新型稅收政策對(duì)小型微利企業(yè)的影響

高鵬

摘 ?要：小型微利企業(yè)是當(dāng)今社會(huì)發(fā)展的鮮活力量，就業(yè)的主要渠道，并且是我國(guó)創(chuàng)新的主要源泉，所以我國(guó)推出了諸多稅收優(yōu)惠和減免政策來增加小型微利企業(yè)的發(fā)展動(dòng)力，擴(kuò)大就業(yè)崗位。2019年1月15日，我國(guó)財(cái)政部部長(zhǎng)頒布了對(duì)于小型微利企業(yè)的稅改政策，對(duì)于小型微利企業(yè)將產(chǎn)生巨大的影響，本文將通過結(jié)合具體的案例來分析該稅收政策對(duì)于小型微利企業(yè)的影響。

關(guān)鍵詞：小型微利企業(yè);稅收減免;增值稅

在2019年1月9日由李克強(qiáng)總理主持召開的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議中，一項(xiàng)針對(duì)小型微利企業(yè)的普惠性稅收政策被提出，即在2018年減稅降費(fèi)的基礎(chǔ)上將會(huì)有更大規(guī)模的減稅和更為明顯的降費(fèi)。該政策的具體內(nèi)容為：

一、小規(guī)模納稅人的月銷售額在10萬元以下的，不用再繳納增值稅。

二、大幅度降低可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分，分別減按25%、50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，使稅負(fù)降至5%和10%。調(diào)整后優(yōu)惠政策將覆蓋95%以上的納稅企業(yè)，其中98%為民營(yíng)企業(yè)。

A企業(yè)是一家建筑企業(yè)，主要從事國(guó)家非限制和禁止的行業(yè)，已知A企業(yè)2018年的總資產(chǎn)達(dá)到760余萬，不高于規(guī)定的5000萬總資產(chǎn)，且A公司的年應(yīng)納稅所得額為84余萬也不高于規(guī)定的300萬，A公司的員工人數(shù)為243人不多于300人，完全符合小微企業(yè)的定義，而A企業(yè)2018年12月與全年累計(jì)的部分利潤(rùn)表如表1-1所示。

假設(shè)2019年A公司的各項(xiàng)數(shù)據(jù)與2018年保持持平，那么讓我們分析一下稅改政策對(duì)于A企業(yè)的影響。

A公司的增值稅影響：從A企業(yè)的部分利潤(rùn)表中我們可以看出，A企業(yè)的2018年12月的銷售額為140余萬已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于每個(gè)月的10萬標(biāo)準(zhǔn)，所以A企業(yè)在增值稅方面不享受新稅改政策的優(yōu)惠，他們?cè)诙惛恼吆笕匀灰U納增值稅，繳納的稅款為：1410230.77*3%=42306.9元。

所以在增值稅方面，A公司在新型稅改政策頒布之后并沒有享受優(yōu)惠，因?yàn)樗麄兊匿N售額大于起征點(diǎn)，仍然要繼續(xù)繳納增值稅。

A公司的所得稅的影響：從部分利潤(rùn)表中的數(shù)據(jù)我們可以看出，A公司2018年全年所得稅為844747.61*10%=84474.76元，因?yàn)?018年的政策為小型微利企業(yè)的稅收減按50%計(jì)算?，F(xiàn)在減按25%相當(dāng)于直接在原先的基礎(chǔ)上乘以50%，即現(xiàn)在所交的所得稅為84474.761*50%=42237.38元。

所以在所得稅方面，因?yàn)锳企業(yè)符合小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，所以可以在2018年繳納的稅金的基礎(chǔ)上，再按照50%計(jì)繳增值稅，就相當(dāng)于在2019年，A企業(yè)繳納的所得稅數(shù)額僅為2018年的一半，所以在企業(yè)所得稅方面，國(guó)家給予小型微利企業(yè)相當(dāng)大的優(yōu)惠。

通過案例分析，我們從新型稅收政策中得到以下結(jié)論：

一、稅收減免表面上是企業(yè)得到的稅收優(yōu)惠，其本質(zhì)是政府將本應(yīng)由納稅人承擔(dān)的稅負(fù)讓渡給了納稅人，即也可以認(rèn)為是政府對(duì)企業(yè)的投資，它利用資金循環(huán)的優(yōu)勢(shì)，直接推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。因而稅收減免在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方面，直接表現(xiàn)在稅式支出的投資效應(yīng)上，也使得國(guó)家的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)更具有活力。

二、稅收優(yōu)惠政策與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系，在微觀上表現(xiàn)為降低企業(yè)的投資成本，提高了對(duì)于企業(yè)的投資收益率，進(jìn)而影響了企業(yè)投資決策，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)趨向，特別是促進(jìn)新型工業(yè)化發(fā)展格局形成效果明顯。

三、對(duì)于月收入在10萬以下的小微企業(yè)可以在增值稅上得到比月收入在10萬以上企業(yè)更大的優(yōu)惠。

本文通過對(duì)新型稅收政策的解讀，從企業(yè)角度和國(guó)家角度提出以下建議：

從企業(yè)角度入手：國(guó)家為了扶持部分產(chǎn)業(yè)及小型微利企業(yè)的發(fā)展，采取了稅收優(yōu)惠政策。通過對(duì)稅收優(yōu)惠政策的研究，投資者可以有針對(duì)性的掌握投資方向，以較少的投資，獲取較大的收益，而企業(yè)可以通過在稅收方面的優(yōu)惠獲得更大的利潤(rùn);政策執(zhí)行者通過對(duì)稅收優(yōu)惠的研究，可以正確指導(dǎo)納稅者按章納稅、享受優(yōu)惠，有利于國(guó)家企業(yè)的發(fā)展。

從國(guó)家角度入手：從現(xiàn)實(shí)國(guó)情看，運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)社會(huì)公平可從以下兩方面入手：一是對(duì)生活必需品采行低稅率征收增值稅，而對(duì)奢侈品適當(dāng)增稅，進(jìn)而對(duì)沖食品價(jià)格上漲對(duì)中、低收入階層的壓力;二是扶持養(yǎng)老事業(yè)的發(fā)展，對(duì)60歲以上老人取得的勞務(wù)收入免征個(gè)人所得稅，且適當(dāng)增加補(bǔ)貼，也通過稅收的優(yōu)惠來增加護(hù)理人員的工作積極性，以起到減輕政府養(yǎng)老支出的激勵(lì)作用。

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作者簡(jiǎn)介：

高 ?鵬（1993.10-），男，會(huì)計(jì)專碩，碩士研究生。