淺談城投公司的內(nèi)部控制

王煜

摘 要：內(nèi)部控制是管理學中熱門話題，內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展、企業(yè)經(jīng)營管理的重要措施。建立健全內(nèi)部控制對現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展至關重要。目前城投公司擔負著城市建設、土地一級開發(fā)等職能，由于成立時間短，企業(yè)的內(nèi)部制度還不健全，經(jīng)營模式、財務管理、核算方式等多種多樣，這些問題的出現(xiàn)與企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺失有著很大的關聯(lián)。本文從內(nèi)部控制要素視角出發(fā)，總結了目前城投公司內(nèi)部控制存在的問題，針對這些問題做了深入分析，并提出了解決問題的對策。本研究有利于完善和優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展和建設，為企業(yè)得到持續(xù)和健康的發(fā)展提供新思路。

關鍵詞：城投公司；內(nèi)部控制；問題；對策

城投公司大多數(shù)都是政府出資，以市場化方式運作。因為其成立時間短，在企業(yè)的發(fā)展過程中，內(nèi)部控制管理方面還存在一些弊端。內(nèi)部控制是指經(jīng)濟單位和各個組織在經(jīng)濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務組織形式和職責分工制度，為了實現(xiàn)其經(jīng)濟目標，保護資產(chǎn)的安全完整。因此，認識公司發(fā)展中內(nèi)部控制的重要性及存在的問題，加強內(nèi)部控制顯得尤為重要。

一、內(nèi)部控制的重要性

（1）內(nèi)部控制有利于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展

在我國，目前我們很少從管理者管理需要的角度出發(fā)考慮內(nèi)部控制，而是側重于外部監(jiān)管和審計的要求。不是為了實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，大多數(shù)是以財務報告為主線，以審計風險為主線，受審計師立場的影響。這樣的內(nèi)部控制沒有重視市場復雜多變的環(huán)境因素，降低了企業(yè)的應變能力。不能有效地為企業(yè)的經(jīng)營服務。因此內(nèi)部控制的制定、執(zhí)行科學與否直接關系到企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，科學的內(nèi)部控制有利于提升企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力，有利于公司管理者做出科學的決策，有利于提升公司的誠信度和聲譽度。

（2）內(nèi)部控制有利于保護企業(yè)資產(chǎn)的安全完整

內(nèi)部控制最基本的一個目標就是保障企業(yè)資產(chǎn)的安全完整。城投公司屬于關鍵性的行業(yè)，屬于財政撥款的國有獨資企業(yè)，政府要求城投公司以管資本為主，重點管好國有資本布局，規(guī)范資本運作、提高資本回報、維護資本安全。政府對企業(yè)的基本情況、資產(chǎn)狀況、盈利情況都很關注，因此科學合理的內(nèi)部控制能保證企業(yè)財務報表及相關信息真實完整，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，推動企業(yè)目標的實現(xiàn)。

（3）內(nèi)部控制有利于企業(yè)應對風險

千里之堤毀于蟻穴，企業(yè)的風險都不是孤立存在的，看似小的風險可能關聯(lián)到其他方面，進而發(fā)展成大的風險，有些風險是潛在隱形的，有些風險的影響是無法預計和估量的，因此企業(yè)要有強烈的風險意識和內(nèi)控責任，采取合理有效的風險管控措施，合理地規(guī)避和應對風險。

二、公司內(nèi)部控制存在的問題

（1）合同管理控制不規(guī)范

企業(yè)的合同管理是企業(yè)管理的重要組成部分，是依法進行合同的訂立、履行、變更、解除、終止等一系列的管理行為。合同管理一是為了滿足企業(yè)的經(jīng)營需要，規(guī)避經(jīng)濟活動的風險，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全。二是為了明確雙方的權利和義務，保證企業(yè)的業(yè)務合法合規(guī)。三是為了滿足企業(yè)的財務要求，使財務的資金運作和核算嚴格按照合同的要求執(zhí)行。

城投公司合同管理過程中存在的問題有：一是缺乏專業(yè)

