企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對策探討

張嫄

摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代化企業(yè)也面臨著激烈的競爭，為了能在日益發(fā)展的時代，保持自身的競爭優(yōu)勢，全面預(yù)算管理的應(yīng)用起到了非常重要的作用。由于目前我國實際實行全面預(yù)算管理的時間比國外晚，所以在全面預(yù)算管理過程中還存在著許多問題，文章主要分析了全面預(yù)算管理的意義和目前在實施過程中存在的困境及問題，并提出應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;存在的問題;改善措施

一、全面預(yù)算管理的意義

（一）全面預(yù)算管理的定義

在現(xiàn)代化企業(yè)管理中，全面預(yù)算管理是一種全新的管理理念，它是以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計劃為基礎(chǔ)，對公司整體經(jīng)營活動以數(shù)量和金額形式反映的一系列計劃安排。

（二）全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容

全面預(yù)算管理是以預(yù)算的形式對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位等的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、監(jiān)控、考核、分析，以便更好地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展計劃。是需要全員參與的對企業(yè)全過程，全方位的預(yù)算管理。所以全面預(yù)算管理既包括運營預(yù)算又包括財務(wù)預(yù)算，運營預(yù)算主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算，以及銷售費用預(yù)算、管理費用預(yù)算等。運營預(yù)算的結(jié)果主要體現(xiàn)在預(yù)計損益表中，主要反映企業(yè)利潤的形成。財務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算、資本預(yù)算、預(yù)計的資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計的現(xiàn)金流量表等。財務(wù)預(yù)算主要反映企業(yè)的財務(wù)狀況及資金的流入與流出情況。

（三）全面預(yù)算管理的意義

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國際形勢和我國的政治經(jīng)濟(jì)體制改革也在不斷的變化，企業(yè)在經(jīng)營過程中也面臨許多威脅。那么企業(yè)要保持長足的競爭優(yōu)勢，就必須要采取一定的方法。全面預(yù)算就是保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長的有效手段，也對企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展起到不可替代的作用。

1. 根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略編制全面預(yù)算，規(guī)劃企業(yè)未來

企業(yè)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)編制全面預(yù)算，可以預(yù)計企業(yè)未來一段時間的收支情況，預(yù)測企業(yè)經(jīng)營過程中可能存在的問題、企業(yè)環(huán)境的變化趨勢、企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，然后根據(jù)相應(yīng)的問題采取相應(yīng)的解決措施，保證企業(yè)計劃目標(biāo)的實現(xiàn)，給企業(yè)的管理者指明方向。

2. 采取控制手段，保證戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)

企業(yè)全面預(yù)算控制包括事前控制、事中控制和事后控制。事前控制是在生產(chǎn)銷售計劃實施前，通過預(yù)算的編制，對企業(yè)為實現(xiàn)計劃目標(biāo)需要進(jìn)行的工作提供了標(biāo)準(zhǔn)，并對標(biāo)準(zhǔn)預(yù)測可能出現(xiàn)的偏差及發(fā)生的概率，并及時采取相應(yīng)的解決措施。事中控制是企業(yè)在實際經(jīng)營過程中，實際取得的目標(biāo)與預(yù)算制定目標(biāo)進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，保證預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)。事后控制是在經(jīng)濟(jì)活動結(jié)束后，分析實際經(jīng)營結(jié)果與預(yù)期結(jié)果之間的差異，糾正不利因素。企業(yè)通過采取全面預(yù)算控制手段，能及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險，從而采取相應(yīng)的措施改善企業(yè)的不良因素。

3. 促進(jìn)合作與交流，改善各部門的溝通與協(xié)調(diào)能力

由于全面預(yù)算是全員參與的預(yù)算，需要各個部門協(xié)調(diào)溝通，相互配合，通過反復(fù)的協(xié)商溝通，最終編制出符合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的預(yù)算。在反復(fù)協(xié)商溝通過程中，可以增加各部門的合作與交流，也可以提高各部門之間對彼此工作內(nèi)容的了解，以便在工作中能更好的相互理解、互相配合。

4. 實行全面預(yù)算管理可以為員工的績效考評提供一個標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)可以以全面預(yù)算考評的結(jié)果做為員工績效考評的一個標(biāo)準(zhǔn)，這樣可以增強員工對全面預(yù)算管理的重視程度，促進(jìn)各項目標(biāo)的實現(xiàn)，激勵員工的主動性，以便更好的完成企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、全面預(yù)算管理存在問題

（一）全面預(yù)算管理的編制依據(jù)未以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)

企業(yè)未以發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)編制全面預(yù)算，這時往往企業(yè)只考慮了短期的效益，沒有考慮企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)錯誤的以企業(yè)可以預(yù)計的資源來編制企業(yè)的全面預(yù)算，預(yù)計企業(yè)能完成的短期目標(biāo)及短期增值，這種情況實際上已經(jīng)失去了編制全面預(yù)算管理的目的，并阻礙了企業(yè)的長期發(fā)展。

（二）企業(yè)管理者對全面預(yù)算的重視程度不夠

企業(yè)管理者不重視全面預(yù)算管理，認(rèn)為企業(yè)的全面預(yù)算是財務(wù)部的行為，應(yīng)由財務(wù)部全面負(fù)責(zé)并編制，財務(wù)人員只需根據(jù)下一年的預(yù)算銷售量及價格計算出收入情況，在根據(jù)以往的歷史數(shù)據(jù)預(yù)測成本和費用，數(shù)據(jù)精不精確無所謂，遇到問題在分析處理，在實際經(jīng)濟(jì)活動中，預(yù)測的數(shù)據(jù)沒有關(guān)注，全面預(yù)算編制流于形式，未起到相應(yīng)的作用。

（三）預(yù)算管理組織體系不健全

預(yù)算管理組織體系也不健全，大部分企業(yè)未設(shè)置專門的預(yù)算管理機構(gòu)，有些企業(yè)雖設(shè)置了預(yù)算管理機構(gòu)，但設(shè)置不合理，由財務(wù)人員自行匡算預(yù)測數(shù)據(jù)，其他相關(guān)部門不發(fā)表任何意見，董事會直接根據(jù)財務(wù)人員的預(yù)測數(shù)據(jù)進(jìn)行決策，使企業(yè)的預(yù)算編制工作形成虛設(shè)。

（四）全面預(yù)算編制方法不合理

企業(yè)相關(guān)部門為了給日后留出余地，編制全面預(yù)算時，成本費用預(yù)留很大空間，這種松弛的預(yù)算數(shù)據(jù)不僅不能有效地運行，而且還可能會影響管理層對其他關(guān)鍵業(yè)務(wù)的決策，使企業(yè)無法針對實際情況與預(yù)期情況相比較，也失去了編制全面預(yù)算的意義。

（五）全面預(yù)算管理的執(zhí)行和控制不到位

企業(yè)管理者雖然非常重視全面預(yù)算管理的編制，但后續(xù)的執(zhí)行工作及事中控制、事后控制工作不到位，使得預(yù)算管理的編制形同虛設(shè)，流于形式。企業(yè)在后續(xù)的執(zhí)行過程中，沒有專人監(jiān)控執(zhí)行情況，不對成本費用進(jìn)行提前控制，費用超支前沒有相關(guān)審批，相關(guān)人員根據(jù)實際情況采購成本支付費用，超支部分可以后補申請，對于預(yù)算數(shù)據(jù)與實際數(shù)據(jù)的差異沒有相關(guān)的跟蹤管理，對于差異原因沒有相關(guān)分析，預(yù)算控制起不到實際效果。

（六）員工考核及獎懲制度不完善