淺談企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的內(nèi)控措施

李維林

【摘 要】市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)起云涌，瞬息萬(wàn)變，每一天都會(huì)涌現(xiàn)出新的挑戰(zhàn)與風(fēng)險(xiǎn)，甚至危機(jī)四伏，企業(yè)如何識(shí)別應(yīng)對(duì)這些挑戰(zhàn)與風(fēng)險(xiǎn)呢？企業(yè)家們都清楚，挑戰(zhàn)是隨時(shí)隨地都有可能發(fā)生的，要有勇氣面對(duì)。但財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不會(huì)突然發(fā)生，企業(yè)是逐步地陷入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的，正是因?yàn)槠髽I(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由財(cái)務(wù)困境逐步惡化，最終導(dǎo)致危機(jī)發(fā)生，如何對(duì)這一過(guò)程提前進(jìn)行防范與監(jiān)控，在危機(jī)真正形成之前，就能夠采取行之有效的內(nèi)控措施，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)并盡量避免危險(xiǎn)因素的發(fā)生，是每個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的職責(zé)，降低風(fēng)險(xiǎn)的不確定程度，提供對(duì)多重風(fēng)險(xiǎn)的整體應(yīng)對(duì)，制訂并遵循相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范；內(nèi)控；措施

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）企業(yè)外部原因

外部原因主要包括宏觀經(jīng)濟(jì)政策和市場(chǎng)環(huán)境變化，外界環(huán)境因素是客觀存在的、不以人的意識(shí)為轉(zhuǎn)移的，但它們對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響最終是通過(guò)內(nèi)部原因產(chǎn)生危害作用的，如果企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力不強(qiáng)，缺少防御措施，當(dāng)外部原因發(fā)生突變，沒(méi)有事先的防范意識(shí)及預(yù)案，不能提前預(yù)知和發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的征兆，缺乏補(bǔ)救措施，就會(huì)因無(wú)法將損失降低而陷入被動(dòng)局面。

1.國(guó)家宏觀管理制度的影響

隨著我國(guó)法治社會(huì)進(jìn)程的不斷健全與完善，為當(dāng)代企業(yè)的健康發(fā)展提供了強(qiáng)有力的保障，但是國(guó)家的政策法規(guī)不可能事無(wú)具細(xì)，法律依據(jù)不完善，有些制度缺乏監(jiān)管上的漏洞，在一定程度上由于企業(yè)安全防范意識(shí)不強(qiáng)，抱有僥幸心理，有時(shí)會(huì)鋌而走險(xiǎn)。比如在對(duì)危險(xiǎn)品運(yùn)輸車(chē)輛的檢測(cè)過(guò)程中相關(guān)責(zé)任部門(mén)會(huì)對(duì)有問(wèn)題的車(chē)輛責(zé)令整改，嚴(yán)禁有問(wèn)題車(chē)輛上路，但就有及個(gè)別經(jīng)營(yíng)狀況不好已陷入困境的企業(yè)，繞開(kāi)監(jiān)管違規(guī)上路，結(jié)果發(fā)生重大安全事故，給國(guó)家財(cái)產(chǎn)、企業(yè)財(cái)產(chǎn)人民生命造成損失。

2.國(guó)家政策相關(guān)變化

對(duì)于很多企業(yè)來(lái)說(shuō)國(guó)家一個(gè)政策的出臺(tái)與變化對(duì)企業(yè)的影響極大直接影響到經(jīng)營(yíng)成本與經(jīng)營(yíng)成果，甚至影響嚴(yán)重的達(dá)到破產(chǎn)，比如國(guó)家提出 “三去一降一補(bǔ)”中的去產(chǎn)能，去產(chǎn)能即化解產(chǎn)能過(guò)剩，是指為了解決產(chǎn)品供過(guò)于求而引起產(chǎn)品惡性競(jìng)爭(zhēng)的不利局面，尋求對(duì)生產(chǎn)設(shè)備及產(chǎn)品進(jìn)行轉(zhuǎn)型和升級(jí)的方法。傳統(tǒng)制造業(yè)產(chǎn)能普遍過(guò)剩，特別是鋼鐵、水泥、電解鋁等高消耗、高排放高污染行業(yè)尤為突出。這些企業(yè)如果在國(guó)家政策出臺(tái)之前就已察覺(jué)產(chǎn)能過(guò)剩帶來(lái)的壓力與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取措施降低庫(kù)存，并提前安排出應(yīng)急預(yù)案或趁早轉(zhuǎn)型就會(huì)降低或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)內(nèi)部原因

缺乏規(guī)模合理、科學(xué)的內(nèi)部控制管理制度。內(nèi)部原因主要是指企業(yè)內(nèi)部控制管理失控所導(dǎo)致的，主要體現(xiàn)在內(nèi)部控制制度缺失或不健全，體現(xiàn)在業(yè)務(wù)流程的管理、資產(chǎn)運(yùn)作效率的管理，會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理等內(nèi)容，這些方面相輔相成又相互影響內(nèi)部原因主要涉及企業(yè)的人員、設(shè)備、產(chǎn)品、技術(shù)、資產(chǎn)和資金的管理等多方面。

