試論基于會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)策略

熊義成

【摘 要】當(dāng)前，隨著科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)已經(jīng)逐漸普及，在日常工作中發(fā)揮了重要作用。會(huì)計(jì)行業(yè)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)的引入，能夠使得其工作更加便捷、高效，增強(qiáng)會(huì)計(jì)處理的水平，會(huì)計(jì)電算化也因此誕生。在會(huì)計(jì)電算化背景下，企業(yè)的會(huì)計(jì)工作環(huán)境以及程序發(fā)生了重要變化，這就為內(nèi)部控制審計(jì)帶來(lái)了一定的影響，內(nèi)部控制審計(jì)只有合理進(jìn)行工作模式創(chuàng)新，更好地適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的趨勢(shì)才能夠更好地發(fā)揮自身的作用。本文就會(huì)計(jì)電算化下企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)方面的內(nèi)容進(jìn)行分析與探究，并提出相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制審計(jì)策略，希望能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制水平的不斷提升做好基礎(chǔ)與鋪墊。

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)電算化；內(nèi)部控制審計(jì)；審計(jì)策略；企業(yè)

內(nèi)部控制審計(jì)是企業(yè)中的重要工作，其對(duì)于企業(yè)的健全發(fā)展有重要作用。在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，信息傳遞的速度不斷提升，企業(yè)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，因此內(nèi)部審計(jì)所發(fā)揮的作用也在不斷提升，企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得優(yōu)勢(shì)，就必須要注重內(nèi)部控制審計(jì)，采取有效的措施提升內(nèi)部控制審計(jì)的有效性。

一、會(huì)計(jì)電算化背景下企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的變化

傳統(tǒng)的內(nèi)部控制審計(jì)工作通常比較簡(jiǎn)單，一般是由相關(guān)審計(jì)人員手工進(jìn)行資料審核與分析，所開展的審查工作范圍也比較小。而在會(huì)計(jì)電算化背景下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)則有了較大的變化，不僅是工作形式的變化，也體現(xiàn)在工作內(nèi)容以及內(nèi)部控制方法等方面。一方面，在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的時(shí)候應(yīng)當(dāng)做好軟件方面的控制，對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行全面性分析，并對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作進(jìn)行有效審核，避免發(fā)生錯(cuò)誤。同時(shí)，還要對(duì)系統(tǒng)、信息以及數(shù)據(jù)等內(nèi)容進(jìn)行全面性檢測(cè)，并做好相對(duì)應(yīng)的審查，盡量減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，在電算化背景下，內(nèi)部控制審計(jì)的審計(jì)方法也逐漸呈現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化和信息化，通過(guò)相關(guān)的系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)共享或者資料共用，能夠及時(shí)對(duì)審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行查看，及時(shí)分析內(nèi)部控制中所存在的問(wèn)題，并合理進(jìn)行對(duì)策的采取，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制水平的提升，使得內(nèi)部控制發(fā)揮更加有效的作用。

二、會(huì)計(jì)電算化下企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中存在的問(wèn)題

在會(huì)計(jì)電算化背景下企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的方式不斷健全與完善，審計(jì)內(nèi)容更加全面，能夠推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮更加有效的作用，為企業(yè)更好地發(fā)展奠定基礎(chǔ)。但是就當(dāng)前的情況來(lái)看，我國(guó)很多企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化背景下內(nèi)部控制審計(jì)中還存在一些問(wèn)題，阻礙了企業(yè)更好地發(fā)展，這些問(wèn)題總結(jié)如下：

（一）內(nèi)部控制審計(jì)系統(tǒng)不健全

隨著信息化的快速發(fā)展，很多企業(yè)都逐漸開始引入信息化系統(tǒng)，以此來(lái)開展財(cái)務(wù)和審計(jì)工作，推動(dòng)了財(cái)務(wù)以及內(nèi)部審計(jì)工作效率的不斷提升。但是還有很多企業(yè)出于利益或者成本等方面原因的考慮，并沒有引入與自身實(shí)際發(fā)展情況向符合、科學(xué)化的內(nèi)部控制審計(jì)系統(tǒng)，這就導(dǎo)致審計(jì)管理系統(tǒng)流于形式，無(wú)法發(fā)揮有效的作用，不利于內(nèi)部控制審計(jì)工作的全面開展。同時(shí)還存在如下幾個(gè)方面的問(wèn)題：第一，沒有合理科學(xué)地安排會(huì)計(jì)電算化管理工作，企業(yè)所制定的審計(jì)制度無(wú)法滿足電算化需求。第二，沒有構(gòu)建科學(xué)化、全面化的審計(jì)規(guī)章，無(wú)法對(duì)審計(jì)人員的行為進(jìn)行約束，使得內(nèi)部審計(jì)工作存在較多問(wèn)題，無(wú)法為企業(yè)內(nèi)部控制水平的提升奠定基礎(chǔ)。第三，沒有做好審計(jì)崗位的設(shè)置，相關(guān)的崗位之間無(wú)法實(shí)現(xiàn)制衡和監(jiān)督，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作效率低下。

（二）審計(jì)工作人員的整體素質(zhì)有待提升

信息技術(shù)具有較強(qiáng)的開放性、共享性和實(shí)時(shí)性，其能夠快速進(jìn)行各項(xiàng)信息傳遞，因此應(yīng)用電算化系統(tǒng)的企業(yè)往往能夠短時(shí)間內(nèi)對(duì)各個(gè)方面的資源進(jìn)行整合，對(duì)各個(gè)層面的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行搜集，這就要求審計(jì)人員能夠及時(shí)對(duì)這些信息進(jìn)行審核，充分分析各個(gè)方面的內(nèi)容做出最正確的決策，不斷提升自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)。而就當(dāng)前的情況來(lái)看，很多企業(yè)的審計(jì)人員并沒有隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展而做出積極的響應(yīng)，其思想以及專業(yè)素質(zhì)還是停留在傳統(tǒng)審計(jì)上，所開展的工作也具有較強(qiáng)的傳統(tǒng)性，這就不利于內(nèi)部審計(jì)效果的提升，無(wú)法滿足企業(yè)的發(fā)展需求。

