企業(yè)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施

曹璐璐

【摘 要】經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展帶動(dòng)了企業(yè)的發(fā)展及入市需求，同時(shí)也加劇了企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)。隨著企業(yè)數(shù)量的增加及企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，各類企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)因素越來(lái)越多。作為統(tǒng)籌企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)的會(huì)計(jì)工作是確保企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行的核心環(huán)節(jié)。只有嚴(yán)格防范企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的風(fēng)險(xiǎn)，才能促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康地發(fā)展。文章結(jié)合實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，分析了企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)及其產(chǎn)生原因，提出了防范企業(yè)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的措施，希望能夠?yàn)樨?cái)務(wù)人員提供有益的參考和借鑒，從而逐步提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金和賬務(wù)管理的良性循環(huán)。

【關(guān)鍵詞】企業(yè);會(huì)計(jì)核算;風(fēng)險(xiǎn);原因;對(duì)策

【中圖分類號(hào)】F233 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】1674-0688（2019）09-0181-02

在快速發(fā)展的企業(yè)當(dāng)中，往往會(huì)存在著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，其中由于管理不到位等原因造成的會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)最為常見(jiàn)。由于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要依靠會(huì)計(jì)核算來(lái)體現(xiàn)，因此會(huì)計(jì)核算工作水平不僅關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，還關(guān)系到行業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。在我國(guó)的企業(yè)當(dāng)中，會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)實(shí)存在的，也是較為普遍的，風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因也具有多樣化的特點(diǎn)，因此將企業(yè)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)控制在一定的合理范圍內(nèi)，一直是企業(yè)管理過(guò)程中較為棘手的問(wèn)題。所謂會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)財(cái)務(wù)人員在從事企業(yè)的日常資金管理工作當(dāng)中，可能遇到及需要承擔(dān)的各種風(fēng)險(xiǎn)的總和。隨著企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的日益復(fù)雜，財(cái)務(wù)人員工作中的各種不確定性增加，這也大大提升了會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率[1]。只有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因展開(kāi)深入分析，才能有效地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以防范，并最終提升會(huì)計(jì)核算的工作水平。

1 企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)

1.1 業(yè)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)

業(yè)務(wù)核算是企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作中的重要內(nèi)容，能否看緊企業(yè)的“錢(qián)匣子”的關(guān)鍵就在于此。在業(yè)務(wù)核算工作當(dāng)中，資金收付、賬務(wù)核對(duì)及憑證審查等工作細(xì)節(jié)，是決定業(yè)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)控制能力的核心，一旦有所失誤，就會(huì)大大增加會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。比如，對(duì)企業(yè)賬務(wù)與實(shí)物之間的核對(duì)不夠認(rèn)真，導(dǎo)致賬務(wù)與實(shí)物不符，或是一些財(cái)務(wù)人員在工作時(shí)缺乏責(zé)任心，賬面登記出現(xiàn)錯(cuò)誤，導(dǎo)致資金劃轉(zhuǎn)不及時(shí)、票單積壓嚴(yán)重等，都會(huì)造成資金和賬務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)帶來(lái)困難[2]。此外，企業(yè)職責(zé)劃分上的疏忽或者控制手段不夠嚴(yán)格，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)操作的合法性與合理性監(jiān)督不足，也往往會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

1.2 業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)

