淺談我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及機(jī)制構(gòu)建

于夢(mèng)

摘 要：我國(guó)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)健康發(fā)展，為我國(guó)企業(yè)提供了快速發(fā)展的機(jī)會(huì)，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)增強(qiáng)企業(yè)的自身實(shí)力、增加經(jīng)濟(jì)效益以及改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的模式具有十分重要的作用。在經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展歷程中，我國(guó)企業(yè)經(jīng)歷了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的繁盛時(shí)期，同時(shí)也經(jīng)歷過(guò)經(jīng)濟(jì)危機(jī)的不穩(wěn)定期，因此，我國(guó)企業(yè)提升了風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的改革優(yōu)化以及機(jī)制構(gòu)建。有效的內(nèi)部控制不但能起到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的作用，同時(shí)也有利于企業(yè)未來(lái)的發(fā)展?；谝陨媳尘埃疚膹娜齻€(gè)方面分析我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)問(wèn)題。第一部分分析我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性及意義，第二部分分析我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題及成因，第三部分淺析我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的機(jī)制構(gòu)建，提出加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制;機(jī)制建設(shè)

一、我國(guó)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性

1.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制有利于企業(yè)內(nèi)部管理模式的調(diào)整

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求沖擊著原始的企業(yè)管理模式，特別是原始的企業(yè)內(nèi)部控制模式，這些固定的模式已經(jīng)不再適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要。我國(guó)大多數(shù)企業(yè)隨著改革開(kāi)放的契機(jī)而不斷成立、發(fā)展，大多企業(yè)都是從一個(gè)小作坊發(fā)展而來(lái)的，他們采取的管理模式就是所謂的家長(zhǎng)式管理方式，事事親力親為，而這種傳統(tǒng)的、陳舊的管理方式已經(jīng)不適合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的要求。高速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)以及越來(lái)越激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)要求企業(yè)運(yùn)用更為先進(jìn)的內(nèi)部控制管理模式。

2.有效的內(nèi)部控制有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部制度的建設(shè)

有效的內(nèi)部控制管理機(jī)制要求企業(yè)建立嚴(yán)格規(guī)范的內(nèi)部控制制度。在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展實(shí)際和規(guī)律不斷地補(bǔ)充、完善各項(xiàng)規(guī)章制度，使其在企業(yè)管理中形成一個(gè)有機(jī)統(tǒng)一的整體，約束企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的各個(gè)方面、各個(gè)部門(mén)的工作，使企業(yè)運(yùn)營(yíng)能夠有章可循、有制可依，更好地規(guī)范、監(jiān)督企業(yè)人員的工作行為，彌補(bǔ)管理運(yùn)營(yíng)機(jī)制存在的問(wèn)題及疏漏。同時(shí)，有效的內(nèi)部控制可以推動(dòng)企業(yè)建立更加行之有效的監(jiān)督管理機(jī)制，保證企業(yè)各級(jí)人員都能夠受到制度監(jiān)督、人員監(jiān)督，防止企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)行賄受賄的腐敗行為。完整有效的內(nèi)部管理機(jī)制能夠保證企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)營(yíng)，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制有利于各部門(mén)的明確分工，各司其職

現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)以及激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力要求企業(yè)必須建立完整的內(nèi)部部門(mén)機(jī)制，明確各部門(mén)的分工。我國(guó)很多中小企業(yè)普遍存在的問(wèn)題是沒(méi)有明確的部門(mén)，更談不上明確各部門(mén)的分工安排，基本上很多中小企業(yè)都是采用一人多職，例如：企業(yè)經(jīng)理既負(fù)責(zé)管理又負(fù)責(zé)銷(xiāo)售，這就造成企業(yè)內(nèi)部機(jī)制混亂，辦事效率低，甚至導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法完成既定的目標(biāo)。因此，企業(yè)應(yīng)該建立現(xiàn)代化的內(nèi)部分工機(jī)制，明確各部門(mén)的工作內(nèi)容，建立起現(xiàn)代化的企業(yè)模式，在明確分工的同時(shí)，還要加強(qiáng)企業(yè)各部門(mén)之間的協(xié)作，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

