商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計現(xiàn)狀與問題研究

杜科星

摘 要：隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和金融體制的不斷改革，金融風險和體制之間的矛盾越來越激烈。因此，如何管控金融機構(gòu)風險，促進金融行業(yè)發(fā)展成為當前的研究重點。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；審計；現(xiàn)狀；措施

1 商業(yè)銀行開展內(nèi)部審計的意義

1.1 揭示運營中的系統(tǒng)性、戰(zhàn)略性風險

商業(yè)銀行的經(jīng)營特點就是風險高、負債高、具備外部性，這就需要有科學、有效的監(jiān)管機構(gòu)對其進行管控?，F(xiàn)代風險導向內(nèi)部審計可以綜合、客觀地分析和評價銀行將要面對的各種風險因素，進一步采取具備針對性的防范措施，在很大程度上揭示了商業(yè)銀行在運營中的系統(tǒng)性、戰(zhàn)略性風險，并對這些風險隱患做到防患于未然，幫助銀行正常、穩(wěn)定運行，最終實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標。

1.2 合理配置審計資源，提升內(nèi)部審計效率

現(xiàn)今，在銀行龐大煩瑣的業(yè)務面前，其內(nèi)部審計資源明顯匱乏，當前銀行內(nèi)部審計部門的重中之重就是科學、合理分配有限的審計資源，進一步提高內(nèi)部審計效率以及效果?，F(xiàn)代風險導向內(nèi)部審計重視在全面分析風險以后再確立風險的重要性，對于重大風險投入更多的審計資源，可以在科學、合理分配審計資源的同時，避免造成浪費審計資源，進一步提高內(nèi)部審計效率、效果。

1.3 協(xié)助銀行實現(xiàn)企業(yè)價值

最大化現(xiàn)代風險導向內(nèi)部審計方法有著較強的科學性和精細性，可以第一時間檢測和展示出金融風險，可以有效制約商業(yè)銀行的經(jīng)營活動，使其經(jīng)營行為更加理性，在可以管控銀行風險的前提下，保障其獲得更好發(fā)展。其次，實施現(xiàn)代風險導向內(nèi)部審計，保持平衡銀行動態(tài)關(guān)系，不斷提高風險計量、監(jiān)察和績效考核工作的質(zhì)量，資產(chǎn)定價要合理，要在滿足銀行內(nèi)部和客戶實際利益需求的前提下，制定風險管理戰(zhàn)略，協(xié)助銀行實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

1.4 保障國家金融體系穩(wěn)定發(fā)展

國家金融體系的重要組成之一就是商業(yè)銀行，我國金融體系是否可以穩(wěn)定發(fā)展時刻受商業(yè)銀行經(jīng)營影響，商業(yè)銀行在進行現(xiàn)代風險導向內(nèi)部審計工作時，更加重視關(guān)注風險隱患和突發(fā)危機，在制定審計流程和策略時是以風險為導向的，對違法行為提出科學、合理的處理建議，對如何防范、管控、解決風險提出有效的解決對策。在很大程度上提升了銀行風險管理水平，保障國家金融體系穩(wěn)步發(fā)展。

2 商業(yè)銀行內(nèi)部審計中存在的問題

2.1 缺乏對內(nèi)部審計職能的認識

從當前情況來看，部分商業(yè)銀行多存在不了解內(nèi)部審計職能的現(xiàn)象。有的在實際工作中多將內(nèi)部審計作為財務管理手段，簡單來講就是將內(nèi)部審計數(shù)據(jù)作為檢驗銀行運行效率的途徑，從某種程度上影響著內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。

2.2 內(nèi)部審計管理系統(tǒng)應用不足

在互聯(lián)網(wǎng)時代下，信息技術(shù)被廣泛用于各行業(yè)，特別是商業(yè)銀行的經(jīng)營管理中。對于商業(yè)銀行的內(nèi)部審計而言，管理系統(tǒng)的使用能提高工作質(zhì)量，實現(xiàn)資源共享。但是從實際情況來看，商業(yè)銀行內(nèi)部審計管理系統(tǒng)多存在應用不足的現(xiàn)象，同時工作人員的系統(tǒng)應用能力也存在巨大缺陷。

2.3 內(nèi)部審計職能發(fā)揮受到束縛

只有商業(yè)銀行的內(nèi)部審計部門具備權(quán)威性、獨立性，才能充分發(fā)揮自身職能，而且其職能多通過審計部門的隸屬體現(xiàn)出來。從總體上看，我國多數(shù)商業(yè)銀行都建立了比較獨立、完善的審計部門，由銀行上級部門管理，因此具備獨立性和權(quán)威性。但是從商業(yè)銀行的內(nèi)部審計部門的運行情況來看，將近30%左右的審計部門需要直接向行長匯報工作，隸屬關(guān)系比較混亂，嚴重影響著審計工作的獨立性。

