基于內(nèi)部控制的財(cái)政會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查質(zhì)量分析與研究

王可佳 中國(guó)人民大學(xué)

財(cái)會(huì)監(jiān)查可以促進(jìn)財(cái)政管理工作的有序開(kāi)展，切實(shí)提升財(cái)政資金的應(yīng)用成效，以免出現(xiàn)腐敗問(wèn)題的產(chǎn)生，對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展環(huán)境進(jìn)行合理有效的優(yōu)化，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的現(xiàn)代化發(fā)展。但是具體應(yīng)該怎樣來(lái)強(qiáng)化財(cái)會(huì)監(jiān)查工作的 質(zhì)量，才能夠保證財(cái)會(huì)監(jiān)查工作的作用，確保正常有效的財(cái)經(jīng)秩序，是當(dāng)前財(cái)政部門(mén)、監(jiān)查工作者一定要認(rèn)真審視、思索的問(wèn)題。對(duì)此，文中著手于內(nèi)部控制在財(cái)會(huì)就監(jiān)查工作中的重要性，找出財(cái)會(huì)監(jiān)查工作中存在的問(wèn)題，并且闡釋對(duì)應(yīng)有效的解決措施，希望能夠?yàn)樨?cái)會(huì)監(jiān)查工作的有序開(kāi)展奠定夯實(shí)基礎(chǔ)。

一、內(nèi)部控制具有提升財(cái)會(huì)監(jiān)查工作質(zhì)量的作用

財(cái)務(wù)管理工作基于內(nèi)部管控而實(shí)現(xiàn)，完善有效的內(nèi)部管控不但能夠規(guī)范財(cái)政部門(mén)的內(nèi)部活動(dòng)，更能夠奠定財(cái)會(huì)監(jiān)查工作的基礎(chǔ)，提供更為全面、細(xì)致、有效的數(shù)據(jù)信息，明確組織體系的條理與分工。財(cái)會(huì)監(jiān)查工作是財(cái)政管理部門(mén)的行為，監(jiān)查工作質(zhì)量的優(yōu)劣被財(cái)政部門(mén)的完善程度所影響，內(nèi)部管控是極為關(guān)鍵的因素，其可以為財(cái)會(huì)監(jiān)查工作提供更為優(yōu)質(zhì)的環(huán)境。

二、基于內(nèi)部控制實(shí)施財(cái)政會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作存在的質(zhì)量問(wèn)題

（一）思想意識(shí)與內(nèi)部環(huán)境方面

對(duì)于財(cái)會(huì)監(jiān)查工作的關(guān)鍵性認(rèn)知非常重要，在實(shí)際工作中卻時(shí)常處在尷尬境地。很對(duì)領(lǐng)導(dǎo)工作者存在思想意識(shí)方面的偏差，覺(jué)得財(cái)會(huì)監(jiān)查工作無(wú)法讓單位實(shí)現(xiàn)更為良好的業(yè)績(jī)與榮譽(yù)，并不注重財(cái)會(huì)監(jiān)查工作，也并不支持財(cái)會(huì)監(jiān)查工作的實(shí)際開(kāi)展，財(cái)會(huì)監(jiān)查工作在財(cái)務(wù)部門(mén)中的實(shí)際發(fā)展中逐漸成為形式化工作。更有一些由于時(shí)常面對(duì)監(jiān)查工作，使其無(wú)形當(dāng)中增加了工作量，其認(rèn)為財(cái)會(huì)監(jiān)查工作實(shí)屬無(wú)病呻吟，自己給自己找事情。這種思想認(rèn)知方面存在的錯(cuò)誤，在財(cái)政部門(mén)管理工作者中非常普遍，導(dǎo)致財(cái)會(huì)監(jiān)查工作的實(shí)際開(kāi)展非常困哪。另外，在單位的內(nèi)部環(huán)境當(dāng)中，財(cái)會(huì)監(jiān)查機(jī)構(gòu)不夠全面，財(cái)會(huì)監(jiān)查主體方面的權(quán)責(zé)非常不清晰，同樣會(huì)影響財(cái)會(huì) 監(jiān)查工作的實(shí)際落實(shí)，是導(dǎo)致財(cái)會(huì)監(jiān)查工作質(zhì)量偏低的關(guān)鍵性因素。

