基于結算中心的企業(yè)集團資金集中管理模式分析

赫家平 重慶同輝會計師事務所（普通合伙）

資金的集中管理指的是將企業(yè)集團的子公司的資金歸集到集團進行統(tǒng)一的管理。通常來說，資金集中管理主要包含：撥付備用金、統(tǒng)收統(tǒng)支、內部銀行、財務公司以及結算中心五種模式。而企業(yè)集團在發(fā)展過程中會選擇設立許多的子公司或者是實體，本文而這些子公司與企業(yè)集團之間在資金管理方法通常都是采用分散式管理，這種管理方式雖然可以使子公司在資金運行上具有獨立性，但是在財務結算與綜合管理方面卻存在這問題，并且還會使財務風險增加。所以，企業(yè)集團的財務管理工作需要對于資金采取集中管理，而集中管理可以使資金管理的有效性提高，并且可以降低財務風險。

一、企業(yè)集團資產管理中存在的問題

（一）多頭開戶，管理散亂。當前的許多企業(yè)集團在資金管理方面都存在著不同程度上的管理散亂問題，并且各個子公司在資金管理方面經常會發(fā)生多頭開戶的情況，并且還存在對資金進行分散管理的現象，這導致企業(yè)集團無法全面的了解子公司的資金情況，也無法對其資金配置進行改進。另外，企業(yè)集團出現資金管理散亂問題主要原因是由于企業(yè)盲目投資導致的，許多子公司在進行投資決策時存在著過于隨意的問題，并沒有對于自身的資金狀況和能力進行考慮，這將會導致企業(yè)集團投資失誤，從而造成嚴重的經濟損失。

（二）監(jiān)督力度不足，不易掌握資金實時狀況。許多企業(yè)集團企業(yè)在開展資金管理工作的時候，對于子公司的資金管理存在著不同程度上的缺陷，并且彼此之間的資金運作和管理模式都呈現出獨立的現象。集團母公司對于自身的資金存在著監(jiān)控力度不足的問題，并且沒有對于資金進行嚴格的監(jiān)督與管理，所以會導致在工作的過程中，許多的工作人員會發(fā)生隨意挪用資金的情況，。另外，如果企業(yè)集團無法對于子公司的資金流向情況進行嚴格的監(jiān)管，那么將會出現無法及時掌握子公司資金狀況的問題，這樣很容易導致各子公司的資金流動發(fā)生異常，從而致使企業(yè)集團的財務風險上升。

（三）資金風險較多、安全性難以保障?；诮Y算中心下的企業(yè)集團財務業(yè)務中將會牽扯到支付下屬公司的存款利息以及貸款利息的收取，這一內容的開展雖然可以以（財稅〔2016〕36 號）的附件 3 中統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務的規(guī)定為參考進行，但是如果是在統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務于利息的時點界定上，還具有著很大的爭議，其爭議點在于稅收風險。另外，還有資金運行風險，在企業(yè)集團進行資金的運行過程中，結算中心僅僅只是承擔著出納的職能，但是雖然集團的內部貸款本金基數非常的大，而但相對而言，貸款的質量卻不是很高，具有著較大的資金風險。除此之外，結算中心還具有償還違約風險。結算中心的資金來源主要是從子公司歸集資金以及總部的流動性資金，所以，這些資金如果劃到結算中心，那么結算中心一旦發(fā)生資金緊張的情況，調劑功能失控，將會導致出現結算中心系統(tǒng)性的子公司外部銀行違約風險以及內部借貸違約風險[1]。

二、基于結算中心的企業(yè)集團資金管理模式

（一）結算中心的資金管理重點

1.梳理并完善流程。不同于各子公司的資金分散管理，基于結算中心模式，各個子公司的資金均會通過商業(yè)銀行所構建的資金管理平臺來對于其進行集中管理，但是其前提條件在于企業(yè)集團需要優(yōu)化資金管理流程。（1）賬戶管理。其中主要包括開設賬戶、注銷賬戶等，這些都需要納入結算中心的管理范圍內；（2）規(guī)定資金的收支。在結算中心的企業(yè)集團資金管理模式下，子公司的經營管理過程中產生的資金，都需要進入到企業(yè)集團在銀行所開設的收入賬戶，進而自動批歸到結算中心的收入戶；子公司根據預算對于需要的資金支出進行規(guī)劃，經對于企業(yè)集團進行申請后，由結算中心的支出戶返撥入各子公司的支出戶中[2]。

2.增強 信息溝通與監(jiān)督檢查。為了企業(yè)集團可以更加及時的掌握子公司的資金情況，企業(yè)集團還需要與子公司之間針對資金狀況建立信息溝通機制。并且企業(yè)集團還需要將在其中應用的信息技術力度進行加強，以此來建立與子公司的信息系統(tǒng)平臺，企業(yè)集團通過對子公司的資金流動情況和財務狀況進行統(tǒng)一的監(jiān)管，并根據子公司的業(yè)務狀況和生產鏈的情況，來管理其資金流動，以此來使資金的集中管理和有效調配得以實現。

（二）結算中心的資金管理模式的適用范圍

其主要是適用在子公司所在區(qū)域相對比較集中、財權不過分集中的企業(yè)集團。并且由于對于金融環(huán)境具有較高的要求，對于在多地均有子公司的集企業(yè)集團，在選擇商業(yè)銀行的時候，盡可能的選擇全國性的銀行。

（三）運用信息技術，加強企業(yè)集團的資金集中管理

隨著我國的計算機技術發(fā)展，企業(yè)集團在實施資金的集中管理和監(jiān)控的時候，可以通過應用計算機技術來達到管理與監(jiān)控的目的。將企業(yè)集團的業(yè)務系統(tǒng)與資金中心系統(tǒng)進行關聯(lián)，使供產銷從合同簽訂到資金流動等全部過程均由系統(tǒng)自動進行。子公司通過業(yè)務系統(tǒng)開展生產經營活動，并通過與資金集中管理平臺的配合，來進行投融資支出、費用支出等來開展各種活動。

總結：綜上所述，企業(yè)集團實行資金集中管理可以使集團公司實現整體利潤最大化與成本最低化，并且在防范財務風險，提高資金使用效率方面具有良好的效果，并且還可以強化公司集團的資金管理調力度，并從資金運用中來獲取規(guī)模經濟效益。