國有建筑企業(yè)項目財務(wù)預(yù)算管理研究

侯小虎

摘 要： 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理在國有企業(yè)經(jīng)營決策和未來發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，但是在國有企業(yè)實際生產(chǎn)過程中，企財務(wù)預(yù)算管理遇到許許多多的問題，財務(wù)預(yù)算管理并沒有發(fā)揮他應(yīng)該有的作用。以中鐵XX局XX公司財務(wù)預(yù)算為例，著重放在財務(wù)預(yù)算管理中出現(xiàn)的問題和對策上，試圖通過建立職責(zé)分工明確的財務(wù)預(yù)算管理體系，實現(xiàn)國有企業(yè)預(yù)期的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)。

關(guān)鍵詞： 國有企業(yè);財務(wù)預(yù)算管理

中圖分類號： F23????? 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A????? doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.13.056

1 什么是企業(yè)預(yù)算管理

企業(yè)全面預(yù)算管理是在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，通過預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、考評和激勵等一系列活動，全面提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營效率，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的一種管理方法。

全面預(yù)算管理是企業(yè)管理過程中的組成部分，是企業(yè)必需的約束激勵機(jī)制。全面預(yù)算管理包括編制預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算和考核評價等環(huán) 節(jié)。預(yù)算的編制是以特定的權(quán)責(zé)中心為基礎(chǔ)，在確定目標(biāo)的同時將權(quán)力和責(zé)任具體化、數(shù)量化的過程，預(yù)算目標(biāo)的設(shè)立也確定了業(yè)績評價的依據(jù)。

2 中鐵XX局XX公司財務(wù)預(yù)算管理

2.1 工程基本概況

項目由中鐵XX局XX公司與新疆xxxx簽訂合同，項目部合同總造價444018647.23元，預(yù)計合同總收入422874902.12元。

主要資源配置計劃：項目部領(lǐng)導(dǎo)班子5人，下設(shè)工程部、安質(zhì)部、工經(jīng)部、財務(wù)部、物機(jī)部、試驗室、綜合辦公室。各類管理人員總共43人，其中工程技術(shù)及試驗人員15人。路面作業(yè)隊2個，服務(wù)區(qū)混凝土作業(yè)隊1個，路基作業(yè)隊3個，橋涵作業(yè)隊5個。公司核定本項目目標(biāo)利潤率12.81%。

2.2 財務(wù)預(yù)算管理過程

項目開始中標(biāo)后，由公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及各部門組成前期策劃組，就本項目的合同工期、施工組織設(shè)計、全面預(yù)算管理等多方面進(jìn)行策劃指導(dǎo)。項目領(lǐng)導(dǎo)和項目主要管理人相互配合，編制了項目目標(biāo)管理策劃書，由公司的主管領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)后以文件形式下發(fā)給項目，為今后項目考核管理的依據(jù)?，F(xiàn)就項目財務(wù)預(yù)算管理部分做一重點說明。

財務(wù)預(yù)算管理部分主要涉及到現(xiàn)金流的編制及現(xiàn)場經(jīng)費的測算。

2.2.1 現(xiàn)場經(jīng)費部分

由項目經(jīng)理及部門負(fù)責(zé)人根據(jù)項目所處地域當(dāng)?shù)厥袌霏h(huán)境，物價水平等，合理測算編制項目的現(xiàn)場經(jīng)費測算表。項目現(xiàn)場經(jīng)費測算完成后經(jīng)項目主要領(lǐng)導(dǎo)審核后上報公司財務(wù)部，由公司財務(wù)部審核后上報公司領(lǐng)導(dǎo)審批，然后將審批結(jié)果通報公司成本管理部。

（1）在現(xiàn)場經(jīng)費測算中，公司對業(yè)務(wù)招待費進(jìn)行嚴(yán)格控制，該項目業(yè)務(wù)招待費限額111萬。嚴(yán)格意義上稅法規(guī)定，要按照產(chǎn)值比例的0.3%和實際發(fā)生額的60%兩者孰低原則取最小值。

（2）針對現(xiàn)場經(jīng)費管理，并且要求現(xiàn)場經(jīng)費實行全周期預(yù)算，如果現(xiàn)場經(jīng)費的使用達(dá)到總額的90%，財務(wù)部門停止報銷，并上報項目經(jīng)理和公司財務(wù)部，同時上報增加現(xiàn)場經(jīng)費申請，在公司尚未批復(fù)前，項目不得以任何理由報銷。

2.2.2 現(xiàn)金流編制部分

（1）現(xiàn)金流入。

工程款收入：項目不含暫定金的預(yù)計合同總收入為41055.82 萬元，扣除5%的工程質(zhì)保金2052.79萬元，項目預(yù)計收到工程款39003.03萬元。