與外部原因不同，內(nèi)部原因則是來(lái)自于企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化，包括企業(yè)發(fā)展所涉及的各個(gè)方面，如投資戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)管理、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、經(jīng)營(yíng)管理等。內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般更容易識(shí)別和管理，并可通過(guò)一定的內(nèi)部控制管理制度和手段來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。

1.危機(jī)意識(shí)薄弱

隨著信息化時(shí)代的到來(lái)，傳統(tǒng)行業(yè)面臨挑戰(zhàn)，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇和升級(jí)，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)增加，如果企業(yè)管理層沒(méi)有危機(jī)防范意識(shí)的理念，沒(méi)有將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于企業(yè)管理過(guò)程之中，不用科學(xué)的方法和手段來(lái)預(yù)測(cè)未來(lái)財(cái)務(wù)狀況，一旦出現(xiàn)危機(jī)將無(wú)法挽回，如康師傅方便面，打敗他的不是同行，而是外賣(mài)行業(yè)。哪個(gè)企業(yè)的危機(jī)的發(fā)生都不是一夜之間就有的，都經(jīng)歷了一個(gè)發(fā)展和逐步惡化的過(guò)程，企業(yè)要做到及時(shí)監(jiān)測(cè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況的變化，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及潛在的事件要進(jìn)行常規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提出預(yù)警方案與對(duì)策，提前做好防范，防止風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)或有效阻止危機(jī)的發(fā)生。

2.經(jīng)營(yíng)管理的失誤

經(jīng)營(yíng)管理是企業(yè)的生命線，只有穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)策略才能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，相反失敗的經(jīng)營(yíng)策略則會(huì)將一個(gè)發(fā)展勢(shì)頭良好有望做大做強(qiáng)的企業(yè)帶入困境。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的內(nèi)控措施

有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)不僅能合理保證經(jīng)營(yíng)的合法合規(guī)、資產(chǎn)的安全，還能保障財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的目標(biāo)。企業(yè)必須建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，企業(yè)應(yīng)以防范和控制風(fēng)險(xiǎn)為節(jié)點(diǎn)，針對(duì)企業(yè)可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范和控制并及時(shí)備好風(fēng)險(xiǎn)控制預(yù)案。

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范觀念，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)要應(yīng)對(duì)的所有風(fēng)險(xiǎn)，但內(nèi)部控制通常只是企業(yè)內(nèi)部可控制的風(fēng)險(xiǎn)，外部風(fēng)險(xiǎn)盡管在某種程度上不能為企業(yè)所左右，但終究也是會(huì)影響到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范觀念，完善企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度，需要企業(yè)高層對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的重視與支持，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)培養(yǎng)教育工作刻不容緩，財(cái)務(wù)人員的綜合能力的提升，會(huì)使他們因能力提升而樹(shù)立對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)主動(dòng)關(guān)注與主動(dòng)管理與防范，對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)角度不僅僅體現(xiàn)在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上，使之養(yǎng)成對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的防范不僅僅盯在數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)指標(biāo)上而是學(xué)會(huì)定量分析與定性分析相結(jié)合，財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合，靈活運(yùn)用各種管理方法從不同角度分析企業(yè)可能發(fā)生或潛在的風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平，避免因財(cái)務(wù)問(wèn)題影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，同時(shí)，財(cái)務(wù)人員通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析結(jié)合市場(chǎng)變化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的大小進(jìn)行評(píng)估，找出規(guī)律制定相應(yīng)應(yīng)急預(yù)案，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)不可避免的發(fā)生時(shí)能及時(shí)采取補(bǔ)救措施，為企業(yè)減少因風(fēng)險(xiǎn)控制不當(dāng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督排查工作

針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范工作，對(duì)有條件企業(yè)應(yīng)專(zhuān)門(mén)成立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督小組，定期對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督排查，對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善，財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)所負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的重要重大風(fēng)險(xiǎn)要及時(shí)向上級(jí)部門(mén)高級(jí)管理層乃至董事會(huì)報(bào)告，風(fēng)險(xiǎn)管理人員應(yīng)擅長(zhǎng)從風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控中學(xué)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)分析、評(píng)估、控制措施的有效性的判斷，提升風(fēng)險(xiǎn)管理的能力。

（三）完善財(cái)務(wù)管理制度，構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

企業(yè)有效的控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，離不開(kāi)財(cái)務(wù)管理制度體系，建立健全財(cái)務(wù)管理制度體系，讓每一位財(cái)務(wù)人員按照規(guī)章制度辦理業(yè)務(wù)，通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)、現(xiàn)金流量類(lèi)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)合，構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，能夠提供給企業(yè)的投資者和管理者潛在的預(yù)警信號(hào)。此外，企業(yè)還需完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，優(yōu)化企業(yè)工作環(huán)境，為企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)做出最優(yōu)戰(zhàn)略決策和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供科學(xué)、真實(shí)、可靠的參考依據(jù)，從而有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)平穩(wěn)健康的發(fā)展壯大。

三、結(jié)論

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)活中客觀存在，有些宏觀的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是突發(fā)的、不可預(yù)見(jiàn)的，但是只要企業(yè)有危機(jī)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，有專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)人員通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及引入非財(cái)務(wù)指的科學(xué)分析，采取合理的手段將不可避免的風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)或有效的降低或有效的規(guī)避，保證內(nèi)部控制措施的有效實(shí)施，及時(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)的潛在信號(hào)，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展保駕護(hù)航。

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