論全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的應(yīng)用

姬慧鋒

摘要：預(yù)算管理是指根據(jù)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，通過(guò)預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整和考核一系列動(dòng)作對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程管理。基于其計(jì)劃性、經(jīng)濟(jì)性及管理性特征，做好全面預(yù)算管理可提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，也能提升企業(yè)的管理水平。文章闡述了全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)管理的作用，分析了全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，提出了企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的幾點(diǎn)意見(jiàn)，供業(yè)者參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè);全面預(yù)算管理;財(cái)務(wù)管理;強(qiáng)化應(yīng)用

預(yù)算管理是指根據(jù)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，事前以貨幣形式對(duì)企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面性的預(yù)測(cè)和籌劃，事中監(jiān)控、分析實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算的差異，及時(shí)指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善及調(diào)整，并根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲考評(píng)，從而最大程度實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的系統(tǒng)性管理工作。隨著企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，管理者對(duì)預(yù)算的重要性也有了更深的理解，希望通過(guò)預(yù)算管理這種現(xiàn)代管理理念來(lái)規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理，提高資金使用效率，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

一、全面預(yù)算管理的作用

（一）全面預(yù)算管理的計(jì)劃性及糾偏性

預(yù)算管理涉及預(yù)算的編制、實(shí)施、考核及分析等一系列動(dòng)作。在預(yù)算編制的過(guò)程中，需要將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)按落實(shí)時(shí)間、執(zhí)行單位、權(quán)利等級(jí)等進(jìn)行分解，最終落實(shí)到具體時(shí)間具體人員的具體任務(wù)中。因此預(yù)算編制的過(guò)程，也是對(duì)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌預(yù)測(cè)的過(guò)程，可以促進(jìn)管理者充分思考企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的種種因素，提煉企業(yè)的優(yōu)劣勢(shì)，考慮發(fā)展路徑的可行性、經(jīng)濟(jì)性及替代性等。

同時(shí)在預(yù)算的實(shí)施過(guò)程中，實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況，針對(duì)重大差異進(jìn)行深度分析，及時(shí)給管理者以預(yù)警，提示其及時(shí)關(guān)注外部環(huán)境及企業(yè)優(yōu)勢(shì)的變化，對(duì)經(jīng)營(yíng)方針提出針對(duì)性的調(diào)整方案，及時(shí)糾偏，保證長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。

（二）全面預(yù)算管理的經(jīng)濟(jì)性

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中離不開(kāi)各類(lèi)財(cái)務(wù)資源，固定資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的支架，而資金是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的血液。企業(yè)通過(guò)對(duì)未來(lái)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的科學(xué)測(cè)算，統(tǒng)籌考慮企業(yè)資金的充足性及業(yè)務(wù)的盈利性，制定相應(yīng)的籌資預(yù)算、投資預(yù)算及經(jīng)營(yíng)預(yù)算，合理安排融資的渠道、規(guī)模、時(shí)間及成本，投資的方式、規(guī)模、時(shí)間及效益，從而做到投融資相吻合，最小化資金成本、最大化資金收益，提高資金利用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

（三）全面預(yù)算管理的管控性

全面預(yù)算管理具有全面性，需要全員參與、全范圍覆蓋、全過(guò)程跟蹤。首先，全員參與的預(yù)算管理需要企業(yè)各層級(jí)、各部門(mén)人員全部參與到預(yù)算的編制、執(zhí)行與考核中，需要全員針對(duì)預(yù)算達(dá)成共識(shí)。這有助于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部橫向溝通及上下級(jí)溝通，實(shí)現(xiàn)信息共享，從而可以更加全面、客觀(guān)的判斷企業(yè)發(fā)展路徑及相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，有助于戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。

其次，全范圍覆蓋是指預(yù)算管理需要包含未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要整合多方面信息，考慮戰(zhàn)略落地過(guò)程中所有細(xì)節(jié)，將計(jì)劃化為一項(xiàng)項(xiàng)具體行動(dòng)，將管理的觸角伸到企業(yè)的方方面面，無(wú)所遺漏。

