鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)內(nèi)控存在的問題及對策分析

趙月娥

中圖分類號：F253 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2019）3-158-02

摘 要 本文針對提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)內(nèi)控水平的意義進行剖析，結(jié)合鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)內(nèi)控存在的問題，通過健全財務(wù)管理體系、完善經(jīng)營管理制度、加強信息安全管理、調(diào)整財務(wù)管理結(jié)構(gòu)、革新財務(wù)管理理念等對策，目的在于提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)內(nèi)控水平，推動社會經(jīng)濟的良性發(fā)展。

關(guān)鍵詞 鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政 財務(wù)內(nèi)控 管理制度

隨著社會經(jīng)濟水平的提高，我國對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)基礎(chǔ)設(shè)施的資金投入量也在不斷增加。與此同時，資金量的增長，衍生出較多的財務(wù)內(nèi)控問題，通過制定針對性措施進行問題解決，對順利開展鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)內(nèi)控工作有著積極的意義。

一、提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)內(nèi)控水平的意義

首先，提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位服務(wù)質(zhì)量。鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位進行財務(wù)管理決策時，需要借助多方面數(shù)據(jù)進行綜合考量。鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位每天需要處理的數(shù)據(jù)較多，通過提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)內(nèi)控水平，能夠?qū)λ猩辖回攧?wù)數(shù)據(jù)進行有效分類，提高數(shù)據(jù)分析結(jié)果的科學性，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位管理層制定決策提供堅實的基礎(chǔ)。其次，提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位內(nèi)部財務(wù)環(huán)境的穩(wěn)定性。通過提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位財務(wù)內(nèi)控水平，鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位可以及時發(fā)現(xiàn)財政支出存在的異常，對所有資金支出動向進行實時監(jiān)管，針對問題制定相應(yīng)解決方案，起到經(jīng)濟止損的目的。并且鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位在制定下階段財政決策時，可以結(jié)合社會經(jīng)濟發(fā)展趨勢和當?shù)厥袌鲞\作情況，制定合理的運營政策，降低財務(wù)風險的發(fā)生概率，提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)環(huán)境的穩(wěn)定性。最后，加快鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位經(jīng)濟發(fā)展速度。通過提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)內(nèi)控水平，單位管理層可以通過多種渠道對財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性進行核對，及時發(fā)現(xiàn)目前財務(wù)運行過程中存在的不足，制定針對性措施進行持續(xù)改進，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)內(nèi)控存在的問題

第一，財務(wù)管理制度不健全。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政涉及的內(nèi)容較多，在日常工作中需要依靠財務(wù)管理制度進行資金約束。在實際操作過程中，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)機制仍處于不健全狀態(tài)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)下達的指令內(nèi)容相對復雜，需要多個部門同時參與管理，在實際操作過程中，很多部門的工作權(quán)限沒有明確界定，容易造成部門越權(quán)管理，或者在出現(xiàn)財務(wù)事故后部門相互推脫責任的情況。第二，經(jīng)營管理制度不完善。鄉(xiāng)鎮(zhèn)屬于為民服務(wù)的機構(gòu)，大部分財政支出都需要“用之于民”。部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位經(jīng)營管理制度存在不完善的情況，沒有制定明確的申請流程和申請要求，并且在資金使用過程中沒有進行有效監(jiān)督，造成不良行為滋生，影響財務(wù)管理的有效性；第三，信息安全等級較低。鄉(xiāng)鎮(zhèn)每天的運營都會產(chǎn)生很多的財務(wù)信息，信息安全性直接影響鄉(xiāng)鎮(zhèn)下一階段的財政規(guī)劃。部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)管理人員安全保障意識較差，在操作中缺少管理經(jīng)驗，造成鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)信息泄露；第四，財務(wù)管理結(jié)構(gòu)單一。鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導在制定財政規(guī)劃政策時，主要的監(jiān)管者是財務(wù)管理部門，因為沒有其他部門的約束，所以很容易衍生鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)的內(nèi)部問題，降低了財政撥款的科學性；第五，財務(wù)管理理念比較落后。部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)所處地理位置較偏，對最新財務(wù)管理理念的學習較少，導致財務(wù)管理人員進行財務(wù)管理工作時，仍采用較為落后的財務(wù)管理觀念，造成鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)工作進度緩慢。

