新形勢(shì)下養(yǎng)老保險(xiǎn)“第三支柱”的發(fā)展探析

陳淑彬

摘 要：我國(guó)的養(yǎng)老保障制度主要包括養(yǎng)老保險(xiǎn)和養(yǎng)老服務(wù)兩個(gè)方面，養(yǎng)老保險(xiǎn)是最重要的養(yǎng)老保障方式。中國(guó)的國(guó)情決定了我國(guó)的家庭保障功能在短期內(nèi)受人口政策等因素的影響呈現(xiàn)出極其明顯的弱化特征，加之目前的養(yǎng)老保障問(wèn)題日益突出，因而尋求和完善解決老年人老有所養(yǎng)問(wèn)題，以達(dá)到老有所樂(lè)目標(biāo)的有效途徑便成了重中之重，這不僅關(guān)系到老年的健康問(wèn)題，而且是關(guān)乎國(guó)家長(zhǎng)治久安的重大問(wèn)題。在新的養(yǎng)老形勢(shì)下，通過(guò)剖析養(yǎng)老保障體系中“三大支柱”所面臨的現(xiàn)實(shí)困境，結(jié)合當(dāng)前國(guó)家的養(yǎng)老政策，闡明推進(jìn)養(yǎng)老保險(xiǎn)“第三支柱”發(fā)展的可能性和重要意義，以及存在的問(wèn)題，并提出具體的發(fā)展對(duì)策，以期推動(dòng)養(yǎng)老保障體系的多層次可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：養(yǎng)老保險(xiǎn)“第三支柱”;發(fā)展的可能性;發(fā)展的意義;發(fā)展對(duì)策

中圖分類號(hào)：F840 ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A ? ? ?文章編號(hào)：1673-291X（2019）07-0034-02

一、我國(guó)養(yǎng)老保障體系面臨的新形勢(shì)

我國(guó)的養(yǎng)老保障制度主要包括養(yǎng)老保險(xiǎn)和養(yǎng)老服務(wù)兩個(gè)方面，其中，基本的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度涵蓋了三大支柱：“第一支柱”為現(xiàn)收現(xiàn)付的基本社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)，由國(guó)家統(tǒng)籌、保障城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老，它是養(yǎng)老保險(xiǎn)制度初期改革的重點(diǎn)，在改革的過(guò)程中建立起了城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度、城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老制度及機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。“第二支柱”是企業(yè)年金、職業(yè)年金為補(bǔ)充的養(yǎng)老保險(xiǎn)，由企業(yè)和個(gè)人共同投保、共同負(fù)擔(dān)，它處于持續(xù)的試點(diǎn)探索過(guò)程中，并于2004年才出臺(tái)正式的制度?！暗谌е睘閭€(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)，主要依靠商業(yè)保險(xiǎn)來(lái)支持。商業(yè)保險(xiǎn)雖然是養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的重要組成部分，但是在長(zhǎng)期的養(yǎng)老保障體系發(fā)展過(guò)程中并沒(méi)有政策上的較大扶持，因而呈現(xiàn)出較為滯后的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。

第一，政策背景?！吨袊?guó)社會(huì)保障發(fā)展戰(zhàn)略研究》中提出，我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度已實(shí)現(xiàn)了從面向部分人口的覆蓋到面向所有適齡人口的普及的制度轉(zhuǎn)變，在這個(gè)發(fā)展過(guò)程中養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的普惠性初見(jiàn)端倪。1997年《關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》中首次提到“發(fā)揮商業(yè)保險(xiǎn)的補(bǔ)充作用”，但在稅收優(yōu)惠等激勵(lì)政策上卻長(zhǎng)期處于空白。2018國(guó)務(wù)院出臺(tái)的《關(guān)于當(dāng)前金融促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的若干意見(jiàn)》中提出，對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)投保人給予延遲納稅等稅收優(yōu)惠。