（二）制度條例建設(shè)以及內(nèi)部監(jiān)查方面

良好的制度能夠讓壞人變好，不好的制度條例會(huì)導(dǎo)致好人逐漸變壞，也就是說(shuō)制度條例的實(shí)際建設(shè)是極為關(guān)鍵的。在財(cái)會(huì)監(jiān)查管理工作的實(shí)際落實(shí)中，地方財(cái)政機(jī)構(gòu)由于制度條例方面存在的缺失會(huì)導(dǎo)致監(jiān)查管理工作無(wú)法進(jìn)行開(kāi)展，并且這種現(xiàn)象較為普遍。雖然如此 ，依然有很多財(cái)政機(jī)關(guān)并不重視對(duì)相關(guān)制度條例的建設(shè)與完善，其認(rèn)知意識(shí)依然存在嚴(yán)重不足，導(dǎo)致相關(guān)工作者不知所措、不知所以然，長(zhǎng)此以往財(cái)會(huì)監(jiān)查工作就會(huì)喪失權(quán)威性，也無(wú)法嚴(yán)肅有效地進(jìn)行落實(shí)，變得流于形式。很對(duì)監(jiān)查工作者對(duì)實(shí)體正義存在片面的認(rèn)知與追求，對(duì)程序正義方面并不重視，在監(jiān)查工作中對(duì)其他科室、單位等的正常運(yùn)營(yíng)程序產(chǎn)生不良影響，忽視對(duì)其他組織、個(gè)人正當(dāng)、合法權(quán)益的有效保護(hù)，很多時(shí)候雖然做的是好事情，卻因?yàn)閷?shí)際使用方式出現(xiàn)問(wèn)題，導(dǎo)致不良后果產(chǎn)生。

（三）信息互動(dòng)不良以及內(nèi)部監(jiān)查成效方面

財(cái)會(huì)監(jiān)查工作不是單獨(dú)一個(gè)部門(mén)、一個(gè)人能夠獨(dú)立實(shí)現(xiàn)的，其通常都需要很多個(gè)部門(mén)、職工的積極參與和協(xié)同配合，涉及到的部門(mén)、個(gè)體間信息數(shù)據(jù)的溝通和資源共享方面。因?yàn)樨?cái)政機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)工作內(nèi)容比較多，其承擔(dān)轄區(qū)之內(nèi)財(cái)務(wù)工作相關(guān)的預(yù)算指導(dǎo)責(zé)任，其數(shù)據(jù)信息資源的規(guī)模非常龐大，并且要從其中搜集和篩選監(jiān)查工作相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，就一定要使用現(xiàn)代化的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行處理與分析。當(dāng)前很多財(cái)政機(jī)關(guān)與會(huì)計(jì)檢查機(jī)構(gòu)之間的內(nèi)部互動(dòng)并不良好，部門(mén)與機(jī)構(gòu)間的信息傳遞速度非常緩慢，資源共享方面的難度非常大。很多財(cái)政部門(mén)當(dāng)中的現(xiàn)代化建設(shè)嚴(yán)重落后，很多基層會(huì)計(jì)檢查機(jī)構(gòu)依然還是人工查賬的形式，對(duì)于會(huì)計(jì)監(jiān)查工作質(zhì)量與工作成效的實(shí)際開(kāi)展會(huì)產(chǎn)生不良影響。

（四）檢查體系與內(nèi)與管控問(wèn)題方面

監(jiān)督檢查工作始終是最為良好的防腐措施，也是最為長(zhǎng)效的消炎藥。在現(xiàn)代財(cái)會(huì)監(jiān)查工作的實(shí)際落實(shí)中，因?yàn)楸O(jiān)查體系方面的松散，監(jiān)督檢查工作的作用未能得到有效發(fā)揮，以至于各種問(wèn)題頻繁出現(xiàn)、重復(fù)出現(xiàn)，對(duì)于財(cái)政監(jiān)查工作的有序開(kāi)展會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重影響。很多財(cái)政機(jī)關(guān)重視事后監(jiān)查，卻未意識(shí)到源頭防控工作的關(guān)鍵性，導(dǎo)致 很多苗頭性、傾向性問(wèn)題在產(chǎn)生的時(shí)候未能及時(shí)進(jìn)行有效管控，逐漸出現(xiàn)蔓延與滋生，并且變成危害、牽扯都非常嚴(yán)重的問(wèn)題。財(cái)會(huì)監(jiān)查工作具有強(qiáng)烈的政策屬性，實(shí)際開(kāi)展的難度比較大，需要多個(gè)部門(mén)進(jìn)行協(xié)調(diào)、配合，對(duì)監(jiān)查工作者方面的綜合素養(yǎng)要求非常高。并且當(dāng)前財(cái)會(huì)監(jiān)查部門(mén)中，很多職工存在老化、學(xué)歷低、總額和素養(yǎng)低的問(wèn)題，導(dǎo)致財(cái)政監(jiān)查工作的落實(shí)成效不甚理想。