業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)是一種人為事故，在企業(yè)高速發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中，往往會(huì)出現(xiàn)“重經(jīng)營(yíng)而輕管理”的現(xiàn)象，盲目地?cái)U(kuò)大市場(chǎng)而忽略了對(duì)內(nèi)部人員的管理，往往會(huì)給企業(yè)的運(yùn)營(yíng)帶來(lái)更多的問(wèn)題。在當(dāng)前的企業(yè)當(dāng)中，由于對(duì)人力資源管理工作的不重視，出現(xiàn)了財(cái)務(wù)人員能力與崗位需求不匹配的問(wèn)題，很多專職財(cái)務(wù)人員不僅專業(yè)技術(shù)能力不過(guò)關(guān)，也缺乏必要的職業(yè)道德和工作責(zé)任感，他們?cè)诠ぷ髦袌D省事、圖方便，不按照規(guī)章和流程辦事，最終造成會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。此外，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員權(quán)限的設(shè)置也存在一定的疏漏，崗位之間缺乏必要的牽制，企業(yè)內(nèi)部控制能力較弱，這往往會(huì)給很多別有用心的財(cái)務(wù)人員提供故意欺詐的機(jī)會(huì)，他們?yōu)榱藗€(gè)人利益鋌而走險(xiǎn)，不僅會(huì)加重企業(yè)的會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)，甚至還會(huì)做出違規(guī)、違紀(jì)、違法的事情[3]。

1.3 業(yè)務(wù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

隨著經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)范圍的日漸擴(kuò)大，企業(yè)的貨幣轉(zhuǎn)移活動(dòng)顯著增加，其中相當(dāng)大的一部分貨幣轉(zhuǎn)移活動(dòng)要依靠銀行支付結(jié)算手段完成，在網(wǎng)絡(luò)化、信息化的業(yè)務(wù)結(jié)算工作中，高度開(kāi)放性的工作環(huán)境加大了企業(yè)信息外泄及信息流失的風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)的業(yè)務(wù)結(jié)算安全帶來(lái)了一定的威脅。此外，真實(shí)、有效的支付憑證，是確保企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)算工作準(zhǔn)確、有效的基礎(chǔ)，很多財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員不顧支付憑證風(fēng)險(xiǎn)，工作中“睜一只眼，閉一只眼”，導(dǎo)致很多與實(shí)際支出不符的票據(jù)混入到結(jié)算憑證當(dāng)中，會(huì)引發(fā)不必要的資金風(fēng)險(xiǎn)和資金糾紛，嚴(yán)重時(shí)還會(huì)造成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)困境[4]。此外，企業(yè)重要憑證、印章等的丟失，也會(huì)給不法分子提供詐騙的機(jī)會(huì)，給企業(yè)帶來(lái)一定的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。

2 產(chǎn)生會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的原因

2.1 不重視內(nèi)部管理，對(duì)財(cái)務(wù)工作的控制不足

雖然我國(guó)大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部都建立了相關(guān)的財(cái)務(wù)制度，但是由于制度的建設(shè)不夠完善、科學(xué)，因此制度在具體的實(shí)施中還存在著一定的問(wèn)題，且制度的控制力度不足。此外，很多企業(yè)負(fù)責(zé)人沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，狹隘地認(rèn)為財(cái)務(wù)工作就是簡(jiǎn)單的貨幣和實(shí)物管理，因此造成會(huì)計(jì)核算工作中的嚴(yán)肅性和控制性嚴(yán)重不足，工作上存在著明顯的滯后性和落后性，導(dǎo)致大量的經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以界定，很多違規(guī)財(cái)務(wù)行為不能得到及時(shí)整改，進(jìn)而造成會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 財(cái)務(wù)工作不夠嚴(yán)謹(jǐn)，財(cái)務(wù)預(yù)算、投資核算等工作存在大量漏洞

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，很多企業(yè)盲目擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，購(gòu)置大量設(shè)備，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問(wèn)題，增加了企業(yè)會(huì)計(jì)核算的風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)普遍不重視財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，忽略了有效的成本控制，對(duì)于各項(xiàng)資金支出也缺乏必要的效益核算和相應(yīng)的績(jī)效評(píng)價(jià)，會(huì)計(jì)核算工作當(dāng)中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)隨意調(diào)整預(yù)算，不按計(jì)劃使用資金的情況，資金支出的隨意性過(guò)大，導(dǎo)致資金利用率低，增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)給企業(yè)的后續(xù)發(fā)展造成一定的困難。