4.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制有利于提高員工的綜合素質(zhì)

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要因素就是企業(yè)的員工，企業(yè)員工的綜合素質(zhì)很大程度上決定了整個(gè)企業(yè)的發(fā)展水平和發(fā)展速度。因此，提高企業(yè)內(nèi)部員工的綜合素質(zhì)是企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中不可忽視的一部分。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制能夠有效規(guī)范企業(yè)員工的行為，明確企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的流程，確保業(yè)務(wù)操作規(guī)范化。同時(shí)，高素質(zhì)的員工能為企業(yè)提供有建設(shè)性的建議，促進(jìn)企業(yè)更快更好地發(fā)展。高素質(zhì)人員能夠更加主動(dòng)地遵守企業(yè)章程，減少企業(yè)內(nèi)部的行賄受賄行為，保證企業(yè)內(nèi)部的清正廉潔。因此，高素質(zhì)的員工是推動(dòng)企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展的內(nèi)在動(dòng)力。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.企業(yè)內(nèi)部管理制度及體系存在問(wèn)題

我國(guó)企業(yè)，尤其是部分中小企業(yè)的內(nèi)部治理體系及治理制度存在著很大的漏洞和缺陷。首先，企業(yè)管理沒(méi)有完善的制度條例，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的員工沒(méi)有成型的行為規(guī)范準(zhǔn)則，這使得企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)很多違法亂紀(jì)的行為，提高了企業(yè)內(nèi)部的管理成本，降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，造成了企業(yè)內(nèi)部控制難以推進(jìn)。其次，很多企業(yè)內(nèi)部的管理體系十分混亂，各部門(mén)分工不明確，甚至沒(méi)有成型的部門(mén)體系，所有的事情都由企業(yè)的管理者決定，出現(xiàn)了管理者獨(dú)裁的現(xiàn)象，更提不上有完善的部門(mén)對(duì)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督進(jìn)行監(jiān)管，這是企業(yè)管理中存在的漏洞和不足，使得企業(yè)的管理者難以有效地進(jìn)行內(nèi)部控制。

2.企業(yè)內(nèi)部缺少監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)是監(jiān)管企業(yè)內(nèi)部控制的重要部門(mén)，然而，我國(guó)很多企業(yè)疏忽了這一部門(mén)的作用，配備的人員不完整、不專(zhuān)業(yè)，甚至是沒(méi)有設(shè)立審計(jì)部門(mén)。很多中小企業(yè)的審計(jì)部門(mén)設(shè)在財(cái)務(wù)部下，發(fā)揮的作用很單一，僅僅是對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督，使得審計(jì)部門(mén)的工作受到很大的限制。同時(shí)，在企業(yè)管理方面，很多企業(yè)沒(méi)有設(shè)立完整的董事會(huì)、股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)，無(wú)法進(jìn)行內(nèi)部制衡，所以，很多大股東對(duì)企業(yè)內(nèi)部事務(wù)進(jìn)行決策時(shí)不受監(jiān)督機(jī)構(gòu)的制約，使得企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制發(fā)揮不了自身的作用。因此，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的缺失也是影響企業(yè)內(nèi)部控制難以推進(jìn)的重要因素。

3.企業(yè)內(nèi)部人員對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的意識(shí)薄弱

企業(yè)內(nèi)部人員尤其是管理層在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮著重要的作用，但目前我國(guó)很多企業(yè)的管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的意識(shí)依舊很薄弱。在我國(guó)，很多企業(yè)的管理者沒(méi)有接受過(guò)系統(tǒng)的管理知識(shí)及管理能力的培訓(xùn)，大多數(shù)的管理者依靠的是以往的經(jīng)驗(yàn)和個(gè)人經(jīng)歷進(jìn)行企業(yè)的管理工作，所以這些管理者更加關(guān)注企業(yè)的眼前利益而忽視了長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，難以把控企業(yè)的發(fā)展方向和趨勢(shì)，更加難以預(yù)測(cè)整個(gè)行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)和風(fēng)險(xiǎn)，因此，這部分管理者缺少加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的意識(shí)，使得企業(yè)的發(fā)展缺少多方面的控制，例如對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和控制。這類(lèi)企業(yè)往往是在遇到經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)才發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的重要性，這樣的做法十分不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

