電網(wǎng)企業(yè)深化業(yè)財融合實踐分析

蔡方

在電力體制改革不斷深化的背景下，業(yè)財融合管理是電網(wǎng)企業(yè)提高自身經(jīng)營水平的重要途徑。雖然電網(wǎng)企業(yè)在這方面已經(jīng)取得了顯著成效，但在國家降低電價和成本監(jiān)審的雙重壓力下，依然需要不斷改進和提高。本文闡述了業(yè)財融合的基本內(nèi)涵，介紹了電網(wǎng)企業(yè)業(yè)財融合的現(xiàn)狀和存在的問題，并就目前深化業(yè)財融合的實踐措施進行了闡述和分析。

一、業(yè)財融合的基本內(nèi)涵

所謂業(yè)財融合，就是通過業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門的有效協(xié)作，將日常的經(jīng)營業(yè)務(wù)與財務(wù)管理結(jié)合起來，通過對生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)的價值分析與管理控制來實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

傳統(tǒng)的會計核算下的財務(wù)人員對公司業(yè)務(wù)只是事后核算。2016年，財政部發(fā)布《管理會計基本指引》，進一步明確“單位應(yīng)用管理會計，應(yīng)遵循融合性原則。管理會計應(yīng)嵌入單位相關(guān)領(lǐng)域、層次、環(huán)節(jié)，以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)，利用管理會計工具方法，將財務(wù)和業(yè)務(wù)等有機融合”。因此，財務(wù)人員的工作需要向前延伸，從價值角度對前端事務(wù)進行預(yù)測，幫助企業(yè)實現(xiàn)有效的資源配置，提高企業(yè)經(jīng)濟效益和風險防控水平。

二、業(yè)財融合的現(xiàn)狀和問題

（一）信息系統(tǒng)不夠完備

當前，電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)和業(yè)務(wù)主要應(yīng)用系統(tǒng)繁多，功能分散，入口不統(tǒng)一，業(yè)財協(xié)同性不強。大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和資料由線下進行傳遞，業(yè)務(wù)部門履行內(nèi)部審核的情況不可控，數(shù)據(jù)共享度低，可追溯性差，數(shù)據(jù)質(zhì)量無法得到有效保障。財務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間信息集成度低，同樣的工作需要在不同系統(tǒng)中分別操作，既增加工作量，又降低工作效率。缺少財務(wù)數(shù)據(jù)快速反映經(jīng)營狀況的手段，不能快速定位經(jīng)營指標變動背后的業(yè)務(wù)動因，影響財務(wù)支持決策的能力。

（二）預(yù)算管理不夠精益

受信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)質(zhì)量、人員力量等限制，預(yù)算管理的深度和細度還不夠，尚難以有效支撐科學(xué)實時智能決策。各專業(yè)資金切塊管理、跨專業(yè)協(xié)同困難等問題尚未解決，預(yù)算對經(jīng)營事項和經(jīng)濟資源的調(diào)控能力有待進一步增強。預(yù)算管控強調(diào)集中統(tǒng)一、剛性執(zhí)行偏多，監(jiān)督和考評指標不夠靈活，尚不能完全適應(yīng)業(yè)務(wù)差異化管理的實際需求。

（三）人員綜合素質(zhì)有待提升

企業(yè)中，既懂財務(wù)又懂業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才欠缺，人員綜合素質(zhì)有待提升。財務(wù)人員對于前端業(yè)務(wù)了解不夠深入，尤其是在進行儲備項目可研經(jīng)濟性和財務(wù)合規(guī)性評審時流于形式，無法獨立判別業(yè)務(wù)部門提出的項目需求是否必要、項目估算是否合理。同時，業(yè)務(wù)部門人員缺乏一定的財務(wù)知識，或認為財務(wù)問題與其無關(guān)，對待項目提報、報銷結(jié)算等事項不夠嚴肅認真;或?qū)I(yè)素養(yǎng)不足，出現(xiàn)成本性資金列支資本性支出的情況。