三、加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)內(nèi)控的對策

（一）健全財務(wù)管理制度

財務(wù)管理制度是確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作順利開展的基礎(chǔ)。通過健全財務(wù)管理制度，對提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部經(jīng)濟結(jié)構(gòu)穩(wěn)定性有著重要作用。例如，山東省濱州市某鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位在健全財務(wù)管理制度時，主要從財政支出審核制度、管理人員檔案制度、內(nèi)部審核制度三方面進行。財政支出審核制度中明確指出了各部門領(lǐng)導能夠支配的資金上限，如果存在超出調(diào)配上限的財政支出，部分負責人需要根據(jù)財政支出審核制度中要求的相關(guān)流程進行申請，上級領(lǐng)導在得到申請后，召開財政會議，對申請的金額和用途進行討論，由各位領(lǐng)導共同商議資金的審批情況。對于獲批的資金，部門負責人需要定期匯報資金的使用情況，并提交細致的文件報告，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位的資金管控力得到提升；管理人員檔案制度主要針對鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部的財務(wù)管理人員，制度中指出財務(wù)管理人員的職責和日常工作規(guī)范，管理人員需要每天上交財務(wù)報表，定期進行財務(wù)匯總，及時發(fā)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)的運營問題，降低錯誤支出帶來的財政虧損；內(nèi)部審核制度主要針對鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部人員，該制度中對各層級人員的權(quán)限進行明確，對出現(xiàn)不合規(guī)操作的員工可以根據(jù)相關(guān)規(guī)定進行處罰，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位的運營可以走向正軌。通過健全財務(wù)管理體系，一方面，可以提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)資源的利用率；另一方面，能夠及時發(fā)現(xiàn)財政問題，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位經(jīng)濟的穩(wěn)定運作奠定基礎(chǔ)。

（二）完善經(jīng)營管理制度

經(jīng)營管理制度是鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位財政穩(wěn)定支出的重要保障。通過完善經(jīng)營管理制度，對提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位發(fā)展穩(wěn)定性有著重要的意義。例如，山東省濱州市某鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位在制定經(jīng)營管理制度時，主要圍繞財務(wù)預(yù)算和財務(wù)審批兩方面進行。財務(wù)預(yù)算制度是該鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位在年初時根據(jù)國家發(fā)展要求制定初步的財務(wù)預(yù)算，將各建設(shè)項目劃分為多個執(zhí)行階段，對執(zhí)行階段的財務(wù)數(shù)據(jù)進行預(yù)估，計算財政支出的預(yù)估值。隨后，在每一個執(zhí)行階段，鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位要求涉及部門提交對應(yīng)的財務(wù)報表，結(jié)合目前項目進展情況，鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位管理層對目前建設(shè)項目運行合規(guī)性進行評價，如果出現(xiàn)不合規(guī)情況，該鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位組織技術(shù)人員對異常數(shù)據(jù)進行細致分析，根據(jù)原因制定針對性解決政策，起到及時止損的目的；在財務(wù)審批制度方面，該鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位明確了財務(wù)申請流程和審批流程，明確每一類款項需要提交的手續(xù)，尤其是重要款項或金額較大的款項，在進行申請時，需要提供原始憑證，并推行責任制度，要求管理人員對財政支出情況進行及時記錄，防止記賬不及時造成資金核對錯誤的情況。通過完善經(jīng)營管理制度，不僅可以提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位管理層決策的科學性，而且能夠有效提升管理人員的工作積極性。

（三）加強信息安全管理

信息安全等級的提高能夠防止鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位財務(wù)信息泄漏。網(wǎng)絡(luò)時代的來臨，加快了財務(wù)信息的整理速度，與此同時，財務(wù)信息泄漏的風險也在提高。通過加強信息安全管理，對提升信息安全等級，促進鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位安全發(fā)展有著重要的作用。例如，山東省濱州市某鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位為了加強管理人員的安全管理意識，在每次例會上單位領(lǐng)導都會重點宣導信息安全相關(guān)知識內(nèi)容，并抽選部門負責人和責任心較強的員工組建監(jiān)督部門，對單位其他員工的日常行為進行不定期抽查。該鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)構(gòu)建單位內(nèi)部的局域網(wǎng)，同時開發(fā)了只有內(nèi)部員工才能使用的社交軟件，提升信息傳輸?shù)陌踩?。尤其是財?wù)數(shù)據(jù)信息，該鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位對所有信息內(nèi)容進行加密處理，使其只能在內(nèi)部流通，無法利用U盤進行拷貝，以降低信息泄漏風險。對于重要信息，該鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位將信息進行拆解，由各部門負責人進行保存，在召開集體會議時再進行信息重組，防止黑客入侵盜取大量的數(shù)據(jù)信息。除此之外，該鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位將內(nèi)部聊天軟件內(nèi)容設(shè)置為不可截屏，如果員工在聊天時出現(xiàn)了截屏操作，系統(tǒng)將自動鎖定員工聊天軟件，如果員工需要解鎖軟件，需要員工提交相關(guān)手續(xù)進行申請，在審批通過后才可以使用內(nèi)部聊天軟件，借此提高信息安全等級。通過加強信息安全管理，一方面，能夠降低鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)泄漏風險；另一方面，可以保護鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位的經(jīng)濟利益。

