關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制問題的具體分析

沈宏

摘? 要：新時期下，我國經(jīng)濟(jì)模式發(fā)生了一系列變化，這也使得企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的問題更為突出，企業(yè)如何通過財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控來強(qiáng)化管理效能成為了企業(yè)所關(guān)注的焦點(diǎn)問題。本文從我國企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控管理的重要性出發(fā)，闡述了新時期下企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控管理存在的問題，并分析了企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的主要對策。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財(cái)務(wù)會計(jì);問題;分析;對策;控制

財(cái)務(wù)會計(jì)是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中財(cái)務(wù)會計(jì)也標(biāo)志著企業(yè)自身的發(fā)展水平和管理水平，并且隨著“營改增”、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、區(qū)域經(jīng)濟(jì)模塊化等相關(guān)政策的推出，企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)的管理模式也發(fā)生了極大的變化。2017年，我國財(cái)政部對《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》做出了部分的修訂，意在規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為，促進(jìn)企業(yè)在新時期的可持續(xù)發(fā)展，這也使得企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)的內(nèi)控管理問題更為突出，如何加大管理力度，提升財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控的實(shí)際作用，成為了新時期企業(yè)發(fā)展與內(nèi)部管理的重要內(nèi)容。本文試圖從我國企業(yè)財(cái)會內(nèi)控管理的重要性出發(fā)，詳細(xì)的闡述了新時期下企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控管理存在的問題，并系統(tǒng)的分析了企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的主要對策。

一、我國企業(yè)財(cái)會內(nèi)控管理的重要性

（一）有利于企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

新時期，我國企業(yè)正處在新經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式下，尤其是在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、跨行業(yè)競爭、區(qū)域經(jīng)濟(jì)扶持等政策的引領(lǐng)下，企業(yè)管理的目標(biāo)發(fā)生了變化，這也就要求企業(yè)要及時的制定管理目標(biāo)，而財(cái)務(wù)會計(jì)的內(nèi)控機(jī)制是企業(yè)管理體系的重要組成部分，其對管理目標(biāo)的制定與實(shí)現(xiàn)有著直接的導(dǎo)向性作用，因此說財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控有利于企業(yè)管理目標(biāo)制定與實(shí)現(xiàn)，同時也能夠?qū)ζ髽I(yè)日常的經(jīng)營性行為有必要的約束和促進(jìn)，這也成為了企業(yè)開展日常管理的必要手段。

（二）有利于企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展

企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控對企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展有著約束和推動的作用。在企業(yè)發(fā)展中員工依靠制度來完成企業(yè)的經(jīng)營計(jì)劃和管理目標(biāo)，而財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控機(jī)制的建立能夠有效保障企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)，對企業(yè)的發(fā)展起到了積極的促進(jìn)作用，因此說財(cái)務(wù)內(nèi)控可有效的指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營與管理，有利于企業(yè)管理水平和效益的進(jìn)一步提升。

（三）深化企業(yè)制度的改革

隨著我國企業(yè)的高速發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營范圍和市場環(huán)境更為多樣化，企業(yè)需要大量的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)和管理數(shù)據(jù)來支持經(jīng)營管理，而企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)的內(nèi)控管理能夠?yàn)槠髽I(yè)制度的改革提供管理上的幫助，尤其是財(cái)務(wù)會計(jì)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、月報(bào)、盈利與支出，其對企業(yè)制度和管理模式的改革有著指導(dǎo)性的作用。同時，財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控管理能夠?qū)ζ髽I(yè)會計(jì)信息、上市股價、固定資產(chǎn)、經(jīng)營情況有全面的掌控，能夠幫助企業(yè)提高核心競爭力，并規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，有利于企業(yè)制度的改革。