三、基于內(nèi)部控制是提升會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作質(zhì)量有效措施

（一）思想意識(shí)與內(nèi)部環(huán)境方面

1.對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)查工作有正確的認(rèn)知

在財(cái)會(huì)監(jiān)查工作中一定要正確認(rèn)知財(cái)會(huì)監(jiān)查工作的重要性與作用，特別是其對(duì)基層財(cái)會(huì)監(jiān)查工作對(duì)于財(cái)政監(jiān)查體系的影響與作用方面，一定要全面、清晰、合理、有效的認(rèn)知意識(shí)。對(duì)現(xiàn)代財(cái)會(huì)監(jiān)查工作實(shí)際發(fā)展中遇到問(wèn)題進(jìn)行冷靜剖析，對(duì)其存在的新特征以及新工作任務(wù)等進(jìn)行深入了解，并且隨著現(xiàn)代惠農(nóng)扶貧相關(guān)政策的全面投入，基層政府與財(cái)政部門(mén)的職責(zé)、權(quán)利等不斷擴(kuò)大，廉潔政策建設(shè)與反腐倡廉的不斷深入，要求相關(guān)工作者一定要及時(shí)轉(zhuǎn)變思想觀念，樹(shù)立對(duì)應(yīng)的財(cái)會(huì)監(jiān)查工作里面，基于財(cái)會(huì)監(jiān)查機(jī)構(gòu)對(duì)基層政府經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)政政策的落實(shí)執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)查，保證國(guó)家相關(guān)政策仿真的有序施行。強(qiáng)化對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)查相關(guān)政策的宣導(dǎo)教育，對(duì)教育宣傳形式、載體等進(jìn)行現(xiàn)代化創(chuàng)新，培訓(xùn)并積極構(gòu)建對(duì)應(yīng)的財(cái)會(huì)監(jiān)查文化。

2.完善財(cái)會(huì)監(jiān)查機(jī)構(gòu)的相關(guān)制度

財(cái)會(huì)監(jiān)查機(jī)構(gòu)需要及時(shí)完善對(duì)應(yīng)的制度條例，實(shí)現(xiàn)責(zé)任、崗位、人員的明確指定，奠定財(cái)政監(jiān)查工作質(zhì)量的組織基礎(chǔ)。在財(cái)會(huì)監(jiān)查機(jī)構(gòu)中對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行科學(xué)有效的優(yōu)化配置，重視相關(guān)工作者的知識(shí)、能力、專(zhuān)業(yè)技能、工作經(jīng)歷等方面的考察與選拔，形成年齡配套、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的財(cái)會(huì)監(jiān)查干部結(jié)構(gòu)。對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)查機(jī)構(gòu)的權(quán)限、職能等進(jìn)行理順，并且基于預(yù)算監(jiān)管、內(nèi)部管控、惠農(nóng)支農(nóng)相關(guān)政策、關(guān)鍵項(xiàng)目等多個(gè)層面上明確財(cái)會(huì)監(jiān)查機(jī)構(gòu)的職責(zé)與功能，要做到分工明確，責(zé)任落實(shí)到人，彰顯完善有效的責(zé)任機(jī)制。

3.職業(yè)道德方面的培訓(xùn)教育

強(qiáng)化對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)查工作者的職業(yè)道德培訓(xùn)教育工作，激發(fā)相關(guān)工作者的內(nèi)生動(dòng)力?；谪?cái)政機(jī)關(guān)的實(shí)際情況，精準(zhǔn)找到實(shí)施職業(yè)道德培訓(xùn)工作的切入點(diǎn)，基于多種不同形式實(shí)施強(qiáng)化培訓(xùn)教育工作，對(duì)其進(jìn)行職業(yè)道德方面的考核以及對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，強(qiáng)化干部工作者的職業(yè)道德操守，點(diǎn)燃相關(guān)工作者的工作積極性與工作熱情，積極營(yíng)造更為優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部環(huán)境。