最后，全過(guò)程跟蹤是指預(yù)算需要事前參與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的計(jì)劃，事中實(shí)施跟蹤反饋，及時(shí)糾偏，事后分析考核，體現(xiàn)了管理的連貫性。預(yù)算的全過(guò)程跟蹤，是權(quán)責(zé)利的體現(xiàn)，“編制預(yù)算—獲取資源—達(dá)成目標(biāo)—獲得獎(jiǎng)勵(lì)”的動(dòng)態(tài)過(guò)程既是預(yù)算管理過(guò)程，也是戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程。

二、企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)用中存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算理念薄弱

我國(guó)實(shí)施預(yù)算管理的時(shí)間較短，經(jīng)驗(yàn)不足，尚未形成完整、全面的預(yù)算管理體系?；陬A(yù)算管理的經(jīng)濟(jì)效益無(wú)法直觀(guān)表達(dá)、不能即時(shí)體現(xiàn)，有人對(duì)預(yù)算沒(méi)有認(rèn)同感，認(rèn)為預(yù)算是一種負(fù)擔(dān)，是工作阻礙;也有人認(rèn)為未來(lái)事項(xiàng)變數(shù)大，無(wú)法合理預(yù)測(cè)，預(yù)算是憑空想象，實(shí)際執(zhí)行有差異實(shí)屬正常;有人簡(jiǎn)單將預(yù)算歸為財(cái)務(wù)事項(xiàng)，抱著事不關(guān)己的態(tài)度對(duì)預(yù)算工作敷衍、草率等種種情況的存在，常常導(dǎo)致部分企業(yè)的全面預(yù)算管理流于形式，為了預(yù)算而預(yù)算，沒(méi)有達(dá)到應(yīng)有的作用和效果。

（二）預(yù)算編制不當(dāng)

預(yù)算應(yīng)當(dāng)本著遵循企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)律，充分考慮符合企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理水平，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期和管理需要原則，來(lái)選擇或綜合運(yùn)用預(yù)算編制方法。可有部分企業(yè)在“預(yù)算只是一種大概的預(yù)測(cè)，事后需要調(diào)整”的思想影響下，經(jīng)常使用增量預(yù)算方法進(jìn)行編制預(yù)算，為了保證業(yè)務(wù)資金的充足性，在沒(méi)有充分論證業(yè)務(wù)的可行性情況下盲目編制預(yù)算，致使實(shí)際執(zhí)行中預(yù)算與實(shí)際差異過(guò)大，失去預(yù)算管控的價(jià)值。

（三）預(yù)算涵蓋不全

全面預(yù)算應(yīng)該是全員參與、全面覆蓋、全程跟蹤的一個(gè)管理過(guò)程?？僧?dāng)前部分企業(yè)把預(yù)算看成是財(cái)務(wù)部門(mén)的專(zhuān)項(xiàng)工作，在預(yù)算編制過(guò)程中其他部門(mén)也就順勢(shì)很少參與，就由財(cái)務(wù)部門(mén)閉門(mén)造車(chē)。編制前不作深入調(diào)查，業(yè)務(wù)部門(mén)不參與，預(yù)算編制內(nèi)容不能覆蓋全部經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。與預(yù)算編制一樣，預(yù)算在實(shí)施過(guò)程中，沒(méi)有得到全程監(jiān)督跟蹤，編制歸編制，執(zhí)行歸執(zhí)行，最后的預(yù)算考核也就無(wú)法實(shí)施，預(yù)算管理名存實(shí)亡。

三、加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理應(yīng)用的建議

（一）優(yōu)化預(yù)算環(huán)境

環(huán)境育人，預(yù)算管理需要有一個(gè)良好的預(yù)算管理氛圍，首先，需要樹(shù)立正確的預(yù)算管理觀(guān)，明確全員參與的理念，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)起到垂范作用，重視預(yù)算、支持預(yù)算管理，在日常工作中強(qiáng)調(diào)預(yù)算的重要性，引領(lǐng)各部門(mén)參與到預(yù)算管理中。其次，強(qiáng)化預(yù)算考核制度，將預(yù)算執(zhí)行情況與個(gè)人績(jī)效水平相關(guān)聯(lián)，從而落實(shí)每個(gè)責(zé)任人的預(yù)算責(zé)任。最后，建立健全制度體系，完善預(yù)算管理相應(yīng)的配套制度，明確預(yù)算編制、預(yù)算實(shí)施、預(yù)算調(diào)整及預(yù)算考核的流程及權(quán)限，通過(guò)制度強(qiáng)化預(yù)算管理的全過(guò)程，促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成。

