企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題及解決對策

何丹

摘 要：隨著社會的發(fā)展，財(cái)務(wù)管理、人力資源管理、庫存管理已經(jīng)成為了企業(yè)發(fā)展壯大的重要資源。而財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要分支，在成功預(yù)算成本、科學(xué)決策等方面起到至關(guān)重要的作用。本文重點(diǎn)分析企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系現(xiàn)存的不足之處，并從細(xì)化財(cái)務(wù)預(yù)算編制、提高管理者預(yù)算管理意識、重視預(yù)算體系監(jiān)管職能等幾方面出發(fā)提出意見，旨在完善企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù);預(yù)算管理;問題及對策

所謂的會計(jì)財(cái)務(wù)預(yù)算，就是通過對某一個項(xiàng)目和某一段時期的企業(yè)各方面的成本和預(yù)計(jì)收益的具體情況進(jìn)行分析，整合分析有關(guān)數(shù)據(jù)，為領(lǐng)導(dǎo)的科學(xué)決策和計(jì)劃制定提供資金數(shù)據(jù)支持，并結(jié)合階段現(xiàn)狀與預(yù)算差距，適時調(diào)整經(jīng)營發(fā)展策略。主要涉及以下幾點(diǎn)：一、通過實(shí)施目標(biāo)管理，分階段確定企業(yè)年度月度和季度戰(zhàn)略目標(biāo);二、結(jié)合企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀和市場行情變化狀況，開展預(yù)算編制工作，設(shè)定收入、采購、制造費(fèi)用、成本、稅金等多項(xiàng)經(jīng)費(fèi)數(shù)據(jù)預(yù)算指標(biāo)。三、預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)是保證整個預(yù)算管理體系發(fā)揮職能作用的關(guān)鍵所在，是確保戰(zhàn)略目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的有力保障。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀及問題分析

（一）預(yù)算編制不夠細(xì)化

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的目標(biāo)是為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提供決策有用信息，大多數(shù)企業(yè)都是根據(jù)以往年度資金活動的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和該年的年度目標(biāo)對預(yù)算進(jìn)行收支管理。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算中不僅僅只根據(jù)往年的資金活動進(jìn)行安排，例如收入、成本、材料以及稅費(fèi)等。事實(shí)上，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理還應(yīng)該對材料、人力和市場進(jìn)行統(tǒng)籌，比如說，考慮到市場中某重要材料的價格上漲，那么企業(yè)在編制該年的預(yù)算報(bào)告時，也應(yīng)該提高成本額度。當(dāng)企業(yè)的某產(chǎn)品受到?jīng)_擊或者某重要客戶流失時，企業(yè)在編制時也應(yīng)考慮到收入的下調(diào)。企業(yè)所處的市場變化時，對生產(chǎn)計(jì)劃和銷售計(jì)劃進(jìn)行的重新估算。當(dāng)企業(yè)新設(shè)部門時，那么下年編制預(yù)算時也應(yīng)進(jìn)行考量。正因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)并不注重財(cái)務(wù)預(yù)算，對企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算往往照搬以前，由此導(dǎo)致根本原因就是預(yù)算編制過于粗糙、不夠精細(xì)化，沒有合理地發(fā)揮資源的有效性，實(shí)現(xiàn)資金的有效配置。由于預(yù)算編制不夠細(xì)化，導(dǎo)致預(yù)算管理失去了應(yīng)有的積極作用。

（二）預(yù)算重視程度不足

財(cái)務(wù)部門在企業(yè)中常常充當(dāng)著輔助部門的角色，無法直接創(chuàng)造效益，因此常常被企業(yè)的中高層領(lǐng)導(dǎo)者忽視。財(cái)務(wù)預(yù)算作為企業(yè)管理中的一環(huán)，無法得到有效重視從而發(fā)揮真正的效益。許多不了解財(cái)務(wù)工作的管理層對財(cái)務(wù)預(yù)算的認(rèn)識僅限于預(yù)估企業(yè)的收支狀況，甚至許多企業(yè)的管理層認(rèn)為編制財(cái)務(wù)預(yù)算可有可無，更別提促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作水平。這些想法都是片面的，事實(shí)上財(cái)務(wù)預(yù)算絕對不僅僅是預(yù)估企業(yè)的收支，它反映了企業(yè)的經(jīng)營狀況健康與否、資金的合理安排以及企業(yè)下一步的經(jīng)營計(jì)劃。管理層或者是財(cái)務(wù)人員對預(yù)算編制的不重視，會給企業(yè)帶來經(jīng)營風(fēng)險。