二、新時期下企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控管理存在的問題

（一）財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控的預(yù)算問題

預(yù)算對企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)、企業(yè)內(nèi)部管理、資金支出有著指導(dǎo)性作用，但從現(xiàn)階段來看，企業(yè)往往沒有對預(yù)算工作加以重視，加之生產(chǎn)和銷售帶來的壓力，企業(yè)忽視了預(yù)算在管理中的重要作用。從內(nèi)控管理來看，企業(yè)往往只注意當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)效益，沒有考慮到長遠(yuǎn)發(fā)展下企業(yè)內(nèi)部的支出與消耗，并且預(yù)算落實(shí)不夠到位，各部門之間存在著信息不對稱的現(xiàn)象，這也造成了預(yù)算的過渡支出，還有一些部門認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的事，而沒有進(jìn)有積極的配置，造成預(yù)算超支現(xiàn)象嚴(yán)重。

（二）資金控制能力較差

企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理中的資金控制非常重要，而一些國有型企業(yè)沒有對資金控制進(jìn)行管理，如：流動資金、生產(chǎn)材料資金、貸款資金、固定資產(chǎn)價值、盈利資金等，這就使得資金的調(diào)用存在隨機(jī)性和隨意性，并且還存在主管領(lǐng)導(dǎo)掌握資金流向的問題，尤其是在一些集團(tuán)企業(yè)，這往往會造成企業(yè)資金的低效率運(yùn)轉(zhuǎn)，也容易引發(fā)企業(yè)資金鏈的斷裂，給企業(yè)財(cái)務(wù)的管理帶來較大的影響，同時也容易形成經(jīng)營效益的停止不前。

（三）缺乏成本控制

成本控制是財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理的重點(diǎn)之一，而一些企業(yè)對生產(chǎn)成本、倉儲成本、運(yùn)輸成本、銷售成本、廣告成本等不夠重視，造成成本支出過渡，企業(yè)效益下滑。同時，財(cái)務(wù)會計(jì)管理模式下沒有建立科學(xué)的成本控制目標(biāo)，或是成本控制方法不夠科學(xué)化，也容易引發(fā)成本的過渡支出。所以說成本控制水平、財(cái)務(wù)會計(jì)控制模式、企業(yè)管理目標(biāo)是企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展得關(guān)鍵因素，缺乏成本控制，企業(yè)生存和發(fā)展將受到極大的制約。

（四）缺乏內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制

企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制是企業(yè)財(cái)務(wù)高效管理的保障，現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)雖然設(shè)置了一些監(jiān)管制度，但實(shí)際作用和效果還不夠明顯，如：內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)等，為了強(qiáng)化財(cái)務(wù)會計(jì)的內(nèi)部監(jiān)管，企業(yè)也相應(yīng)的設(shè)置了監(jiān)管機(jī)構(gòu)，以此來強(qiáng)化內(nèi)部控制，但很多企業(yè)沒有做到這一點(diǎn)，并且監(jiān)管機(jī)構(gòu)與企業(yè)自身經(jīng)營內(nèi)容的聯(lián)系較少，體現(xiàn)不出財(cái)務(wù)會計(jì)監(jiān)管的作用，引發(fā)了會計(jì)信息失真、賬目混亂、資金消耗無度等問題。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的主要對策

（一）完善會計(jì)內(nèi)控機(jī)制

企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)應(yīng)完善內(nèi)控機(jī)制，這可以對會計(jì)的各項(xiàng)工作內(nèi)容和環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的控制，確保會計(jì)信息的真實(shí)性，同時能夠有效的避免舞弊行為的發(fā)生。會計(jì)內(nèi)控機(jī)制的完善應(yīng)包括以下幾個方面：首先，強(qiáng)化會計(jì)政策的執(zhí)行與監(jiān)督，如：企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、新會計(jì)制度、賬務(wù)管理等，并依據(jù)國家頒布的法律法規(guī)來選用會計(jì)科目;其次，強(qiáng)化會計(jì)流程的規(guī)范化管理，對企業(yè)經(jīng)營的各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行會計(jì)審核，確保進(jìn)料、生產(chǎn)、交易等原始憑據(jù)的真實(shí)性;再次，明確企業(yè)會計(jì)報(bào)表的編制內(nèi)容和方法，要求會計(jì)部門能夠準(zhǔn)確的設(shè)計(jì)會計(jì)報(bào)表，及時的反饋會計(jì)信息。

