淺談醫(yī)院如何開展勞務(wù)外包管理內(nèi)部審計

◆李 莉/南京醫(yī)科大學(xué)附屬兒童醫(yī)院

醫(yī)院勞務(wù)外包是醫(yī)院為適應(yīng)后勤社會化的需要，將后勤服務(wù)崗位外包給專業(yè)公司具體運營與管理的一種趨勢化的用工方式，包括保潔、保安、導(dǎo)醫(yī)、護工、運送、食堂、維修、綠化等工作崗位，是醫(yī)院勞動用工的補充形式。醫(yī)院與外包方簽訂合同，約定結(jié)算價格，制訂考核方法，之后由分管部門負責(zé)實施考核，結(jié)算價格，辦理支付手續(xù)。醫(yī)院通過對勞務(wù)外包管理情況的內(nèi)部審計，評價院方外包管理部門對外包公司的管理情況，評估醫(yī)院在監(jiān)管外包公司過程中的風(fēng)險，從而督促院方外包管理部門加強對外包公司的管理控制，降低醫(yī)療費用，提升服務(wù)水平，維護醫(yī)院利益，提高經(jīng)濟效益和社會效益。

勞務(wù)外包管理內(nèi)部審計應(yīng)注重的內(nèi)容

（一）掌握醫(yī)院勞務(wù)外包的基本情況

醫(yī)院勞務(wù)外包管理內(nèi)部審計的對象是以本單位負責(zé)監(jiān)督管理外包的職能部門為主，如人力資源部、病人服務(wù)部、總務(wù)科、保衛(wèi)科、食堂等。審計醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)管部門對外包公司的管理情況，先要通過收集資料、走訪調(diào)研等方式摸清全院各外包公司基本情況，包括外包公司名稱、資質(zhì)等級、服務(wù)項目、服務(wù)范圍、簽訂的合同、派遣人員數(shù)量、支付外包勞務(wù)費用等情況。審計人員可以設(shè)計外包服務(wù)調(diào)查表，要求管理部門提供外包公司名稱、服務(wù)范圍、服務(wù)人數(shù)、合同金額、費用支付額等相關(guān)資料。審計人員還應(yīng)了解各監(jiān)管部門的具體監(jiān)管范圍，比如：總務(wù)部門管理物業(yè)外包公司，物業(yè)公司承擔(dān)保潔、運送、安保等工作，按醫(yī)院服務(wù)面積、范圍進行收費；病人服務(wù)部管理導(dǎo)醫(yī)、協(xié)管員、護理員等外包人員；保衛(wèi)科負責(zé)保安、停車場等勞務(wù)外包；食堂管理廚師、服務(wù)員等外包人員；人力資源部管理收費員、臨時用工等外包人員。

（二）勞務(wù)外包招標(biāo)環(huán)節(jié)應(yīng)注意的問題

1.勞務(wù)外包是否進行公開招標(biāo)。醫(yī)院采購?fù)獍痉?wù)，達到政府采購金額標(biāo)準(zhǔn)的是否實行政府招標(biāo)方式，未達到政府采購標(biāo)準(zhǔn)的是否實行院內(nèi)招標(biāo)。

2.招標(biāo)流程是否符合規(guī)范。招標(biāo)前是否做到前期調(diào)研編制預(yù)算，并按照醫(yī)院規(guī)定的審批權(quán)限進行審批，選擇招標(biāo)代理機構(gòu)是否符合國家政策法規(guī)。

3.簽訂合同是否規(guī)范。是否與外包公司簽訂合同；訂立的合同要素是否齊全；合同是否約定了結(jié)算價格、支付方式、考核方法以及違約責(zé)任等重點條款。

4.合同的變更或續(xù)簽有無審批手續(xù)。如遇到崗位變化人員增減，國家社保政策調(diào)整改變外包費用等情況，是否按照規(guī)定流程履行審批手續(xù)，并據(jù)此對原合同及時進行變更、增減。

（三）審核勞務(wù)外包合同執(zhí)行的情況

1.審核合同價格結(jié)算情況。內(nèi)審部門根據(jù)本院財務(wù)部門提供的報表、憑證、經(jīng)濟合同和考核單，對外包合同執(zhí)行情況進行審查，應(yīng)審核各外包監(jiān)管部門對外包服務(wù)的結(jié)算及支付，是否按照合同價格結(jié)算，是否按照規(guī)定辦理支付手續(xù)，是否存在超范圍支出。

2.審核合同項目實施情況。主要包括：審查各外包公司是否按照合同設(shè)置崗位配備人員；交辦的業(yè)務(wù)是否保質(zhì)保量完成；醫(yī)院各分管部門是否按照合同約定目標(biāo)實施考核；發(fā)現(xiàn)問題是否及時整改并執(zhí)行相關(guān)獎懲制度等。