（二）制度條例建設(shè)和完善的內(nèi)部監(jiān)查程序

1.積極構(gòu)建完善有效的財(cái)會(huì)監(jiān)查機(jī)制

基于既有財(cái)會(huì)相關(guān)法規(guī)與政策，總額和財(cái)會(huì)工作的具體情況與監(jiān)管工作需要，設(shè)計(jì)并建設(shè)對(duì)應(yīng)有效的財(cái)會(huì)檢查工作機(jī)制，全面實(shí)施依法行政，強(qiáng)化依法理財(cái)?shù)墓ぷ髂芰?，?gòu)建依法治理財(cái)政工作局面。在構(gòu)建財(cái)會(huì)監(jiān)查工作機(jī)制的時(shí)候，要對(duì)監(jiān)查工作者回避機(jī)制進(jìn)行合理設(shè)計(jì)與明確規(guī)定，一定要避免產(chǎn)生人情案與關(guān)系案。促建重大事項(xiàng)相關(guān)的呈報(bào)機(jī)制，在實(shí)際監(jiān)查中一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，一定要進(jìn)行及時(shí)、有效、全面、真實(shí)的匯報(bào)處理。探究并設(shè)計(jì)權(quán)力運(yùn)用過(guò)程中的制衡機(jī)制，要使用查審分離的方式，促進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)查工作的專(zhuān)業(yè)化、專(zhuān)職化發(fā)展。以免由于監(jiān)查權(quán)力的不當(dāng)使用出現(xiàn)二次腐敗或者權(quán)力徇私。

2.堅(jiān)持依法實(shí)施財(cái)會(huì)監(jiān)查工作

堅(jiān)持法治有效的財(cái)會(huì)監(jiān)查工作，對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)查工作程序進(jìn)行合理有效的設(shè)計(jì)與監(jiān)管，促進(jìn)財(cái)會(huì)監(jiān)查工作的公平、公正與公開(kāi)，切實(shí)強(qiáng)化財(cái)會(huì)監(jiān)查工作的質(zhì)量。對(duì)于國(guó)內(nèi)外的成功經(jīng)驗(yàn)與先進(jìn)監(jiān)管工作模式，進(jìn)行及時(shí)有效的創(chuàng)新與探索。財(cái)會(huì)監(jiān)查工作中要尊重監(jiān)查對(duì)象，并且傾聽(tīng)其提出的建議，做到不偏不信，也不能以主觀意識(shí)進(jìn)行判斷，一定要做到實(shí)事求是的財(cái)會(huì)監(jiān)查工作，保證其是客觀而公正的。強(qiáng)化對(duì)監(jiān)查對(duì)象相關(guān)權(quán)益的有效保障，做到監(jiān)查、行政工作都是有理有據(jù)的。在實(shí)施財(cái)會(huì)監(jiān)查工作之前，一定要將信息搜集與準(zhǔn)備工作都做好，并且要履行對(duì)應(yīng)的告知義務(wù)。財(cái)會(huì)監(jiān)查工作中需要基于相關(guān)范圍來(lái)實(shí)施，既不要編排也不要亂傳，不得對(duì)其他部門(mén)、單位的正產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生不良影響。

3.風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)查機(jī)制

在財(cái)會(huì)監(jiān)查工作中積極導(dǎo)入風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)查機(jī)制，對(duì)財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)施偵測(cè)與預(yù)警處理。財(cái)會(huì)監(jiān)查機(jī)構(gòu)一定要對(duì)財(cái)會(huì)工作進(jìn)行全面、細(xì)致的梳理，對(duì)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行明確篩選與查找，強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效監(jiān)管與預(yù)警。并且，財(cái)會(huì)監(jiān)查機(jī)構(gòu)一定要建立對(duì)應(yīng)完善的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，堅(jiān)持問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)的方向引導(dǎo)，基于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的查找、管控、應(yīng)對(duì)等將財(cái)會(huì)監(jiān)查工作落實(shí)下去，切實(shí)提高財(cái)會(huì)監(jiān)查相關(guān)工作的質(zhì)量。

（三）強(qiáng)化對(duì)現(xiàn)代化科技的實(shí)際應(yīng)用

1.動(dòng)態(tài)的財(cái)會(huì)監(jiān)查平臺(tái)

基于現(xiàn)代化信息技術(shù)，積極構(gòu)建動(dòng)態(tài)形式的財(cái)會(huì)監(jiān)查管控平臺(tái)。對(duì)于政府提出的財(cái)會(huì)監(jiān)查工作信息化平臺(tái)，財(cái)會(huì)監(jiān)查機(jī)構(gòu)一定要在此基礎(chǔ)之上，對(duì)預(yù)算管理、政府采購(gòu)、國(guó)庫(kù)制度等實(shí)施全面、無(wú)死角的監(jiān)管?；谛畔⒓夹g(shù)平臺(tái)的監(jiān)管，其對(duì)財(cái)政業(yè)務(wù)信息、資金往來(lái)等信息進(jìn)行搜集整理，為財(cái)會(huì)監(jiān)查工作提供必要的參照。對(duì)財(cái)政部門(mén)和各個(gè)部門(mén)之間的信息技術(shù)網(wǎng)絡(luò)對(duì)接，積極促建對(duì)應(yīng)的信息網(wǎng)絡(luò)，投站信息監(jiān)管范疇，切實(shí)提高財(cái)會(huì)監(jiān)查工作的質(zhì)量。財(cái)會(huì)監(jiān)查機(jī)構(gòu)一定要強(qiáng)化財(cái)政互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)的監(jiān)管板塊構(gòu)建，基于政務(wù)網(wǎng)站對(duì)民生、民情、民智等進(jìn)行傾聽(tīng)與匯集，積極引入人民群眾的監(jiān)督與社會(huì)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)陽(yáng)光型財(cái)政監(jiān)管。作為政府部門(mén)，一定要強(qiáng)化財(cái)政部門(mén)的軟、硬件建設(shè)，確保其能夠滿(mǎn)足必要的硬度要求。