廢舊物資處理收入：預(yù)計邊角料及廢舊物資處理收入5萬元。

銀行存款利息：預(yù)計平均每季度銀行存款利息0.3萬元，項目銀行利息收入合計0.2萬元*15=3萬元。

以上三項合計項目資金流入39011.33萬元。

（2）現(xiàn)金流出。

項目預(yù)計資金流出30383.43 萬元。

本項目業(yè)主撥付預(yù)付工程款，收到預(yù)付款后主要用于前期啟動資金，月度計價收到工程計價款后，主要用于應(yīng)付薪酬、安措費投入、現(xiàn)場經(jīng)費、勞務(wù)結(jié)算款、水電費、材料款、機(jī)械租賃費、稅金等的支付。

項目現(xiàn)金流出合計30383.43萬元。

3 財務(wù)預(yù)算管理過程中遇到的問題

3.1 項目財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)的真實性和可靠性無法確定

財務(wù)預(yù)算管理其數(shù)據(jù)的真實性和可靠性的尤為關(guān)鍵。但是在具體測算過程中，仍然出現(xiàn)了許多問題。

（1）許多財務(wù)預(yù)算人員對于現(xiàn)場經(jīng)費測算流于形式，受制于專業(yè)水平和個人能力，許多人根本沒有做相應(yīng)的市場調(diào)研，幾乎憑借著感覺和影響做現(xiàn)場經(jīng)費測算。像管服人員工資福利費、辦公費、差旅費等項目，需要大量的數(shù)據(jù)支持。但是他們只做大概的測算和判斷根本無法得到第一手的數(shù)據(jù)。

（2）公司相關(guān)部門對于測算尺度把握不準(zhǔn)，由于建筑企業(yè)的特殊性，工程項目廣泛分布在全國各地，每個地區(qū)的物價水平市場環(huán)境不一樣，以差旅費為例，在西北地區(qū)經(jīng)濟(jì)落后交通不發(fā)達(dá)，因此員工差旅費相對較低，但是在南方地區(qū)，相應(yīng)差旅費較高，作為公司他們掌握的市場信息遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，使得預(yù)算數(shù)據(jù)無法準(zhǔn)確公平，客觀的反映項目的真實情況。

（3）上級單位規(guī)定測算的區(qū)間和范圍太大，反而不利于項目財務(wù)預(yù)算管理。在項目財務(wù)預(yù)算過程中上級單位根據(jù)項目性質(zhì)（如公路、鐵路、市政）和項目規(guī)模（1-2億，2-5億，5億以上）等，嚴(yán)格劃定各項指標(biāo)的區(qū)間和范圍。這種管理一定程度讓下級單位亂了手腳，并沒有根據(jù)施工工期、當(dāng)?shù)氐淖匀粭l件等方面做出合理的判斷。

3.2 測算關(guān)乎項目預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)，人為因素發(fā)揮作用太大

項目財務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算管理的重要組成部門，數(shù)據(jù)關(guān)乎著項目最終目標(biāo)利潤率的確定。在這過程中，作為項目的一線管理者拼命的壓低財務(wù)預(yù)算指標(biāo)，但是作為上級單位，拼命的提高指財務(wù)預(yù)算指標(biāo)，項目和公司相互之間經(jīng)常出現(xiàn)推諉扯皮，對于財務(wù)預(yù)算指標(biāo)干擾太大，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算管理無法正常進(jìn)行，導(dǎo)致最后所有的財務(wù)預(yù)算指標(biāo)幾乎都是大家相互妥協(xié)的產(chǎn)物。更有甚者通過一些其他方式其他途徑施壓，導(dǎo)致項目的財務(wù)預(yù)算管理指標(biāo)缺乏公平性和科學(xué)性，無法真實反映項目的真實水平。

3.3 財務(wù)預(yù)算管理人員素質(zhì)和專業(yè)能力缺乏，直接制約著財務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)的實現(xiàn)

該公司現(xiàn)有管理人員2300余人，財務(wù)管理人員接近190人，在財務(wù)人員中具有碩士以上學(xué)歷的1人，大學(xué)本科學(xué)歷約50人，中級以上職稱約20人，該項目管理人員43人，其中大學(xué)本科以上學(xué)歷5人，中級職稱以上3人，大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷15人，財務(wù)部共有3人，一個本科一個?？埔粋€高中。甚至部分主要管理人員學(xué)歷為高中或者專科。