（三）預(yù)算的監(jiān)督執(zhí)行不到位

財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督執(zhí)行不到位的直接影響是加劇了后續(xù)尚未完成的業(yè)務(wù)的資金壓力，在企業(yè)預(yù)算一定的情況下，前期占用資金過多勢必會影響后續(xù)業(yè)務(wù)的資金鏈條。監(jiān)督執(zhí)行失控的具體表現(xiàn)包括企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目工程前期預(yù)算和后期實(shí)際發(fā)生額之間出現(xiàn)重大偏差、某部門占用資金超出預(yù)期過多、收入實(shí)際發(fā)生額不達(dá)標(biāo)、資金沒有及時回款等問題。這些問題都表明了企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營和預(yù)期管理之間失衡，財(cái)務(wù)預(yù)算失效。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理完善策略

（一）細(xì)化財(cái)務(wù)預(yù)算編制

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的細(xì)化首先要做的就是聯(lián)合企業(yè)的各個部門，只有當(dāng)各部門提供了財(cái)務(wù)部編制財(cái)務(wù)預(yù)算的所需數(shù)據(jù)，預(yù)算工作才能行之有效。包括生產(chǎn)部門提供生產(chǎn)計(jì)劃，財(cái)務(wù)預(yù)算才能對成本進(jìn)行合理的核算和預(yù)估，人事部門提供人力資源數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)預(yù)算才能合理預(yù)估員工薪酬、銷售部門提供銷售目標(biāo)，財(cái)務(wù)才能確定預(yù)期收入。財(cái)務(wù)預(yù)算的細(xì)化，首要工作是加強(qiáng)各部門的配合。其次財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)的整體戰(zhàn)略需要、市場環(huán)境變化進(jìn)行合理的調(diào)整，而不能夠僅僅依據(jù)往年數(shù)據(jù)做粗略的統(tǒng)計(jì)，這樣就失去了財(cái)務(wù)預(yù)算管理的可靠性。細(xì)化財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作就是要將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的預(yù)算工作盡可能地貼近企業(yè)實(shí)際，真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營水平和狀況。

（二）中高層管理者重視預(yù)算管理

提高企業(yè)和國家對于整個企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重視程度，針對企業(yè)內(nèi)預(yù)算不合理的現(xiàn)象進(jìn)行嚴(yán)格治理，做到落實(shí)到具體責(zé)任人，并追究有關(guān)人員的相關(guān)責(zé)任;聘用專業(yè)的項(xiàng)目預(yù)算人員，能夠細(xì)分各項(xiàng)費(fèi)用和收入，結(jié)合市場變動情況，制定合理的項(xiàng)目成本預(yù)算、人工預(yù)算、折損預(yù)算等;企業(yè)能夠依據(jù)年度經(jīng)營利潤指標(biāo)，合理分解制定各個階段的成本預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算，針對實(shí)際情況和預(yù)期數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時對比，一旦出現(xiàn)偏差和脫離預(yù)期的情況，及時調(diào)整后續(xù)預(yù)算方案和銷售策略，保證能夠穩(wěn)步實(shí)現(xiàn)全年經(jīng)營利潤指標(biāo)。

（三）重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系中的監(jiān)管職能

首先，企業(yè)要建立專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，這個機(jī)構(gòu)獨(dú)立存在，受到總經(jīng)理直屬領(lǐng)導(dǎo)，他們的作用就是對于企業(yè)的經(jīng)營情況進(jìn)行實(shí)時分析和預(yù)測，具有直接監(jiān)督執(zhí)行權(quán)和建議權(quán);其次，建設(shè)預(yù)算管理方案和有關(guān)執(zhí)行操作標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算管理人員的預(yù)算操作流程，對于有些指標(biāo)和數(shù)據(jù)等進(jìn)行系統(tǒng)管理，提高各個項(xiàng)目預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一性，提升財(cái)務(wù)預(yù)算在領(lǐng)導(dǎo)決策中的地位。最后，對于兼職預(yù)算管理員的職位要求，要做到公平公正公開，嚴(yán)謹(jǐn)辦公，一切以公司企業(yè)利益為主，禁止徇私，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)嚴(yán)肅處理永不錄用。

結(jié)語

在國內(nèi)產(chǎn)業(yè)升級、經(jīng)濟(jì)日益國際化的背景下，中小企業(yè)必須克服在實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)運(yùn)行中會計(jì)預(yù)算管理的工作不足，實(shí)現(xiàn)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，按照國際要求標(biāo)準(zhǔn)，提高對于企業(yè)經(jīng)營管理者的要求。否則會被國際日趨嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕?jīng)濟(jì)制度所淘汰。因此，合理分析問題，對癥下藥至關(guān)重要。只有企業(yè)管理者們堅(jiān)持不懈的努力，才能保證企業(yè)會計(jì)預(yù)算管理工作有條不紊。

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作者簡介：

何? 丹（1983.2-），女，漢族，浙江人，本科，中級會計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)核算、資金管理、成本核算、稅收籌劃、財(cái)務(wù)信息化建設(shè)、財(cái)務(wù)管理等。