第二，現(xiàn)實(shí)背景。我國(guó)短期內(nèi)因人口政策變化導(dǎo)致家庭保障功能弱化最顯著的性質(zhì)決定了老有所養(yǎng)問(wèn)題的重要性。城市化的進(jìn)程決定了我國(guó)傳統(tǒng)模式的家庭養(yǎng)老以及作為養(yǎng)老保險(xiǎn)“第一支柱”的基本社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)已經(jīng)很難適應(yīng)我國(guó)人口老齡化的進(jìn)程，也無(wú)法滿足當(dāng)前我國(guó)老年人復(fù)雜的養(yǎng)老需求，因而新形勢(shì)下推進(jìn)養(yǎng)老保險(xiǎn)“第三支柱”的發(fā)展有著十分重要的意義。

二、新形勢(shì)下養(yǎng)老保險(xiǎn)“第三支柱”發(fā)展的可能性分析

當(dāng)前，我國(guó)面臨著人口老齡化的嚴(yán)重形勢(shì)。據(jù)預(yù)測(cè)，在2025年，我國(guó)將出現(xiàn)人口的深度老齡化。由此可見(jiàn)，我國(guó)的養(yǎng)老需求急需新的多層次養(yǎng)老保障體系來(lái)支撐，傳統(tǒng)的養(yǎng)老保障體系已經(jīng)無(wú)法滿足當(dāng)前的養(yǎng)老形勢(shì)，表明我國(guó)老有所養(yǎng)的問(wèn)題亟待解決。因而新形勢(shì)下養(yǎng)老保險(xiǎn)“第三支柱”的發(fā)展具有必要性，其存在的可能性主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

第一，養(yǎng)老保險(xiǎn)“第一支柱”“第二支柱”問(wèn)題日益凸顯。當(dāng)前，我國(guó)第二、第三支柱相比之下非常的薄弱，第一支柱基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)達(dá)到90%，而第二、第三支柱保費(fèi)占比合計(jì)10%。與此同時(shí)，第一支柱的支出壓力會(huì)伴隨著人口老齡化的嚴(yán)重而呈現(xiàn)日益增長(zhǎng)的形勢(shì)，其費(fèi)用由政府承擔(dān)，不僅給政府帶來(lái)了巨大的財(cái)政壓力，對(duì)于承包人來(lái)說(shuō)，保障水平相較于退休之前的工資水平是比較低的。這種廣覆蓋的保險(xiǎn)格局在一定程度上不利于承包人真正享受保障權(quán)益，因而，第一支柱應(yīng)在一定程度上轉(zhuǎn)讓一部分的保險(xiǎn)空間給第二支柱和第三支柱，從而提升整個(gè)社會(huì)養(yǎng)老保障水平，真正有效地滿足老年人的養(yǎng)老需求。我國(guó)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金制度依舊是地區(qū)分割統(tǒng)籌的格局，國(guó)家統(tǒng)籌的制度依然是地方分割統(tǒng)治，僅僅在上海、天津、陜西、重慶、青海、北京、西藏等少數(shù)省份實(shí)現(xiàn)了統(tǒng)收統(tǒng)支、統(tǒng)籌管理，在全國(guó)范圍內(nèi)，依舊處在省級(jí)或者地市級(jí)的調(diào)劑金階段。這種局勢(shì)使得養(yǎng)老保險(xiǎn)制度呈現(xiàn)出地區(qū)差異性，有悖公平性原則，也導(dǎo)致了區(qū)域養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的余缺分化，而且這種差距會(huì)呈現(xiàn)越發(fā)嚴(yán)重的趨勢(shì)，不利于整個(gè)社會(huì)養(yǎng)老保障體系的完善與發(fā)展。同時(shí)，機(jī)關(guān)事業(yè)單位退休制與企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制“雙軌制”也反映出養(yǎng)老權(quán)益的不平等。這種不平等和差距是無(wú)法消滅的。此外，農(nóng)民參保方面也呈現(xiàn)出一次性保險(xiǎn)的狀況，這使得農(nóng)民參保狀況在形勢(shì)上覆蓋面特別大，但實(shí)質(zhì)上并未真正享受到養(yǎng)老保險(xiǎn)的養(yǎng)老權(quán)益。換言之，農(nóng)民參保出現(xiàn)了泡沫化現(xiàn)象。而養(yǎng)老保險(xiǎn)第二支柱的企業(yè)年金面臨著的普惠性比較差，企業(yè)年金不能覆蓋全部中小企業(yè)，受企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況、實(shí)際收益以及雇主的決策等各方面因素的影響，既不能實(shí)現(xiàn)全方位的覆蓋，也不能帶來(lái)較高的回報(bào)率。因而，養(yǎng)老保險(xiǎn)第二支柱對(duì)于改善養(yǎng)老保障的現(xiàn)狀和困境的貢獻(xiàn)率較低。相較而言，養(yǎng)老保險(xiǎn)第三支柱的發(fā)展對(duì)于構(gòu)建多層次的養(yǎng)老保障制度以及實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老權(quán)益的更高回報(bào)方面具有更大的發(fā)展空間，這也為完善和發(fā)展養(yǎng)老保險(xiǎn)第三產(chǎn)業(yè)提供了可能性。