3 提升商業(yè)銀行內(nèi)部審計價值的路徑

3.1 提高內(nèi)部審計在商業(yè)銀行中的地位

想要提高商業(yè)銀行內(nèi)部審計的價值，首先要提高內(nèi)部審計在商業(yè)銀行中的地位，獲取商業(yè)銀行管理層的重視，更多的參與到商業(yè)銀行各部門制度、業(yè)務，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，提高內(nèi)部審計在商業(yè)銀行發(fā)展中的價值，輔助商業(yè)銀行在激烈的市場競爭中占據(jù)主動位置。內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督控制中扮演著一個十分重要的角色，相關(guān)企業(yè)的管理者針對現(xiàn)階段公司的內(nèi)部架構(gòu)所出現(xiàn)繁雜的現(xiàn)狀，在一些比較專業(yè)的領(lǐng)域中對那些十分龐發(fā)的信息數(shù)據(jù)很難察覺到失真方面的情況。商業(yè)銀行應當積極借鑒國有銀行、國外銀行的優(yōu)秀經(jīng)驗，將內(nèi)部審計部門直接隸屬于董事會，確保內(nèi)部審計工作的獨立性，使其得到董事會、管理層的普遍認可，將內(nèi)部審計工作容納入商業(yè)銀行的業(yè)務運營之中，為商業(yè)銀行的生存和發(fā)展提供審計方向的風險把關(guān)、解決思路，最終實現(xiàn)內(nèi)部審計價值和商業(yè)銀行價值的雙重提升。

3.2 建立適當?shù)膬?nèi)部審計組織架構(gòu)、工作制度

想要提高商業(yè)銀行中內(nèi)部審計的地位，還需要從組織架構(gòu)、工作制度等切實的方面入手，來確保內(nèi)部審計工作的獨立性、公正性和有效性，為商業(yè)銀行董事會、管理層工作提供切實的幫助。根據(jù)國外銀行的工作經(jīng)驗可知，在總行董事會下設(shè)置內(nèi)部審計委員會，將管理歸屬給內(nèi)部審計委員會可以有效固定內(nèi)部審計部門的地位、職責，有助于保持內(nèi)部審計工作的獨立性、公正性，也有利于內(nèi)部審計工作得到商業(yè)銀行董事會、管理層的認可。內(nèi)部審計部門的工作制度應當由商業(yè)銀行最高決策機構(gòu)即董事會進行把關(guān)，根據(jù)國家相關(guān)部門對于內(nèi)部審計工作的要求，建立適合商業(yè)銀行自身內(nèi)部審計工作開展的相關(guān)制度，使內(nèi)部審計工作能夠融入商業(yè)銀行日常運營之中，為董事會提供合法合規(guī)經(jīng)營的輔助和督促，從而提高內(nèi)部審計和商業(yè)銀行的雙重價值。

3.3 與時俱進發(fā)展內(nèi)部審計工作觀念

商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作想要提高價值，必須要與時俱進的更新和發(fā)展工作觀念，積極進行內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)向，以問題為工作開展起點，以國家相關(guān)法律法規(guī)為工作基礎(chǔ)和標準，以解決問題為工作目標，以實事求是為工作原則，在國內(nèi)市場形勢復雜的當下，輔助董事會、管理層解決發(fā)展問題，輔助商業(yè)銀行的戰(zhàn)略發(fā)展，從根源上盡量解決商業(yè)銀行業(yè)務工作開展中出現(xiàn)的錯誤和失誤，杜絕以權(quán)謀私、違法違規(guī)行為的發(fā)生，充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作的作用。

3.4 抓住內(nèi)部審計工作的重點

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國迎來了新的發(fā)展時期，在新的經(jīng)濟形態(tài)下，商業(yè)銀行業(yè)務風險逐漸走高、業(yè)務回報率逐漸回穩(wěn)，這標志著商業(yè)銀行的發(fā)展環(huán)境產(chǎn)生了變化，董事會和管理層必須認清宏觀市場的這種變化，重視起內(nèi)部審計工作對于商業(yè)銀行的作用和意義，抓好內(nèi)部審計工作。首先，結(jié)合國家重大發(fā)展規(guī)劃進行商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作，積極參與地方經(jīng)濟建設(shè)、國家重大項目經(jīng)濟建設(shè)，借助國家力量和指導進行自身的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，跟上國家和市場發(fā)展的腳步。其次，在金融活動之中風險是一個永恒的話題，內(nèi)部審計工作可以有效輔助商業(yè)銀行充分識別來襲的風險，做好風險應對準備，不斷完善自身管理制度和組織架構(gòu)，提升對風險的抵抗能力。

結(jié)束語

綜上所述，商業(yè)銀行發(fā)展過程中加強對審計工作的重視，并從多角度探索了對審計工作進行優(yōu)化的措施，能有效規(guī)避內(nèi)部審計風險問題，增強運營管理的穩(wěn)定性，進而促使商業(yè)銀行在新時代背景下獲得持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

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