三、深化業(yè)財融合的實踐措施

（一）提高人員素質(zhì)水平

開展財務(wù)體系和業(yè)務(wù)體系的雙向培訓(xùn)。一是對于財務(wù)人員而言，不僅要培訓(xùn)財會專業(yè)知識和各種財務(wù)管控工具，還要進行業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，使其了解日常電網(wǎng)檢修運維業(yè)務(wù)、工程造價基礎(chǔ)知識等，充分發(fā)揮財務(wù)管理的價值;二是對于業(yè)務(wù)人員而言，要進行必要的財會知識培訓(xùn)，宣貫相關(guān)的國家財經(jīng)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，提升業(yè)務(wù)人員的風險意識，促進前端經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動規(guī)范，強化流程剛性約束。

（二）加強全面預(yù)算管理

全面預(yù)算是指依據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略，通過事前統(tǒng)籌平衡、事中監(jiān)督控制、事后考核評價，整合業(yè)務(wù)流、資金流、信息流形成的全面統(tǒng)領(lǐng)公司經(jīng)濟資源的配置方案、經(jīng)營活動的實施方案和經(jīng)營業(yè)績的考評方案。通過實施全面預(yù)算管理，細化預(yù)算編制，嚴格預(yù)算執(zhí)行，規(guī)范預(yù)算調(diào)整，有助于推動全員參與、全方位管理和全過程控制，實現(xiàn)預(yù)算在業(yè)務(wù)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)流程上全面覆蓋，促進資源優(yōu)化配置，提升企業(yè)戰(zhàn)略管理水平。

（三）實施多維精益管理變革

為更好地滿足成本管理和輸配電價成本監(jiān)管要求，電網(wǎng)企業(yè)前期啟動多維精益管理體系變革，制定員工開支、檢修運行支出等18項業(yè)務(wù)管理規(guī)范，圍繞業(yè)務(wù)活動、電壓等級、資產(chǎn)類型、用戶類別四個成本監(jiān)管核心維度建設(shè)，進行會計科目切換。開發(fā)部署多維精益管理報表，實現(xiàn)輸配電成本由過去單一的科目名稱反映到按照核心維度進行多維信息反映，力爭將企業(yè)的收支等價值信息細化管理到每一個員工、每一臺設(shè)備、每一個客戶、每一項工作。

（四）優(yōu)化資金管理體系

建立并實施統(tǒng)一的資金授權(quán)標準體系，按照統(tǒng)一管控、分級授權(quán)、權(quán)責清晰、流程科學(xué)的原則對55項資金使用事項按照性質(zhì)分為7類、三級管控，形成職責清晰、相互約束的“業(yè)務(wù)、歸口、財務(wù)”授權(quán)管理流程，有效強化支付管控。深化新型資金管理體系建設(shè)，圍繞“保障資金供應(yīng)、提高效率效益、防范資金風險”的核心定位，以多口徑融資保障為基礎(chǔ)，以“省級直收直付”為契機，以資金安全督察隊為支撐，加快構(gòu)建新型賬戶體系，強化財務(wù)、營銷、運檢、人資等多個業(yè)務(wù)領(lǐng)域的協(xié)作，推動資金管理方式轉(zhuǎn)型升級。

四、結(jié)語

電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模迅速壯大，經(jīng)營實力不斷增加，為打造最好的電網(wǎng)提供了堅實物質(zhì)保障。但是，電網(wǎng)建設(shè)投入規(guī)模多年持續(xù)攀升，經(jīng)濟下行壓力依然存在，企業(yè)保持效益穩(wěn)定增長及穩(wěn)健的財務(wù)狀況面臨較大挑戰(zhàn)。同時，國家降低用能成本，成本監(jiān)審形勢也更加嚴峻，對企業(yè)效益產(chǎn)生顯著制約。未來，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該積極加強研究與探索，不斷推動業(yè)財融合向縱深發(fā)展，更好地服務(wù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展。

（作者單位：國網(wǎng)山東省電力公司檢修公司）