強化企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制要點的思考

倪政

社會經(jīng)濟發(fā)展過程中，企業(yè)規(guī)模有明顯擴大，企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)也更加完善，復(fù)雜性高，很大程度上增加了企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制工作難度。企業(yè)財務(wù)管理中，通過內(nèi)部控制能夠提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中資金的穩(wěn)定性和安全性，同時還能夠確保企業(yè)工作的開展按照預(yù)設(shè)經(jīng)營路線進行。財務(wù)管理內(nèi)部控制涉及企業(yè)財務(wù)自評、財務(wù)核算、財務(wù)管控等方面內(nèi)容，做好企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制，能夠使企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督水平有明顯提升，避免出現(xiàn)管理人員濫用資金等問題，本文就此展開了研究分析。

一、企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制工作中存在的問題

當前企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制工作中還存在一定的問題，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，當前我國很多企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的開展還缺乏科學合理監(jiān)督和組織，多數(shù)企業(yè)管理人員不僅要負責企業(yè)運營，同時還需要做好財務(wù)管理內(nèi)部控制，存在有自己管理自己問題，在這種情況下，不僅影響管控合理性，同時還給相關(guān)工作的順利開展造成影響。當前我國很多企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定存在很多問題，比如基層員工存在懶惰、不作為等，一些中小企業(yè)，企業(yè)各項事宜的決策和執(zhí)行均為總裁負責，存在有責任方面重疊，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展受到影響。第二，財務(wù)管理內(nèi)部控制人員認識不正確，很多企業(yè)基層管理人員和員工未能對財務(wù)內(nèi)部控制有清楚認識，在這種情況下，企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行受到極大阻礙，很難得到有效落實。如果企業(yè)管理人員未能對財務(wù)管理內(nèi)部控制內(nèi)涵有正確認識，那么員工工作效率和積極性將很難得到激發(fā)，最終不利于企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。第三，企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的開展缺乏足夠動力，不同企業(yè)在規(guī)模和性質(zhì)方面存在有較大差異，企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)也會有明顯不同。但是在財務(wù)部門方面，都需要做好與各個部門的溝通和協(xié)調(diào)，獲得工作方面配合。財務(wù)部門需要滿足企業(yè)內(nèi)部管理以及財務(wù)核算等方面要求，財務(wù)管理內(nèi)部控制工作開展主要是為了實現(xiàn)對企業(yè)各項經(jīng)營活動的監(jiān)督和管理，企業(yè)生產(chǎn)運營過程中如果缺乏足夠的內(nèi)部控制力度，那么將非常容易出現(xiàn)一線員工無法實現(xiàn)自我監(jiān)理等問題，即使制定有財務(wù)管理內(nèi)部控制制度，也很難得到落實，無法發(fā)揮應(yīng)有價值和作用。

二、企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的重要性

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場競爭也越來越大，對于我國的企業(yè)發(fā)展來說，為了讓企業(yè)能夠更加適應(yīng)市場競爭，讓企業(yè)在經(jīng)濟形勢中順應(yīng)時代的發(fā)展方向，企業(yè)就必須要有一個科學合理的企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制工作方法。企業(yè)的財務(wù)管理工作可以增加企業(yè)財務(wù)工作和數(shù)據(jù)的透明度和準確性，因此為了提高企業(yè)財務(wù)管理工作的效率，保護企業(yè)的經(jīng)濟運營，必須加強企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制。特別是，在我國企業(yè)的經(jīng)濟行為受到財政部、銀監(jiān)會、體系署、證監(jiān)會和保監(jiān)會聯(lián)合監(jiān)督，在這些監(jiān)督部門的管理下，企業(yè)更是要保證財務(wù)工作的合法性。企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)在合法的范圍內(nèi)合理開展經(jīng)濟行為，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