（三）會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)不健全

內(nèi)部控制審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要工作，通過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)的有效開展能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部運(yùn)行更加穩(wěn)定做好基礎(chǔ)，因此做好內(nèi)部控制審計(jì)尤為重要。而電算化背景下企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)也發(fā)生了重要變化，與傳統(tǒng)的內(nèi)部控制相比而言其工作劃分更加精細(xì)，審計(jì)內(nèi)容不斷增多，因此其審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)當(dāng)隨之進(jìn)行調(diào)整，如此才能夠?yàn)閮?nèi)部控制審計(jì)作用的全面發(fā)揮營(yíng)造有利條件。然而，當(dāng)前很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)并沒有認(rèn)識(shí)到該方面的問(wèn)題，所采用的內(nèi)部控制審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)仍然是原來(lái)的，這就導(dǎo)致內(nèi)部控制審計(jì)的開展不力。

三、會(huì)計(jì)電算化背景下企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的策略

會(huì)計(jì)電算化背景下要想提升企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的水平，使得其發(fā)揮更加有利的作用，必須要針對(duì)于其問(wèn)題制定有效的解決對(duì)策，為內(nèi)部控制審計(jì)的有效開展提供有利的環(huán)境，并構(gòu)建科學(xué)化的審計(jì)制度，確保內(nèi)部控制審計(jì)能夠有制度可依、有標(biāo)準(zhǔn)來(lái)參照，如此才能夠發(fā)揮其作用。具體而言其策略總結(jié)如下：

（一）構(gòu)建科學(xué)化的內(nèi)部控制審計(jì)系統(tǒng)

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制審計(jì)的重要作用，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況引入與自身發(fā)展相符合、科學(xué)化的內(nèi)部控制審計(jì)系統(tǒng)，使得審計(jì)工作能夠在系統(tǒng)中有效開展，推動(dòng)內(nèi)部控制審計(jì)工作更加規(guī)范。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)電算化的實(shí)際發(fā)展需求進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)制度的構(gòu)建，做好各項(xiàng)規(guī)章的制定，使得審計(jì)人員能夠有明確的依據(jù)來(lái)開展審計(jì)工作，為審計(jì)效率的提升提供保障。另外，還應(yīng)當(dāng)做好審計(jì)崗位的設(shè)置，使得各個(gè)崗位能夠與電算化工作相匹配，并確保各個(gè)崗位之間能夠?qū)崿F(xiàn)制衡和監(jiān)督，推動(dòng)審計(jì)工作更好地開展，不斷提升內(nèi)部控制審計(jì)的作用。

（二）提升內(nèi)部控制審計(jì)人員的整體素質(zhì)

內(nèi)部控制審計(jì)人員的素質(zhì)高低直接影響了審計(jì)工作的質(zhì)量，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)一方面應(yīng)當(dāng)采取有效的措施對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)化技能培訓(xùn)，使得審計(jì)人員能夠不斷提升自身的綜合技能，推動(dòng)專業(yè)水平的全面提升。另一方面，還應(yīng)當(dāng)構(gòu)建科學(xué)化的激勵(lì)措施，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行有效激勵(lì)，使得其能夠自主進(jìn)行審計(jì)技能的提升，更好地適應(yīng)電算化發(fā)展的需求，推動(dòng)企業(yè)審計(jì)工作的良好開展。同時(shí)，還可以聘請(qǐng)經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員定期到企業(yè)中開展相關(guān)的講座，為審計(jì)人員答疑解惑，積極解答其電算化工作中面臨的問(wèn)題，增強(qiáng)其電算化的適應(yīng)能力，推動(dòng)其專業(yè)化技能的全面提升。

（三）構(gòu)建科學(xué)化的內(nèi)部控制審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

電算化審計(jì)的開展與傳統(tǒng)的審計(jì)工作有較大的區(qū)別，因此審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)當(dāng)隨之改變，如此才能夠?qū)?nèi)部控制審計(jì)工作進(jìn)行更好地評(píng)判，推動(dòng)其科學(xué)化發(fā)展。企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)候一方面應(yīng)當(dāng)結(jié)合我國(guó)該方面的規(guī)范和要求來(lái)，另一方面還應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況以及電算化運(yùn)用情況，使得該方面的標(biāo)準(zhǔn)具有較強(qiáng)的科學(xué)性，能夠?yàn)閷徲?jì)工作的良好開展提供指導(dǎo)，使得其發(fā)展更加成熟，為企業(yè)內(nèi)部控制水平的全面提升做好基礎(chǔ)。比如，可以針對(duì)于審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方法等都制定詳細(xì)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

會(huì)計(jì)電算化下企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)所發(fā)揮的作用不斷提升，企業(yè)只有根據(jù)具體的情況制定科學(xué)化的內(nèi)部控制審計(jì)策略，才能夠?yàn)樽陨砀玫匕l(fā)展奠定基礎(chǔ)，推動(dòng)內(nèi)部控制水平的全面提升。因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制審計(jì)的重要作用，合理進(jìn)行策略的制定。

【參考文獻(xiàn)】

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