（四）調(diào)整財務(wù)管理結(jié)構(gòu)

財務(wù)管理結(jié)構(gòu)是鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位管理層進行科學決策的重要保障，通過調(diào)整財務(wù)管理結(jié)構(gòu)，能夠增加管理層對財務(wù)管理部門的約束力，防止不良風氣的滋生。調(diào)整財務(wù)管理結(jié)構(gòu)是在原有財務(wù)結(jié)構(gòu)上成立新的管理部門，該部門主要由部門負責人或鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位綜合能力較強的員工組成，該部門的主要職責是輔助鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)管理部門進行財務(wù)管理工作。例如，某鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)構(gòu)建討論組，在該討論組中，各部門負責人可以進行財務(wù)決策的探討，制定最優(yōu)的運作方案，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位經(jīng)濟沿著既定軌道發(fā)展。并且該鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位在原有財務(wù)管理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，成立了管理會計部門。該部門隸屬財務(wù)管理部門的下屬機構(gòu)，主要工作是輔助管理部門進行項目推進。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位進行某個項目時，兩個部門負責將項目責任進行細分，使所有涉及部門能夠明確項目中的職責所在。除此之外，管理會計部門對所有管理人員的工作進行監(jiān)督，對出現(xiàn)不合規(guī)操作的個人，該部門享有懲處權(quán)。通過調(diào)整財務(wù)管理結(jié)構(gòu)，一方面，能夠幫助部門負責人明確工作交接點，降低財務(wù)管理工作的工作總量，另一方面，各部門在項目執(zhí)行時能夠充分發(fā)揮部門長處，提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位管理效率。

（五）革新財務(wù)管理理念

財務(wù)管理理念是鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位發(fā)展可持續(xù)觀念的重要保障。通過革新財務(wù)管理理念，可以使鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位的運作更加有序，實現(xiàn)經(jīng)濟穩(wěn)步提升的目標。例如，某鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位構(gòu)建了財務(wù)管理系統(tǒng)，并借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)建立了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)信息數(shù)據(jù)庫。管理人員可以利用系統(tǒng)進行財務(wù)信息的整理分析，所擬定的政策也可以利用系統(tǒng)模擬操作，根據(jù)運營問題制定對應(yīng)解決政策，最終確定最優(yōu)化推行政策。另外，該縣鎮(zhèn)單位為了加快財務(wù)政策的落實速度，在管轄區(qū)域設(shè)立了“中間站”，該機構(gòu)主要由鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位的附屬機構(gòu)組成，在日常工作中，中間站主要負責財務(wù)數(shù)據(jù)的采集，并對財務(wù)數(shù)據(jù)進行統(tǒng)一整理，將整理結(jié)果進行上報，降低鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位財務(wù)數(shù)據(jù)管理的工作強度。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位制定財務(wù)決策后，在決策推行階段，“中間站”作為執(zhí)行機構(gòu)對決策執(zhí)行情況進行監(jiān)督，對配合度較低的部門進行督促，必要時可以根據(jù)規(guī)章制度對部門負責人進行懲處，借此加快政策的落實進度。通過革新財務(wù)管理理念，一方面，能夠提升財務(wù)信息整理速度，提高財務(wù)數(shù)據(jù)的有效性；另一方面，能夠降低鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)部門的工作量，對加快財務(wù)管理工作推進速度有著重要的作用。

四、結(jié)語

綜上所述，健全財務(wù)管理體系可以提升資源利用率，完善經(jīng)營管理制度能夠提高員工的工作積極性，加強信息安全管理可以提高信息安全等級，調(diào)整財務(wù)管理結(jié)構(gòu)能夠減少財務(wù)管理工作量，革新財務(wù)管理可以加快財務(wù)管理工作的推進速度。通過采取措施解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)內(nèi)控問題，對提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)管理工作質(zhì)量有著重要意義。

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