分析企業(yè)應收賬款風險及對策

王海燕

摘 要：為協(xié)助現(xiàn)代企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境中占據(jù)一定地位，就應積極落實企業(yè)應收賬款風險的防控工作，進而適應商品成交時間與收到貨款的時間不統(tǒng)一的運行狀態(tài)，拓展自體在經(jīng)濟市場環(huán)境中的占有率。但是筆者回顧長期的實踐歷程，發(fā)現(xiàn)企業(yè)應收賬款是一把雙刃劍，利弊共存。故而，本文以企業(yè)應收賬款為論點，在對其概念概述的基礎上，探析風險成因及相應的應對措施。

關鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；應收賬款；風險成因；應對措施

應收賬款是指企業(yè)在對產(chǎn)品、材料以及勞務等資源向外部營銷過程中，需向采購企業(yè)或單位應收取的，但是沒有能及時整體結(jié)算的款項，是現(xiàn)代企業(yè)流動資產(chǎn)的重要構(gòu)成部分。加強應收賬款的管理力度，協(xié)助現(xiàn)代企業(yè)獲得更高經(jīng)濟效益與促進資金周轉(zhuǎn)過程的有效辦法。雖然很多現(xiàn)代企業(yè)當下已認識到應收賬款管理對企業(yè)長效發(fā)展的意義，但是在相關防范手段應用過程中還存在諸多不足，基于此本文對應收賬款有效管理對策作出研究與分析。

1企業(yè)應收賬款概念及特點

應收賬款，等同于以企業(yè)信用營銷為基礎，并在業(yè)務運營過程中企業(yè)對購貨方應收取，但現(xiàn)實中并未收取款項或企業(yè)墊付款的匯總。從宏觀的層面上分析，可以將企業(yè)應收賬款視為企業(yè)的一種債權(quán)。現(xiàn)代企業(yè)最喜愛經(jīng)營過程中為在市場中占據(jù)一定地位，獲得更廣泛的客戶源，企業(yè)通常會通過信用銷售的形式，即企業(yè)在營銷實踐中，針對購貨商應付款項未能整體結(jié)算的情況，依然對其提供產(chǎn)品或服務等項目[1]。應收貨款可以被視為現(xiàn)代企業(yè)的一種形式特殊的投資活動，企業(yè)業(yè)務運營的目的是通過最低的資金投入獲得最高經(jīng)濟效益，因此在信用營銷的過程中，現(xiàn)代企業(yè)應綜合分析各個因素，在保證自體各項業(yè)務順利運營的基礎上，能定期收回貨款。

2企業(yè)應收賬款風險成因

2.1客戶信用信息管理缺乏科學性

在應收賬款管理工作中，客戶信用信息管理是關鍵一部分。但現(xiàn)代企業(yè)難以真正落實該項管理工作，主要問題如下：①客戶信息零散分布，缺乏系統(tǒng)性。②客戶信息陳舊性顯著。③客戶信息管理手段欠科學[2]。

2.2銷售觀念錯誤

在競爭激烈的市場環(huán)境，現(xiàn)代企業(yè)為拓展產(chǎn)品營銷范疇，增強市場競爭實力，通常會采用賒銷即發(fā)放信用的方式去獲得更多客戶源，提升在經(jīng)濟市場中的占有率，沒有規(guī)劃而拓展營銷規(guī)模，且視賒銷為正常的生產(chǎn)活動，沒有認識到應收賬款衍生出的風險，長此以往，將會造成企業(yè)的應收賬款高居不下，降低資金周轉(zhuǎn)效率，出現(xiàn)財務危機。

2.3內(nèi)控制度不完善

綜合多方面因素，部分現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展過程中未能給予內(nèi)部控制一定重視，過度的追求經(jīng)濟效益，導致內(nèi)控制度存在較大缺口，制度規(guī)范難以全面貫徹落實，在應收賬款管理工作中難以發(fā)揮實用價值，長期處于“架空”狀態(tài)中，為企業(yè)后續(xù)發(fā)展進程設置諸多障礙點。

3實現(xiàn)對應收賬款有效管理的對策

本文以安徽YF深度供應鏈管理有限公司為實例進行分析，該公司在2008年建設，是安徽省母嬰食品及用品代理公司的龍頭企業(yè)，公司現(xiàn)有員工將近300人，專業(yè)從事嬰幼兒食品及用品代理，在過去10年的發(fā)展歷程中，安徽YF始終堅守誠信、務實、創(chuàng)新的經(jīng)營理念，逐漸實現(xiàn)對安徽市場的整體覆蓋，銷售網(wǎng)絡覆蓋全省16個地級市、56個縣級市及所轄鄉(xiāng)鎮(zhèn)[3]。盡管如此，公司在對應收賬款管理過程中還存在諸多不足，本文對相關提效措施作出探究與分析：

3.1建設應收賬款管理機構(gòu)

安徽YF應積極創(chuàng)設專門的應收賬款管理部門，進而實現(xiàn)對應收賬款的統(tǒng)籌管理。該部門的業(yè)務與銷售部門及財務部門之間存在獨立關系，但和其他部門建設穩(wěn)定的監(jiān)督關系，以保證問題發(fā)現(xiàn)與處理的時效性，加強對應收賬款風險的整體把控，力爭做到前期預防、中期應對、后期分析。應收賬款管理部門應認真結(jié)合銷售部門提供的與客戶、市場相關的數(shù)據(jù)信息，科學性、客觀性的作出信用決策方案。與此同時，采集財務部門運行期間的關鍵信息，洞察與探析可能出現(xiàn)的財務問題，及時交流，探析成因，有針對性的擬定處理方案。

