關(guān)于企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的探析

張瑞金　王皓然　黃國威

摘要：在我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，市場競爭環(huán)境日益激烈，同時(shí)人民銀行下調(diào)金融機(jī)構(gòu)存款準(zhǔn)備金率1個(gè)百分點(diǎn)，企業(yè)融資壓力有所下降的情況下，很多企業(yè)為了在這種情況下提高市場占有率而采用賒銷方式來擴(kuò)大產(chǎn)品銷售量。然而，許多企業(yè)存在不完善的應(yīng)收賬款管理系并統(tǒng)使得應(yīng)收賬款無法按時(shí)收回而形成壞賬，使業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加劇。本文將會(huì)把應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)起因作為切入點(diǎn)并提出應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控的建議。

關(guān)鍵詞：賒銷;應(yīng)收賬款;風(fēng)險(xiǎn)

引言

政府為進(jìn)一步支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，優(yōu)化流動(dòng)性結(jié)構(gòu)，降低融資成本，中國人民銀行決定下調(diào)金融機(jī)構(gòu)存款準(zhǔn)備金率1個(gè)百分點(diǎn)，？在這一系列政策的影響下，金融機(jī)構(gòu)將繼續(xù)加大對(duì)小微企業(yè)和民營企業(yè)的支持力度，企業(yè)融資壓力將進(jìn)一步下降。？同時(shí)商品市場經(jīng)濟(jì)得不斷的發(fā)展，但隨之而來的市場競爭力度日益強(qiáng)烈。？在這種大環(huán)境之下，企業(yè)為了自身今后的發(fā)展，同時(shí)也為了提高自己的品牌知名度與市場占有率，為了達(dá)到目的存在不少的企業(yè)采用賒銷方式來擴(kuò)大產(chǎn)品銷售量。令人擔(dān)憂的是，這些企業(yè)當(dāng)中存在大量企業(yè)的應(yīng)收賬款管理制度不完善，從而使得應(yīng)收賬款不能按時(shí)收回或者形成壞賬，這將增加其運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，甚至導(dǎo)致資金鏈斷裂和破產(chǎn)。為了防止問題發(fā)生，企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到自己的情況，完善應(yīng)收賬款管理制度，降低自身的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)繼續(xù)發(fā)展健康的業(yè)務(wù)。

1應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)概述

應(yīng)收賬款是企業(yè)通過提供商業(yè)信用提供銷售，增強(qiáng)市場競爭力，最大程度獲得利潤而形成的產(chǎn)物。隨著應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，給企業(yè)帶來了機(jī)會(huì)成本、管理成本、壞賬成本以及折扣成本，從而形成了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。首先，應(yīng)收賬款占用了企業(yè)的一定數(shù)額的資金。其次，應(yīng)收賬款的管理會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的費(fèi)用，包括調(diào)查顧客信用狀況的費(fèi)用、收集各種信息的費(fèi)用、收帳費(fèi)用等。第三，在信貸銷售過程中，債務(wù)人可能因其他原因無法償還債務(wù)，因此債權(quán)人很有可能無法收回應(yīng)收賬款并造成損失。第四，企業(yè)為了能使應(yīng)收賬款收回的時(shí)間縮短，會(huì)開出現(xiàn)金折扣的商業(yè)信用，由于現(xiàn)金折扣而無法由公司收回的應(yīng)收賬款部分實(shí)際上是公司的潛在損失。那我們可以得知若應(yīng)收賬款不能夠足額按期收回，企業(yè)將會(huì)增加損失，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性增大。

2應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

2.1過度追求市場份額，忽視風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

為了增加市場份額，企業(yè)不僅要控制產(chǎn)品的成本，還要使產(chǎn)品的價(jià)格易于消費(fèi)者接受，并且必須使用商業(yè)信用來進(jìn)行信貸銷售。然而許多企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱。企業(yè)為了擴(kuò)大銷售額，在沒有對(duì)購買方信用情況進(jìn)行調(diào)查和對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的情況下，盲目采用信貸銷售策略競爭市場，采取寬松的信貸政策，只關(guān)注賬面的高利潤，忽視客戶所欠流動(dòng)資金是否能夠及時(shí)收回的問題。這將使應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)加大。

2.2企業(yè)內(nèi)部控制失效

企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度，甚至沒有相應(yīng)的規(guī)章制度，或者存在規(guī)章制度卻形同虛設(shè)。相關(guān)部門沒有能夠及時(shí)與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行核對(duì)，企業(yè)銷售與會(huì)計(jì)核算完全脫節(jié)，應(yīng)收賬款出現(xiàn)問題卻又不能夠即刻暴露出來，而且企業(yè)應(yīng)收賬款積累過高，同時(shí)管理部門對(duì)應(yīng)收賬款催收清理拖拉，加上應(yīng)收賬款賬齡過長，應(yīng)收賬款長時(shí)間掛賬現(xiàn)象時(shí)常存在。