由于員工學(xué)歷不高，普遍受教育程度低，員工的繼續(xù)再教育和培訓(xùn)工作無法順利開展。員工每年培訓(xùn)1-2次，許多管理人員甚至不了解什么是全面預(yù)算管理，不知道為什么要實行全面預(yù)算管理，更不清楚如何做好全面預(yù)算管理，結(jié)果到最后全面預(yù)算管理成為了空中樓閣。

4 針對出現(xiàn)的問題建議措施

4.1 提高財務(wù)預(yù)算人員的職業(yè)素質(zhì)和專業(yè)能力，培養(yǎng)高水平、高素質(zhì)的預(yù)算管理隊伍

任何先進(jìn)的、科學(xué)的管理手段都離不開人，所有的一切價值都是由人創(chuàng)造的，在財務(wù)預(yù)算管理過程中，提高財務(wù)預(yù)算管理人員的道德素質(zhì)和專業(yè)能力尤為關(guān)鍵。

一方面通過公司管理和教育，加強(qiáng)員工的責(zé)任心和敬業(yè)精神。對那些個人品質(zhì)較好，責(zé)任心較強(qiáng)的員工，給予提拔重用，對于那些素質(zhì)較差，自由散漫的員工批評教育，甚至給予解除勞動合同。通過獎罰分明的管理制度，在全公司營造風(fēng)清氣正的良好氛圍，更好的落實公司的預(yù)算管理制度。

另一方面通過各種各樣的培訓(xùn)，提高財務(wù)預(yù)算管理人員的專業(yè)能力，通過舉辦針對性的培訓(xùn)，不光學(xué)習(xí)專業(yè)的預(yù)算管理內(nèi)容，使得他們對建筑工程行業(yè)成本控制有了深刻了解，同時鼓勵他們參加學(xué)歷教育和職業(yè)考試，使他們能夠掌握財務(wù)預(yù)算管理的方法，提高預(yù)算管理水平。

4.2 以市場為導(dǎo)向，細(xì)化預(yù)算的基礎(chǔ)工作，提高預(yù)算編制質(zhì)量

（1）細(xì)化各項預(yù)算管理特別是財務(wù)預(yù)算管理，針對項目的實際情況，先由各部門根據(jù)項目的實際情況和本部門工作范圍，向項目財務(wù)部門提交本部門的預(yù)算管理計劃。同時各部門要緊密團(tuán)結(jié)和合作，對項目財務(wù)預(yù)算管理逐條進(jìn)行分析，全面分析得出符合實際情況的測算數(shù)據(jù)。

（2）建立符合本公司實際的財務(wù)預(yù)算體系，通過廣泛的調(diào)研和摸底，借鑒國內(nèi)外優(yōu)秀企業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗，制定符合本公司的預(yù)算管理體系。并且細(xì)化各項預(yù)算管理制度，以保證預(yù)算管理有章可循有法可依。在預(yù)算執(zhí)行過程中，明確各項業(yè)務(wù)的審批權(quán)限和審批流程，同時明確各業(yè)務(wù)的審批責(zé)任和時間，通過公司規(guī)定形成一整套完整的業(yè)務(wù)控制體系。

4.3 聘請第三方中立評估機(jī)構(gòu)，對財務(wù)預(yù)算管理指標(biāo)進(jìn)行獨立公正的測算和評估

由于財務(wù)預(yù)算管理指標(biāo)對于項目運(yùn)營管理，甚至與項目主要管理人員命運(yùn)息息相關(guān)。由此導(dǎo)致項目管理者高度重視公司財務(wù)預(yù)算管理指標(biāo)的批復(fù)，在這過程中常常與公司主管部門發(fā)生爭執(zhí)，聘請第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)對財務(wù)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行評估成為必然的選擇。

總之，全面預(yù)算管理是一個科學(xué)的、能夠發(fā)揮巨大作用的管理工具，但是在國有企業(yè)盡管很多年前就已經(jīng)提出預(yù)算管理，但是由于自身存在的應(yīng)對市場較慢等方面的問題，全面預(yù)算管理所邁出的每一步都是步履維艱，也許我們可以找到很多很多真實存在的客觀理由，面對競爭激烈的市場環(huán)境，我們也可以告訴自己在預(yù)算管理的路上一直在努力，但是我們有一點卻沒辦法回避，那就是物競天擇適者生存的自然法則。

參考文獻(xiàn)

[1] 解秀玉， 李亞菊.企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題及解決對策[J].青島科技大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），2007，（6）.

[2]張瓊.淺析全面預(yù)算管理在我國企業(yè)實施中存在的問題[J].經(jīng)濟(jì)管理， 2007，（2）.