的合同簽訂人，合同中權利和義務的約定模糊，對具體事項沒有做詳細的說明，導致合同履行過程中雙方互相推諉，產(chǎn)生了額外費用。二是合同簽訂過程中只重視業(yè)務部門的參與，不重視財務人員的參與和監(jiān)督，比如合同中載明的業(yè)務金額不標明含稅還是不含稅，合同中涉及的稅收金額沒有考慮，導致在執(zhí)行過程中有些企業(yè)鉆空子，增大了對方企業(yè)的合同成本金額。三是企業(yè)合同簽訂不規(guī)范，合同缺項。例如不填制簽訂合同的日期，沒有法定代表人的授權，由其他人簽訂的合同等。四是合同執(zhí)行過程中缺乏跟蹤和溝通，遇見合同中的突發(fā)事件沒有相應的應急措施。五是企業(yè)缺乏系統(tǒng)的合同管理，合同管理沒有合同編號，沒有設專人管理，導致合同工作存在較多的漏洞，面臨經(jīng)營風險。

（2）人員素質(zhì)良莠不齊

城投公司是國有獨資企業(yè)，經(jīng)營政府授權范圍內(nèi)的國有資產(chǎn)，經(jīng)營城市的基礎設施、土地開發(fā)及整理等工作。人員素質(zhì)還良莠不齊，專業(yè)素養(yǎng)欠缺，缺乏專業(yè)的高級人才，比如缺乏一級建造師、高級會計師等專業(yè)管理人員。企業(yè)員工缺乏與外界及同行企業(yè)的溝通，沒有定期進行專業(yè)培訓的意識。財務人員對財務管理方面的學習還停留在記賬表面，對于新開展的土地一級開發(fā)項目，缺乏系統(tǒng)的學習和認知，分析財務數(shù)據(jù)和報表的能力較弱，不能起到真正的監(jiān)督和管理作用。企業(yè)員工缺乏與外界及同行企業(yè)的溝通。沒有定期進行專業(yè)培訓的意識。

（3）公司財務管理內(nèi)部控制欠缺

城投公司因為成立的時間短，成立的目的是為了政府的投融資平臺的需要，主要為政府的城市建設服務。城投公司的體系建設還不完整，目前許多城投公司欠缺完整的財務方面的內(nèi)部控制。主要體現(xiàn)在：第一，缺乏統(tǒng)一的財務政策，財務核算方式、方法各不相同。第二，財務監(jiān)管力度弱，缺乏對財務部門的監(jiān)管制度。有的公司雖然有監(jiān)管制度，但是制度不細致，涉及的面很窄，不能滿足城投公司日益增長的經(jīng)營類型，解決不了現(xiàn)實工作中存在的一些問題。第三，城投公司的財務政策的執(zhí)行缺乏長效性，執(zhí)行力度不夠。第四，沒有建立完整的預算制度。有些企業(yè)根本沒有預算工作。第五，缺乏獨立的內(nèi)部審計部門，評估和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營的風險。

三、企業(yè)內(nèi)部控制策略

（1）合同內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部控制應該涉及到合同管理的各個階段，對于目前城建投公司合同管理中存在的問題和風險，企業(yè)應開展對公司人員進行合同方面的專業(yè)培訓。并從以下幾個方面加強合同內(nèi)部控制管理。

一是，訂立合同前，處理好政府和市場的關系，真正確立國有企業(yè)的市場主體地位，加強合同簽訂前的調(diào)查工作。組織專業(yè)人員對合同主體的合法性、履約能力、經(jīng)濟狀況及信用度進行調(diào)查分析，擬定合同初步方案。將合同涉及的資金列入企業(yè)預算中，加強對企業(yè)資金的合理化管理。二是，合同簽訂的時候應由專業(yè)人員進行談判，對于金額大、專業(yè)技術強的合同應由項目部、資產(chǎn)部、財務部等多個部門共同參與合同的權利、義務、金額、違約責任等事項，對于重大合同應設立保證金等。簽訂合同時要確保合同的各個項目填制完整，請律師對擬定好的合同進行專業(yè)詳細地審核，審核合同的合法性、可行性。最后簽訂好的合同要由專人管理，進行合同的編號、歸檔。三是，合同履行過程中要加強對合同主體的跟蹤和溝通，對于不能按合同規(guī)定履行合同的事項，要及時上報相關領導，把收集和整理的相關資料及時反饋給相關領導。啟動合同應急措施方案。把損失降到最低。對于合同的變更事項要及時和對方進行協(xié)商，及時補充或者解除合同約定。針對于合同履行過程中產(chǎn)生的糾紛，要征求業(yè)務部門和相關律師的建議，通過法律手段解決合同糾紛，保障合同雙方的權益。避免產(chǎn)生國有資產(chǎn)的流失。