2.3 企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)不完善

雖然大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)工作的電子化和信息化，也有效地提高了會(huì)計(jì)核算工作的效率和質(zhì)量，但是在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，任何電子信息都存在著一定的安全風(fēng)險(xiǎn)，一旦管理不到位，就會(huì)給財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全帶來(lái)一定的威脅，增加會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

3 企業(yè)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

3.1 構(gòu)建以預(yù)算為主導(dǎo)的全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系

凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。筆者認(rèn)為，要想有效控制企業(yè)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)，就必須構(gòu)建以預(yù)算為主導(dǎo)的全面的財(cái)務(wù)預(yù)警體系，對(duì)各種影響會(huì)計(jì)核算結(jié)果的固定因素及可變因素進(jìn)行合理判定和科學(xué)預(yù)測(cè)，并制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算指標(biāo)，從而為企業(yè)經(jīng)營(yíng)提供有效的指導(dǎo)。企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持創(chuàng)新的預(yù)算方法，堅(jiān)持彈性預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合，在深入了解市場(chǎng)變化的前提下，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行嚴(yán)格的逐級(jí)審核，從而確保工作的連續(xù)性、及時(shí)性與完整性。

3.2 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算的控制力與約束力

會(huì)計(jì)核算工作是評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的有效方式，也是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警的重要途徑，企業(yè)應(yīng)該高度重視會(huì)計(jì)核算工作，并以高度的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)重新評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)行為，從而保證企業(yè)運(yùn)行的良好狀態(tài)。此外，企業(yè)還應(yīng)不斷完善風(fēng)險(xiǎn)處置機(jī)制，對(duì)經(jīng)營(yíng)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理預(yù)判，并結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展、企業(yè)情況提前制定出有效的、性價(jià)比高的應(yīng)急預(yù)案，以會(huì)計(jì)核算工作為主要手段，保證預(yù)案效能的有效發(fā)揮，從而逐步提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作的控制力和約束力，使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理工作都能夠嚴(yán)格按照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行[5]。

3.3 建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，做好風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督

企業(yè)會(huì)計(jì)核算是一項(xiàng)較為復(fù)雜的工作，它貫穿于企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)行為當(dāng)中，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、管理和發(fā)展具有直接的影響。為了防止因財(cái)務(wù)內(nèi)控不利造成負(fù)債及財(cái)務(wù)糾紛等問(wèn)題的發(fā)生，有條件的企業(yè)可以考慮以內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建立及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督工作的完善，不斷提升自身的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)該轉(zhuǎn)變思想，堅(jiān)持意識(shí)先行，在深刻認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制作用的前提下，不斷加強(qiáng)內(nèi)部宣傳，強(qiáng)化監(jiān)督手段，從而促進(jìn)監(jiān)督機(jī)制效能的有效發(fā)揮[6]。比如，定期或者不定期地組織專業(yè)人員對(duì)企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和抽查，時(shí)刻為財(cái)務(wù)人員敲響“警鐘”，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的有效控制和約束，保證風(fēng)險(xiǎn)控制手段的順利落實(shí)。

3.4 提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平和財(cái)務(wù)人員的能力

企業(yè)應(yīng)該重視人才在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中的重要作用，不斷通過(guò)外部招聘與內(nèi)部培訓(xùn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和危機(jī)意識(shí);要建立并落實(shí)安全生產(chǎn)責(zé)任制度，將會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)對(duì)口到專門(mén)的財(cái)務(wù)人員，并以嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲機(jī)制，確保財(cái)務(wù)人員切實(shí)履行義務(wù)和責(zé)任，避免敷衍塞責(zé)問(wèn)題的發(fā)生。此外，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德和法律法規(guī)的培訓(xùn)，進(jìn)一步提升他們的法律意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，使其自覺(jué)在法律的約束下、在職業(yè)道德的鞭策下開(kāi)展工作，從而為企業(yè)會(huì)計(jì)核算的風(fēng)險(xiǎn)防范營(yíng)造良好的環(huán)境。

參 考 文 獻(xiàn)

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