(wù)人員進行必要的稅務(wù)培訓，通過培訓使其充分了解和掌握稅務(wù)新知識，并在增值稅管理工作中發(fā)現(xiàn)問題和提出應(yīng)對措施。企業(yè)稅務(wù)管理是一項系統(tǒng)工程，各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都可能涉及稅務(wù)問題，因此除了加強對稅務(wù)人員培訓的同時，還應(yīng)當對各個關(guān)鍵崗位人員進行培訓。對稅務(wù)人員的培訓一般針對專業(yè)知識和具體稅務(wù)技能，而對其他員工的培訓一般側(cè)重于納稅理念的宣貫和稅法知識了解熟悉，從而提升其綜合素質(zhì)，降低業(yè)務(wù)辦理過程中發(fā)生稅務(wù)風險的幾率。

5.合理有效稅務(wù)籌劃，防范稅務(wù)風險

合理有效的稅務(wù)籌劃能夠為企業(yè)降本增效帶來意想不到的效果，體現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理水平的高低。企業(yè)應(yīng)該充分使用稅務(wù)籌劃手段，提前規(guī)劃公司經(jīng)營業(yè)務(wù)安排，保證公司經(jīng)濟利益不受損失。企業(yè)可以從業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)進行稅收籌劃，如通過不同稅種、不同經(jīng)濟行為進行納稅籌劃；同時企業(yè)在進行稅收籌劃時，必須對相關(guān)的稅法條款十分熟悉，確保稅收籌劃行為合規(guī)合理，把握好方法尺度，應(yīng)當在納稅義務(wù)發(fā)生前進行業(yè)務(wù)的整體安排，避免產(chǎn)生涉稅風險。制定周密慎重的納稅籌劃方案,切忌為盲目節(jié)稅而把企業(yè)置于巨大的稅務(wù)風險之下, 否則不僅會喪失納稅籌劃收益, 還會因為方法選擇不當而可能被稅務(wù)機關(guān)認定為偷稅而遭受不必要的經(jīng)濟處罰。

6.加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系溝通

目前, 我國增值稅相關(guān)的稅收法律政策還在不斷的改革完善當中，企業(yè)稅務(wù)管理部門在處理增值稅涉稅業(yè)務(wù)時可能會遇到概念模糊，難以界定的情況，各地稅務(wù)機關(guān)征管方式又有所不同，稅務(wù)執(zhí)法部門擁有較大的自由裁量權(quán)。因此企業(yè)稅務(wù)管理部門應(yīng)通過加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系，遇到增值稅疑難問題應(yīng)積極進行溝通，了解稅務(wù)機關(guān)對該事項的處理流程，透徹理解稅收政策的含義，并與稅務(wù)機關(guān)意見達成一致，以便更好的指導企業(yè)日常經(jīng)營活動。只有這樣，企業(yè)在在遇到問題時才可以“在正確的時間通過正確的程序找到正確的人”。同時,通過透明本企業(yè)的經(jīng)營活動,使稅務(wù)機關(guān)了解企業(yè)狀況,實現(xiàn)與稅務(wù)機關(guān)的“雙贏”。

四、小結(jié)

綜上所述，企業(yè)在增值稅管理工作中不可避免的會遇到諸多問題和風險，對稅務(wù)管理部門也提出了更多的難題和挑戰(zhàn)，企業(yè)應(yīng)當加強增值稅政策的學習和宣貫工作，使依法納稅觀念深入人心，同時還要設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門，提高辦稅人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，完善稅務(wù)管理體制機制，合理進行稅務(wù)籌劃，防范稅務(wù)風險，并加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系溝通，以更好指導企業(yè)日常稅務(wù)活動，為企業(yè)經(jīng)營活動提供有力保障。