第二，養(yǎng)老保險(xiǎn)“第三支柱”面臨著稅收遞延政策的大好形勢(shì)。1997年《關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》中首次提到“發(fā)揮商業(yè)保險(xiǎn)的補(bǔ)充作用”，但是并沒(méi)有出臺(tái)相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。2018國(guó)務(wù)院出臺(tái)的《關(guān)于當(dāng)前金融促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的若干意見(jiàn)》中提出，對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)投保人給予延遲納稅等稅收優(yōu)惠。這意味著積極發(fā)展養(yǎng)老保險(xiǎn)第三支柱有國(guó)家政策支持，這為落實(shí)發(fā)展養(yǎng)老保險(xiǎn)“第三支柱”打了一劑“強(qiáng)心針”，國(guó)家政策的保障有利于整個(gè)計(jì)劃更好地實(shí)施。

“第三支柱”養(yǎng)老保險(xiǎn)的稅延政策是一項(xiàng)惠及民生的政策，這項(xiàng)政策既減輕了稅收的負(fù)擔(dān)，在退休繳納個(gè)稅時(shí)的應(yīng)繳納稅費(fèi)的本金因稅前扣除了部分資金而減少，這意味著所繳納的個(gè)稅大體上是呈現(xiàn)下降趨勢(shì)的。同時(shí)，為商業(yè)保險(xiǎn)的發(fā)展開(kāi)辟了新道路、帶來(lái)了新機(jī)遇。在上海、江蘇等地已經(jīng)進(jìn)行了試點(diǎn)，該政策實(shí)行稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)和退休后領(lǐng)取養(yǎng)老金時(shí)再繳納個(gè)稅的措施。按照每月收取6%計(jì)算，最高不超過(guò)1 000元，而對(duì)于個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經(jīng)營(yíng)者，稅前可扣除部分按當(dāng)年應(yīng)稅收入的6%計(jì)算，最高不超過(guò)12 000元。在退休后繳納個(gè)稅時(shí)，其中的25%是免稅的，剩下的75%按照10%的比例繳稅，因而，最后納稅人的實(shí)際繳稅額僅為7.5%，降低了所繳納的稅費(fèi)。

三、新形勢(shì)下養(yǎng)老保險(xiǎn)“第三支柱”發(fā)展的重要意義分析

中國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)此前發(fā)布的《2017年中國(guó)大中城市職工養(yǎng)老儲(chǔ)備指數(shù)報(bào)告》顯示，國(guó)家推出具有稅收優(yōu)惠的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，36個(gè)大中城市有購(gòu)買意愿的職工人數(shù)比例將達(dá)到57.8%，超過(guò)半數(shù)。這反映出隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和時(shí)代的進(jìn)步，人們對(duì)于養(yǎng)老的重視程度越來(lái)越高，對(duì)于參與購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)的意識(shí)也越來(lái)越強(qiáng)烈。