2.基于大數(shù)據(jù)實(shí)施現(xiàn)代化財(cái)會(huì)監(jiān)查工作

積極使用現(xiàn)代化的大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代化技術(shù)手段，強(qiáng)化財(cái)會(huì)監(jiān)查工作的落實(shí)，切實(shí)提高財(cái)會(huì)監(jiān)查工作的質(zhì)量。財(cái)會(huì)監(jiān)查機(jī)構(gòu)一定要積極提升自身使用大數(shù)據(jù)技術(shù)的能力，對(duì)信息資源采集整理、挖掘分析相關(guān)技術(shù)進(jìn)行創(chuàng)新，對(duì)不同單位、業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、項(xiàng)目類(lèi)型相關(guān)的監(jiān)管特征進(jìn)行全面有效的掌握，并且在此基礎(chǔ)之上，制定對(duì)應(yīng)有效的檢查方案。

3.對(duì)信息互動(dòng)工具進(jìn)行合理有效的創(chuàng)新

對(duì)信息互動(dòng)工具進(jìn)行合理有效的創(chuàng)新，財(cái)會(huì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要積極探索內(nèi)部管控系統(tǒng)，在實(shí)現(xiàn)各方面互動(dòng)聯(lián)通途徑的同時(shí)，要確保敏感信息的安全傳遞，切實(shí)提升財(cái)會(huì)監(jiān)查工作的成效與安全。另外，財(cái)會(huì)監(jiān)查機(jī)構(gòu)一定要緊隨時(shí)代發(fā)展腳步，對(duì)微信群、微博、微信公眾號(hào)的進(jìn)行充分應(yīng)用，以此來(lái)強(qiáng)化非敏感信息資源的互動(dòng)傳遞，促建多種途徑、立體形式的信息互動(dòng)機(jī)制。

（四）積極創(chuàng)新財(cái)會(huì)監(jiān)查工作方式

1.構(gòu)建完善有效的財(cái)會(huì)監(jiān)查工作機(jī)制

積極探究財(cái)會(huì)監(jiān)查工作前、中、后相關(guān)的機(jī)制，在根本上預(yù)防并監(jiān)管財(cái)會(huì)工作存在的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)會(huì)監(jiān)查部門(mén)一定要對(duì)預(yù)算編審、項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)期的調(diào)研工作進(jìn)行積極參與，對(duì)落實(shí)執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)反饋，實(shí)現(xiàn)及時(shí)有效的糾正處理。對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)查工作的日常實(shí)施，要構(gòu)建常態(tài)形式的監(jiān)查機(jī)制?；诳?jī)效考評(píng)機(jī)制，實(shí)施財(cái)政業(yè)務(wù)工作的績(jī)效評(píng)估，嚴(yán)格進(jìn)行獎(jiǎng)懲。

2.彰顯內(nèi)部審計(jì)監(jiān)查工作的作用

對(duì)于內(nèi)審工作的方向進(jìn)行有效明確，將內(nèi)部管控工作的重點(diǎn)彰顯出來(lái)，基于財(cái)政工作的相關(guān)要求對(duì)內(nèi)部設(shè)計(jì)方案進(jìn)行科學(xué)有效的設(shè)計(jì)與規(guī)劃。

結(jié)束語(yǔ)：嚴(yán)格有效的檢查工作是財(cái)會(huì)工作的有效支撐，及時(shí)提升財(cái)會(huì)監(jiān)查能力，切實(shí)強(qiáng)化檢查工作的質(zhì)量，才能夠?qū)Σ馁|(zhì)檢查工作進(jìn)行有效規(guī)范，切實(shí)強(qiáng)化財(cái)政資金方面的應(yīng)用效益，對(duì)腐敗現(xiàn)象進(jìn)行合理有效的預(yù)防與管控，集聚更多力量共同促建小康社會(huì)。