近年來，我國的經(jīng)濟發(fā)展形式比較穩(wěn)定，國家對創(chuàng)業(yè)提供了很多有利的政策，這些政策幫助一大批企業(yè)快速成長，企業(yè)的發(fā)展為我國的國民生產(chǎn)總值做出了很大的貢獻，為全面建成小康社會做出了巨大的貢獻。現(xiàn)階段，對于很多中小型企業(yè)來說，沒有科學合理的企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制，這些企業(yè)的財務(wù)工作開展緩慢，阻礙了企業(yè)的進一步發(fā)展，如果能夠?qū)崿F(xiàn)更具效率的企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制，可以提高企業(yè)的發(fā)展?jié)摿褪袌龈偁幜?。企業(yè)運營過程中的財務(wù)管理工作效率對企業(yè)的經(jīng)濟行為非常重要，企業(yè)管理人可以根據(jù)財務(wù)管理工作的報表，清晰地掌握企業(yè)的經(jīng)濟實力，幫助企業(yè)更好地進行投資，實現(xiàn)更好的經(jīng)濟效益。對于企業(yè)的經(jīng)營者來說，企業(yè)的業(yè)務(wù)開展主要是以經(jīng)營和獲利為目的，為了更好地進行運營，必須要有科學合理的企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制。我國的企業(yè)數(shù)量也在不斷增大，市場競爭也隨之增大，如果企業(yè)想在市場競爭中更具備發(fā)展的前途，特別是企業(yè)要想做大做強，必須要具備完善的企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制能力，這樣在以后打入國際市場中具有更加優(yōu)質(zhì)的競爭力。對于企業(yè)管理人來說，為了企業(yè)的順利發(fā)展，必須要具備科學合理的企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制工作手段，這樣以便于企業(yè)管理者對企業(yè)的財務(wù)管理工作情況有更加清晰地掌握。財務(wù)工作在企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)部控制下，財務(wù)數(shù)據(jù)可以更加真實有效，企業(yè)的管理人根據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)可以判斷企業(yè)的發(fā)展形勢，做出正確的經(jīng)營決策。為了保障企業(yè)的經(jīng)濟具有合法性，企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制可以作為一種監(jiān)督手段，特別是企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制在企業(yè)遇到經(jīng)營風險的特殊情況下，可以協(xié)調(diào)、組織及評估企業(yè)的經(jīng)濟活動的風險。

三、強化企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的建議

為了企業(yè)能夠更好發(fā)展，在市場中保持積極向上的發(fā)展?jié)摿?，企業(yè)必須具備一個科學合理的企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制體系，對企業(yè)的財務(wù)工作進行合理規(guī)范。為了提高企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的工作效率，對財務(wù)工作進行有效監(jiān)督，必須解決企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的過程中存在主要的問題。接下來針對企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制工作中的問題進行整改。

1.明確企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系。企業(yè)如果需要明確內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系，可根據(jù)相關(guān)規(guī)定設(shè)置母子公司體制，母公司負責承擔相關(guān)責任，幫助企業(yè)實現(xiàn)政企分開經(jīng)營，擴大企業(yè)市場份額，增強競爭力。同時，在子公司方面，母公司有著投資、收購等權(quán)益，獲取控制權(quán)。同時，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系，對企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的范圍、重點等內(nèi)控內(nèi)容進行明確，確定責任主體，針對企業(yè)財務(wù)工作的重點內(nèi)容進行控制。

2.完善財務(wù)預(yù)算管控考核制度。企業(yè)發(fā)展過程中想要創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟效益，必須要做好企業(yè)預(yù)算控制，預(yù)算工作的開展不能僅針對市場，還需要做好在銷售、采購等方面預(yù)算編制，幫助企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟效益。企業(yè)不僅要編制財務(wù)預(yù)算，同時還需要明確各個預(yù)算指標，科學編制子公司預(yù)算，形成一個完善的預(yù)算體系。母公司和子公司需要結(jié)合實際經(jīng)營情況編制閱讀預(yù)算，對企業(yè)本月度經(jīng)濟活動進行全面分析，找到經(jīng)營中存在的問題，給予針對性的解決措施。企業(yè)還需要結(jié)合月度指標完成情況，對下個月預(yù)算以及當年預(yù)算進行適當調(diào)整，在完成年度工作后，分析當年預(yù)算執(zhí)行情況，找到其中存在的問題，提高財務(wù)管理內(nèi)部控制有效性。