新形勢(shì)下，養(yǎng)老保險(xiǎn)“第三支柱”的發(fā)展對(duì)于推動(dòng)人們購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)具有重要的促進(jìn)意義，部門人為了減少自己的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，會(huì)選擇投保商業(yè)保險(xiǎn)，稅收優(yōu)惠政策吸引更多社會(huì)成員購(gòu)買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品，從而增加養(yǎng)老保障資金。這種趨勢(shì)不僅借助稅延政策的東風(fēng)節(jié)省了開(kāi)支，增加了老年保障權(quán)益，同時(shí)，商業(yè)保險(xiǎn)幫助參保人管理財(cái)富，部分產(chǎn)品可以分享紅利，這使得參保人的保險(xiǎn)金同時(shí)成了理財(cái)產(chǎn)品。這實(shí)質(zhì)上增加了老年人的財(cái)富，可用于年老的保障資金得到了提高，同時(shí)也規(guī)避了養(yǎng)老金被提早領(lǐng)取帶來(lái)的二次養(yǎng)老保障危機(jī)，在一定程度上應(yīng)對(duì)了長(zhǎng)壽風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的麻煩。商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)也有更大的積極性進(jìn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的管理與服務(wù)，同時(shí)市場(chǎng)的運(yùn)轉(zhuǎn)又能提高養(yǎng)老保障金的效益。

四、養(yǎng)老保險(xiǎn)“第三支柱”發(fā)展過(guò)程中存在的問(wèn)題

養(yǎng)老保險(xiǎn)“第三支柱”的稅延政策雖然實(shí)行稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)和退休后領(lǐng)取養(yǎng)老金時(shí)再繳納個(gè)稅的措施。在退休后繳納個(gè)稅時(shí)，其中的25%是免稅的，剩下的75%按照10%的比例繳稅，因而，最后納稅人的實(shí)際繳稅額僅為7.5%，整體上看確實(shí)降低了所繳納的稅費(fèi)。但是對(duì)于不同工資收入的群體而言，呈現(xiàn)出一定的差異，對(duì)于高收入群體，的確享受了稅延政策所帶來(lái)的福利，降低了繳稅額，但實(shí)際上，對(duì)于較低收入的群體來(lái)說(shuō)，非但不會(huì)降低稅額，甚至?xí)霈F(xiàn)繳納更多稅費(fèi)的情況。如果忽視這種缺陷，任由其發(fā)展，勢(shì)必導(dǎo)致養(yǎng)老保險(xiǎn)“第三支柱”變成富人的游戲，收入較低的群體并不是政策的最大受益者。

五、完善養(yǎng)老保險(xiǎn)“第三支柱”發(fā)展的對(duì)策

面臨當(dāng)前我國(guó)人口老齡化的嚴(yán)重形勢(shì)，為了更好地應(yīng)對(duì)養(yǎng)老保障中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，我們不僅要從制度上進(jìn)行優(yōu)化，也要加大對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)“第三支柱”稅延政策的廣覆蓋性的重視，以應(yīng)對(duì)老有所養(yǎng)的各種問(wèn)題，具體可以從以下方面考慮：第一，做好養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的頂層設(shè)計(jì)，全面優(yōu)化制度安排;第二，實(shí)施稅延政策補(bǔ)充政策，對(duì)于低收入人群而言，政府可以探索必要的補(bǔ)充制度和財(cái)政補(bǔ)貼政策，以更好地實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)制度惠及公民的公平和效率的統(tǒng)一。

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Abstract：Chinas old-age security system mainly includes two aspects：pension insurance and old-age care.Endowment insurance is the most important way of providing old-age security.Chinas national conditions determine that Chinas family security function is extremely affected by factors such as population policy in the short term.The obvious weakening characteristics，combined with the current problem of old-age security，have become increasingly important.Therefore，it is a priority to seek and improve the effective way to solve the problem of the elderly to achieve the old age.This is not only related to the elderly.Health issues are also a major issue concerning the long-term stability of the country.In the new pension situation，this paper analyzes the real dilemma faced by the “three pillars” in the old-age security system，and combines the current national pension policy to clarify the promotion of the “third pillar” of pension insurance.The purpose and significance of the purpose is to explore a new path for the development of social security for the elderly in China and promote the multi-level sustainable development of the old-age security system.

Key words：“third pillar” of pension insurance;possibility of development;the signiflcance of development;development countermeasures