（二）科學(xué)編制預(yù)算

預(yù)算編制是預(yù)算管理的基石。只有編制合理的預(yù)算才能夠得到貫徹落實(shí)，才能起到對(duì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)進(jìn)行控制、糾偏的作用。首先，需要做好預(yù)算編制的準(zhǔn)備工作，編制前需要明確公司戰(zhàn)略目標(biāo)、年度計(jì)劃，各部門(mén)加強(qiáng)橫向溝通，充分考慮計(jì)劃實(shí)施過(guò)程中各種內(nèi)外部因素，從而確定預(yù)算具體項(xiàng)目、時(shí)間及范圍。其次，選擇合適的預(yù)算編制方法。預(yù)算編制方法有很多種，企業(yè)要選擇切合各種業(yè)務(wù)的不同的預(yù)算方法編制，合理選擇滾動(dòng)預(yù)算、定期預(yù)算、零基預(yù)算、增量預(yù)算等方式，從而保證預(yù)算更加科學(xué)、合理。

（三）強(qiáng)化執(zhí)行監(jiān)督

預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督是預(yù)算得到切實(shí)執(zhí)行的保證。監(jiān)督是一種督促，也是一種鞭策，可有效保證預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。首先，要確定預(yù)算執(zhí)行力度，根據(jù)各預(yù)算項(xiàng)目性質(zhì)，剛性柔性相結(jié)合，總額控制與分項(xiàng)控制相配合，明確預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)、預(yù)算外事項(xiàng)的審批流程，從而保證在預(yù)算管理下促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展。其次，各業(yè)務(wù)部門(mén)要在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中優(yōu)先考慮項(xiàng)目預(yù)算，事前核對(duì)預(yù)算，及時(shí)溝通，事后分析執(zhí)行情況，保留對(duì)比數(shù)據(jù)以供下期預(yù)算編制。最后，財(cái)務(wù)部門(mén)要對(duì)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，定期編制預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾偏。

（四）做好績(jī)效考評(píng)

全面預(yù)算考核是企業(yè)預(yù)算管理的重要一環(huán)，具有承上啟下的作用，它通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行當(dāng)年的考核督促下年的預(yù)算管理做得更好。首先，制訂考核目標(biāo)。預(yù)算考核目標(biāo)要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，以及預(yù)算管理目標(biāo)制訂，它是企業(yè)預(yù)算管理的方向所在。其次制訂預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)，考核標(biāo)準(zhǔn)可采用財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合的方式制訂，要簡(jiǎn)單明了，責(zé)任主體清晰，有利于實(shí)施。再次，實(shí)施績(jī)效考評(píng)，經(jīng)過(guò)預(yù)算考核，撰寫(xiě)考核報(bào)告，肯定成績(jī)、指出問(wèn)題、找出原因，作為企業(yè)實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)的依據(jù)。最后，對(duì)考核結(jié)果給予獎(jiǎng)懲，將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與個(gè)人利益相結(jié)合，做到權(quán)責(zé)利的一致性。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，做好預(yù)算管理可以?xún)?yōu)化配置財(cái)務(wù)資源，提高企業(yè)管理水平，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。同時(shí)不可否認(rèn)的是，當(dāng)前企業(yè)在預(yù)算管理的編制、執(zhí)行、考評(píng)中存在著不一的問(wèn)題。為加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理應(yīng)用，作者認(rèn)為企業(yè)要優(yōu)化預(yù)算管理環(huán)境，科學(xué)編制預(yù)算，強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)督，同時(shí)切實(shí)做好預(yù)算的績(jī)效考評(píng)工作，通過(guò)各方面的加強(qiáng)、優(yōu)化，企業(yè)預(yù)算管理一定能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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（作者單位： 湖北省交通投資集團(tuán)有限公司）