（四）分析勞務(wù)外包的績效情況

降低成本、減員增效是醫(yī)院勞務(wù)外包的根本目的。醫(yī)院勞務(wù)外包績效審計就是計算外包人數(shù)、費用等分別占職工總?cè)藬?shù)、醫(yī)院收入及管理費用等數(shù)據(jù)的比率，從而分析外包人員費用的經(jīng)濟性、效益性，并評價外包服務(wù)達到預(yù)期的效果。如某醫(yī)院外包人員占正式職工的比例達60%，占比明顯偏高。經(jīng)調(diào)查外包用工審批程序發(fā)現(xiàn)，醫(yī)院對科室用工需求僅要求科室提出申請單，由分管領(lǐng)導(dǎo)審批同意即可，并不進行具體的成本測算，導(dǎo)致外包成本過高，背離了外包的目的。

（五）評價醫(yī)院勞務(wù)外包的風(fēng)險

醫(yī)院勞務(wù)外包的風(fēng)險主要涉及勞務(wù)關(guān)系法律風(fēng)險、醫(yī)院聲譽風(fēng)險、內(nèi)部人員舞弊風(fēng)險。

勞務(wù)關(guān)系法律風(fēng)險是指訂立勞務(wù)合同時未明確外包人員歸屬，由于勞務(wù)關(guān)系不清晰造成合同雙方權(quán)利義務(wù)不明確，導(dǎo)致勞務(wù)爭議增多的可能性。審計時應(yīng)關(guān)注合同條款中是否對勞務(wù)關(guān)系進行清晰明確的界定。

聲譽風(fēng)險是指外包人員存在發(fā)生損害醫(yī)院形象和聲譽的行為的可能性。外包員工不是單位正式員工，對醫(yī)院往往沒有歸屬感，有的員工責(zé)任心較差；有的外包公司為降低成本，招用低素質(zhì)員工，導(dǎo)致服務(wù)水平降低，從而使患者對醫(yī)院的滿意度降低，這些都會直接影響到醫(yī)院的聲譽。審計時應(yīng)關(guān)注合同中是否制定了適當(dāng)?shù)目己酥贫群椭萍s措施規(guī)避此類風(fēng)險發(fā)生。

內(nèi)部人員舞弊風(fēng)險是指院方管理部門人員存在與外包公司串通謀取私利等違法亂紀(jì)行為的可能性。如某單位主管外包的管理干部責(zé)任心不強，接受外包方請客送禮，因此進行考核時“放水”，造成多支付外包公司費用，甚至讓外包公司吃“空頭”，給醫(yī)院帶來直接經(jīng)濟損失。審計時應(yīng)關(guān)注管理部門是否建立完善的管理制度防范內(nèi)部人員發(fā)生舞弊行為。

勞務(wù)外包管理內(nèi)部審計的相關(guān)建議

（一）做好審前調(diào)查準(zhǔn)備工作，做到有的放矢。比如：承攬外包以合同總價結(jié)算，風(fēng)險較小，審計重點在于外包項目的完成質(zhì)量；派遣外包以人員工資結(jié)算，較易產(chǎn)生風(fēng)險，審計重點在人。審計人員在調(diào)查了解階段應(yīng)摸清外包服務(wù)的具體方式，編制審計方案時應(yīng)結(jié)合承攬與派遣兩種外包方式不同的風(fēng)險特點，確定審計重點。

（二）構(gòu)建良好的人際關(guān)系，保證信息暢通。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)與外包管理部門、外包公司有關(guān)人員保持良好的人際關(guān)系，要通過溝通使外包管理部門認(rèn)識到內(nèi)審并不是找茬，而是幫助他們發(fā)現(xiàn)問題促進工作；要與外包公司培養(yǎng)融洽的合作關(guān)系，積極爭取外包公司提供真實完整的資料，這是圓滿完成審計工作的前提保障。

（三）爭取第三方合作，充分利用外部資源。內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)與人力資源部門、財務(wù)部門等通力合作。人力資源部門專業(yè)的工資報酬計算方法和掌握的社保政策，能為審核外包勞務(wù)費用的準(zhǔn)確性，評判外包人員福利待遇方面是否存在政策性風(fēng)險等提供專業(yè)支持。而財務(wù)部門提供的外包結(jié)算憑證、支出證明、合同、考勤表等資料，是開展審計工作的重要依據(jù)。

（四）做好跟蹤審計，確保建議落實。后期內(nèi)部審計部門應(yīng)協(xié)助管理部門制訂改進措施，跟蹤審計建議落實整改情況，促進外包管理部門加強對外包公司的管理，達到降低醫(yī)療費用、提升服務(wù)水平、維護醫(yī)院利益、提高經(jīng)濟效益和社會效益的目的。