三、加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的建議

1.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的制度建設(shè)

順利完成一項(xiàng)工作的保證之一是要有完善的制度和體制機(jī)制，加強(qiáng)完善內(nèi)部控制制度能夠保證企業(yè)管理工作的順利進(jìn)行，為企業(yè)發(fā)展提供良好的保障。因此，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制需要企業(yè)制定一份行之有效、切合自身實(shí)際的內(nèi)部控制制度，或?qū)σ酝膬?nèi)部控制制度進(jìn)行修改和補(bǔ)充，使之適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的要求。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)制定合理的職工行為準(zhǔn)則，對(duì)企業(yè)員工做出行為規(guī)范，杜絕企業(yè)內(nèi)部的貪污腐敗現(xiàn)象，保證企業(yè)內(nèi)部的清正廉潔。企業(yè)也可以分部門(mén)進(jìn)行制度建設(shè)，充分發(fā)揮各部門(mén)的作用，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的體系化、全面化。

2.建立健全企業(yè)的監(jiān)督體系

企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制、監(jiān)督機(jī)制的重要部分，對(duì)提高企業(yè)的工作效率、保證企業(yè)內(nèi)部的清正廉潔、提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益起到了重要作用。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制首先要建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，不將其作為其他部門(mén)的附屬單位、不局限審計(jì)部門(mén)的工作范圍;其次，企業(yè)審計(jì)部門(mén)的崗位要由專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行管理和任職，建立起完善的、切合自身發(fā)展實(shí)際的審計(jì)程序，提高工作的專(zhuān)業(yè)性，確保工作的準(zhǔn)確性;再次，要從思想上提升企業(yè)人員尤其是管理層對(duì)審計(jì)工作的重視，嚴(yán)格要求審計(jì)工作。企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的同時(shí)，也應(yīng)積極接受外部監(jiān)督，例如，接受社會(huì)公眾對(duì)企業(yè)的監(jiān)督，保證企業(yè)信息的準(zhǔn)確度、透明度。

3.強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境

在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中，要加強(qiáng)內(nèi)部控制，首先要為其實(shí)施創(chuàng)建良好的環(huán)境，提供必要的發(fā)展條件。就企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展而言，首先要在企業(yè)內(nèi)部建立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展方向、目標(biāo)以及行業(yè)的發(fā)展前景、發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行準(zhǔn)確地預(yù)估和判斷，對(duì)企業(yè)的決策進(jìn)行有效的評(píng)估，制定企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的合理措施，確保企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。當(dāng)企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠?yàn)槠髽I(yè)制定合理有效的解決措施，把風(fēng)險(xiǎn)降低到企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)，確保企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。

4.引進(jìn)、培養(yǎng)高素質(zhì)的企業(yè)人員

在過(guò)去企業(yè)的管理中，管理者更加注重企業(yè)員工的數(shù)量，是一個(gè)靠職工數(shù)量創(chuàng)造企業(yè)生產(chǎn)效益的時(shí)代。而如今，隨著科技的發(fā)展、互聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用，企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展更多依靠高素質(zhì)的人才。因此，為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身需求引進(jìn)高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人才，組成專(zhuān)業(yè)的核心團(tuán)隊(duì)，培養(yǎng)企業(yè)的中堅(jiān)力量;其次，對(duì)于企業(yè)中的管理人員應(yīng)當(dāng)定期組織培訓(xùn)、出國(guó)進(jìn)修等，提升管理層人員的管理能力、思維方式，以提高企業(yè)內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)。這樣可以使企業(yè)提升管理和生產(chǎn)兩方面人員的素質(zhì)，為企業(yè)發(fā)展提供人才支持。

四、結(jié)束語(yǔ)

伴隨著經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力也越來(lái)越大，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有十分重要的意義。同時(shí)，完善企業(yè)的內(nèi)部控制是一個(gè)長(zhǎng)期持續(xù)的過(guò)程，企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況制定符合自身發(fā)展的策略，分階段實(shí)施，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]張恒.如何有效完善企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題.中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2019.

[2]伍方英.中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策探析.中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2019.