（2）提高人員素質(zhì)

城投公司應當重視人員素質(zhì)的培養(yǎng)。當下，企業(yè)間的競爭已經(jīng)轉化為人才的競爭，因此盤活現(xiàn)有人才、實施人才經(jīng)營戰(zhàn)略，減少人才管理風險顯得尤為重要。一方面，城投公司要開展多種培訓課程對人員進行專業(yè)培訓。例如聘請在房地產(chǎn)企業(yè)、土地一級開發(fā)、城市建設方面工作多年的管理人員對企業(yè)員工進行財務、業(yè)務方面的專業(yè)培訓，同時要求員工在每次實操培訓后完成總結報告，為以后的企業(yè)員工學習積累經(jīng)驗。另一方面，城投公司優(yōu)化人才薪酬激勵制度，激發(fā)員工的學習熱情，建立相應的獎勵機制，對通過學習取得相應高級專業(yè)職稱的員工給予必要的物資獎勵和精神獎勵。做到能吸引人才，能留得住人才。最后，應重視企業(yè)員工與外部企業(yè)進行有效地溝通，加強信息的及時溝通，收集有利于企業(yè)發(fā)展的有效信息，提高企業(yè)員工與時俱進、提高員工處理問題的應變能力、提高員工處理事件的速度和質(zhì)量。

（3）企業(yè)財務管理的內(nèi)部控制措施

企業(yè)財務管理直接影響著企業(yè)運行的效率。目前許多問題出現(xiàn)在內(nèi)部控制這個環(huán)節(jié)，企業(yè)應提出相應的解決措施。第一，重視企業(yè)內(nèi)部控制，財務部門應統(tǒng)一財務政策，加強自身的監(jiān)督管理控制。針對不同的核算內(nèi)容，應加強核算政策的統(tǒng)一、細化，提出細化的財務政策。第二，加強企業(yè)內(nèi)部財務監(jiān)督制度，進行每年必要的財務審計、稅務審計，及時修正企業(yè)內(nèi)部控制存在的缺項，包括會計信息的缺項和漏洞，降低企業(yè)風險。第三，應加大對財務政策的執(zhí)行力度，長效地對企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行監(jiān)督、控制，保證和提高未來的會計信息質(zhì)量。第四，真正加強企業(yè)內(nèi)部的預算管理，細化預算管理工作。做到事前細化預算工作，事中監(jiān)督預算執(zhí)行情況，事后修復彌補預算。第五，強化內(nèi)部監(jiān)督及審計，增強企業(yè)內(nèi)審部門的獨立性。審計部門直接對總經(jīng)理負責，接受總經(jīng)理的指令。審計工作不能事后調(diào)查，應發(fā)揮風險防范功能。提高內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力與獨立性，選聘兼有會計與審計專長的人員擔任，杜絕由原會計部門人員直接擔任審計工作。

四、結語

城投公司內(nèi)部控制工作的不斷改進，實際上體現(xiàn)了時代對城投公司發(fā)展的要求越來越嚴格。建立建全企業(yè)內(nèi)部控制是確保國家有關法律法規(guī)、行政政策的貫徹執(zhí)行，規(guī)范會計行為，確保會計信息的真實、完整、有效的必要保障。公司的內(nèi)部控制體系必須有完整可靠的制度做保障，城投公司要建立一套完整的內(nèi)部管理體系，保證企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。關注公司的實際情況，確保把各項措施落實到位。只有這樣，公司的內(nèi)部控制體系才算是完整的、成功的。

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