3.2建設應收賬款管理制度

對于現(xiàn)代企業(yè)而言，應收賬款管理工作為一類系統(tǒng)工程，企業(yè)管理層應深刻認識到應收賬款創(chuàng)造的經(jīng)濟價值與風險，促使應收賬款額度長期處于相對合理的范疇中。同時將應收賬款回收任務分解到每個部門，推行責任道個人體制，以保證相關問題出現(xiàn)時責任的可追溯性，同時以上做法也有益于提升企業(yè)職員參與應收賬款管理工作的積極性。企業(yè)應加強對應收賬款的全過程控制，從訂單前期，到訂單實施，過渡至交貨付款，真正實現(xiàn)多維度管理，穿插到授信對象信用調(diào)查、信用審核與追蹤調(diào)查各個流程中。企業(yè)相關人員應明確最后獲得的銷售收入不可采用應收賬款表示，其屬于現(xiàn)實中的回收額度。最后由應收賬款獲得的經(jīng)濟利潤也不能呈現(xiàn)在賬面利潤上，而是表現(xiàn)在企業(yè)的現(xiàn)金流上?，F(xiàn)金流量與現(xiàn)代企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標是否達成密切相關，主要體現(xiàn)在銷售回款應用過程的時效性方面上，企業(yè)上至領導下至基層員工，均要緊扣以上宗旨參與產(chǎn)品經(jīng)營活動[4]。與此同時，打鐵還需自身硬。企業(yè)在運營過程中還需連續(xù)提升產(chǎn)品質(zhì)量，提升客戶對產(chǎn)品的認可度，這是促使客戶主動付款、一次性結(jié)清的主要驅(qū)動因素質(zhì)量，讓客戶滿意，促使客戶主動付款，進而促進賬面利潤轉(zhuǎn)化成現(xiàn)實利潤的過程。

在管理制度的支撐下，不斷優(yōu)化客戶申請回款給予支持賬期程序，具體是在客戶與我司業(yè)務經(jīng)理交流并達成口頭意向以后，需將如下資料提供給我司對賬專員，由對賬專員在我司辦理審批。材料有：①賬期支持申請評估表；②賬期支持協(xié)議；③營業(yè)執(zhí)照復印件、經(jīng)營者的身份證復印件

以上資料需加蓋客戶公章、經(jīng)營者（法人/負責人）本人簽名。我司同意客戶賬期后，在系統(tǒng)中維護客戶材料的賬期與額度，系統(tǒng)欠款下單審核才可以通過。

3.3增強應收賬款清收力度

3.3.1分類管理：企業(yè)可結(jié)合自身業(yè)務運行特征、戰(zhàn)略發(fā)展目標及財務狀況，在對客戶全面分析的基礎上，結(jié)合應收賬款的賬齡、客戶所在地或客戶與企業(yè)業(yè)務關系時間長短等形式，對應收賬款類型作出劃分。并結(jié)合每類應收賬款的屬性與特征，有針對性的實施處理措施。

3.3.2壞賬管理：針對有很大風險成為壞賬的應收賬款，應保證計提壞賬準備工作開展的時效性；針對已發(fā)生壞賬的應收款項，應探析成因，明確責任歸屬情況，有針對性的實施會計處理措施；針對已經(jīng)核銷的壞賬，應當在備查簿內(nèi)做好相關信息記錄工作，真正做到賬銷案存；若已核銷的壞賬追回后應在短期內(nèi)轉(zhuǎn)回，以減少或規(guī)避賬外款情況[5]。

3.3.3加強客戶賬期支持的違約管理：針對客戶未按照約定時間還款的情況，由對賬專員與客戶溝通后，根據(jù)客戶實際情況向公司做出延遲還款申請，經(jīng)我司財務部審批后，可以發(fā)貨和延遲還款：①延遲時間≤30d；②每個客戶一年內(nèi)≤3次； ③依照欠款金額的1‰每日收取違約金，直到貨款收回。而針對未按時還款且申請沒通過，我司各子公司均不可以出單和發(fā)貨，并取消客戶的賬期支持。經(jīng)催要拒不回款，我司將依據(jù)法律通過訴訟方式追回欠款。

結(jié)束語：

應收賬款管理是現(xiàn)代企業(yè)資產(chǎn)管理中的重要一環(huán)，且該項工作具有明顯的系統(tǒng)性、整體性，企業(yè)所有職員應給予其高度重視，并積極參與到應收賬款管理工作進程中。需要企業(yè)各個部門相互協(xié)調(diào)配合，加強信息溝通與反饋，進而減縮應收賬款回收周期，提升資金的周轉(zhuǎn)效率，協(xié)助企業(yè)獲得更高經(jīng)濟效益，推動可持續(xù)發(fā)展目標的實現(xiàn)進程。

參考文獻：

[1]張亮.“一帶一路”倡議下海外工程的財務風險管控[J].中國商論，2019（05）：88-89.

[2]鄭春花.淺析應收賬款管理[J].財會學習，2019（08）：98+100.

[3]衛(wèi)杰.淺談如何加強企業(yè)應收賬款管理——以三棵樹涂料股份有限公司為例[J].西部皮革，2019，41（05）：115.

[4]周書蘭.淺析中小民營企業(yè)應收賬款管理存在的問題與對策[J].中國商論，2019（04）：121-122.

[5]鐘林杉.淺談如何加強中小企業(yè)應收賬款管理[J].中國商論，2019（04）：145-146.