3.促進企業(yè)管理控制模式的多元化發(fā)展。企業(yè)生產(chǎn)運行過程中利用系統(tǒng)集成理念和系統(tǒng)理論，能夠幫助企業(yè)結(jié)合自身實際情況科學選擇管理方式，實現(xiàn)對資源輸入和輸出的最佳控制。定期對財務(wù)管理進行整合，能夠提高其合理性和系統(tǒng)性。財務(wù)管理內(nèi)部控制主要是在對企業(yè)管理資源合理調(diào)配的同時結(jié)合企業(yè)實際情況合理選擇管理策略，在確保權(quán)力不會過度集中的同時避免權(quán)力的過度分散，幫助企業(yè)結(jié)合自身實際情況更好的生存和發(fā)展。

4.對財務(wù)權(quán)力的分級管控。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)開展的業(yè)務(wù)類型越來越豐富，不同類型的企業(yè)依據(jù)發(fā)展方向的不同，會具有不同的財務(wù)管理工作系統(tǒng)和重點工作任務(wù)，因此，不同的企業(yè)要依據(jù)發(fā)展特點開展企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制工作。企業(yè)分級管控主要是針對財務(wù)管理內(nèi)部控制，企業(yè)各層管理人員需要承擔自身的權(quán)利和責任，不受上級人員的干預(yù)，也不去處理權(quán)利和責任意外的事務(wù)。分級管控方式在母公司財務(wù)機構(gòu)中有著非常好的應(yīng)用效果，需要對子公司重要財務(wù)成本管理進行規(guī)定和限制。

5.促進企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息的溝通和反饋。企業(yè)想要持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，必須要對內(nèi)部財務(wù)信息交流和反饋有足夠重視度，實現(xiàn)財務(wù)部門和其他部門的雙向反饋。當前很多企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的開展需要注意財務(wù)權(quán)責體系和運行機制的相互交流。財務(wù)信息系統(tǒng)中各類財務(wù)信息直接關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展，很大程度上受到財務(wù)管理內(nèi)部控制質(zhì)量以及財務(wù)信息溝通順暢性等因素影響。如果能夠使財務(wù)信息溝通和反饋順暢性得到保證，能夠幫助財務(wù)部門對企業(yè)發(fā)展狀況有全面性了解，確保各項控制決策得到落實，減少不必要的資源浪費。

6.對企業(yè)財務(wù)管理制度和風險防范體系進行完善。企業(yè)的發(fā)展需要面向市場，財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的開展會面臨較多風險，存在一定的不確定性。內(nèi)部控制工作的開展如果未能對風險因素有充分考慮，那么將很難保證內(nèi)部控制完成質(zhì)量。因此，企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的開展，對企業(yè)財務(wù)管理制度和風險防范體系進行完善，能夠更好地滿足企業(yè)財務(wù)管理等工作需要，提高內(nèi)部控制水平，促進企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

四、結(jié)束語

為了提高企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的質(zhì)量，本文闡述了企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制工作中存在的主要問題，分析了企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制對于我國企業(yè)發(fā)展的意義，在此基礎(chǔ)上，提出了企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制工作中的要點及需要注意的問題，為從事企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的工作人員提供了一個科學合理的工作模式。當前市場競爭十分激烈，企業(yè)想要更好地生存和發(fā)展，就必須要對財務(wù)管理內(nèi)部控制有足夠重視度。在借鑒國外企業(yè)現(xiàn)金管理方法的過程中需要對企業(yè)自身實際情況有充分全面分析考慮，制定出符合企業(yè)實際的財務(wù)管理內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)財務(wù)管理水平，為企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。

（作者單位：蘇州中潤建設(shè)管理咨詢有限公司）