2.3企業(yè)發(fā)生銷售和企業(yè)收款形成的時(shí)間差

當(dāng)企業(yè)進(jìn)行銷售時(shí)，商品交易的時(shí)間通常與收到付款的時(shí)間不一致，從而導(dǎo)致時(shí)差。？銷售方為了達(dá)到銷售目的，只好認(rèn)同這種時(shí)間差的產(chǎn)生，并承擔(dān)因此產(chǎn)生的資金墊支，從而形成風(fēng)險(xiǎn)。

3應(yīng)收賬款主要的風(fēng)險(xiǎn)

3.1企業(yè)信用政策風(fēng)險(xiǎn)

為促進(jìn)銷售，企業(yè)對(duì)客戶提供一定的信用條件及折扣政策，對(duì)客戶的信用政策要堅(jiān)持成本效益的原則，綜合權(quán)衡利弊。信用期過長、盲目實(shí)行現(xiàn)金折扣和現(xiàn)金折扣不合理，這樣只會(huì)增加企業(yè)信用成本，從而增加了應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)與回收成本，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展極其不利。

3.2企業(yè)資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)收賬款無法及時(shí)回收，加上企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理薄弱，導(dǎo)致使企業(yè)的大量流動(dòng)資金被占據(jù)，時(shí)間久了必然影響企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)，這將會(huì)給企業(yè)資金帶來緊缺的麻煩，進(jìn)而影響企業(yè)資料采購的正常運(yùn)行，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營收到影響。同時(shí)債務(wù)人可能因其他原因無法償還債務(wù)，因此債權(quán)人很有可能無法收回應(yīng)收賬款使之成為壞賬。

3.3企業(yè)管理成本增加

當(dāng)應(yīng)收賬款的發(fā)生時(shí)將會(huì)占用企業(yè)一定數(shù)額的資金，而若企業(yè)將這一部分的資金用于其他的投資而不是放在應(yīng)收賬款當(dāng)中，這將會(huì)使企業(yè)機(jī)會(huì)成本增加。同時(shí)在應(yīng)收賬款管理的過程中會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的費(fèi)用，例如上面催賬的費(fèi)用、應(yīng)收賬款賬齡管理的費(fèi)用、客戶的信息收集與管理所發(fā)生的費(fèi)用等，這導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的管理成本增加。

4對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控的建議

4.1對(duì)客戶信用調(diào)查和分析評(píng)估企業(yè)調(diào)查人員應(yīng)當(dāng)通過與被調(diào)查企業(yè)直接聯(lián)系，采

訪、詢問、觀察等方式，收集和整理客戶信用狀況有關(guān)信息，并對(duì)整理后的資料進(jìn)行分析評(píng)估。在中國，企業(yè)通常使用“SC”系統(tǒng)來評(píng)估和分類客戶信用，并進(jìn)行等級(jí)劃分。

4.2加強(qiáng)應(yīng)收賬款催收工作

企業(yè)應(yīng)在對(duì)收回應(yīng)收賬款的收益與之發(fā)生的成本進(jìn)行比較的基礎(chǔ)之上，使用經(jīng)驗(yàn)豐富的人員制定科學(xué)有效的收款政策，企業(yè)可以通過寄送賬款單、通訊工具催款、到其公司催款或者尋求法院幫助等方式開展應(yīng)收賬款回收工作，無論使用何種方法企業(yè)不能違反最小化的應(yīng)收賬款總成本原則。

4.3建立賬齡分析表

在檢查應(yīng)收賬款管理情況的時(shí)候，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立賬齡分析表，將應(yīng)收賬款劃分為未到信用期的應(yīng)收賬款和按N天為時(shí)間間隔的逾期應(yīng)收賬款。根據(jù)該表，企業(yè)可以確定逾期應(yīng)收賬款，如果逾期時(shí)間增加，那么應(yīng)收賬款變?yōu)閴馁~的可能性就越大。

5結(jié)語

我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，市場競爭環(huán)境日益激烈，企業(yè)應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)并形成應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)客戶信用調(diào)查和分析評(píng)估，加強(qiáng)應(yīng)收賬款催收工作，同時(shí)建立賬齡分析表進(jìn)行應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提前采取積極應(yīng)對(duì)措施，確保企業(yè)持續(xù)健康的經(jīng)營發(fā)展。

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