（二）強(qiáng)化會計(jì)制度的基礎(chǔ)管理

企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制也要注重會計(jì)制度的基礎(chǔ)性管理，并且隨著企業(yè)經(jīng)營模式和管理模式的變化，會計(jì)基礎(chǔ)管理的內(nèi)容也相應(yīng)增多，具體包括以下幾個方面：首先，要強(qiáng)化企業(yè)會計(jì)審核，對會計(jì)憑證、會計(jì)報(bào)表、會計(jì)賬目等進(jìn)行嚴(yán)格的審核，以提高會計(jì)工作的質(zhì)量;其次，要注意內(nèi)部會計(jì)工作的協(xié)調(diào)，尤其是在會計(jì)崗位有制約和分工相同的工作，要加強(qiáng)會計(jì)工作相互的聯(lián)系;再次，強(qiáng)化固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的清查與記錄，如：庫存量、設(shè)備折舊量、流動資金、投資基金等，確保資產(chǎn)與賬目相符;最后，加強(qiáng)財(cái)務(wù)狀況的分析工作，財(cái)務(wù)管理部門要對企業(yè)重大的經(jīng)營性事項(xiàng)展開分析，全面的考慮經(jīng)營性事項(xiàng)的可行性和資金來源，確保企業(yè)財(cái)務(wù)活動的有效開展。

（三）提升預(yù)算管理

企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制也要從提升預(yù)算管理的效果入手，隨著企業(yè)會計(jì)管理工作的開展，預(yù)算管理工作成為了企業(yè)內(nèi)部控制的主要方法和手段，所以財(cái)務(wù)會計(jì)要對預(yù)算編制進(jìn)行細(xì)致的梳理，編制出的內(nèi)容要與企業(yè)發(fā)展、管理模式、計(jì)劃目標(biāo)、責(zé)權(quán)劃分相一致。預(yù)算管理過程中也要結(jié)合特殊情況來有計(jì)劃的進(jìn)行調(diào)整，如：企業(yè)擴(kuò)張、人員變更、資產(chǎn)重組等，在這一過程中要進(jìn)行嚴(yán)格的審核與檢驗(yàn)，確保預(yù)算與實(shí)際消耗相符，以此來提升財(cái)務(wù)會計(jì)預(yù)算的效果。另外，在企業(yè)財(cái)產(chǎn)管理上也要建立相應(yīng)的清算制度，對專人計(jì)賬的內(nèi)容加強(qiáng)審核，發(fā)揮預(yù)算管理的限制作用。

（四）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制

企業(yè)在長期的經(jīng)營過程中會出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這主要是因?yàn)樨?cái)務(wù)會計(jì)涉及的內(nèi)容和管理范圍較大，因此為了有效的避免風(fēng)險(xiǎn)因素的發(fā)生，財(cái)務(wù)會計(jì)應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部控制，筆者認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制應(yīng)從以下幾個方面出發(fā)：建立對外擔(dān)保管機(jī)制，通過擔(dān)保來減少資金運(yùn)營的風(fēng)險(xiǎn);完善資金管理方法，從資金的籌劃、使用、調(diào)撥、支付、借貸等方面提高資金的管控力度，減少資金流向的風(fēng)險(xiǎn);建立企業(yè)投資管理制度，對企業(yè)發(fā)展中的投資項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的審核，包括：地產(chǎn)、房產(chǎn)、運(yùn)輸渠道、銷售渠道等，通過論證、試驗(yàn)、分析、收益結(jié)算等方式對投資內(nèi)容進(jìn)行細(xì)致而規(guī)范的管理，以此來控制財(cái)務(wù)會計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）突出審計(jì)制度的執(zhí)行力

企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控機(jī)制的有效開展，也要依靠相應(yīng)的審計(jì)制度，因此審計(jì)制度的執(zhí)行力非常關(guān)鍵。在企業(yè)開展財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控工作時，要對生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督、檢查、考核、評定，這就需要相應(yīng)的審計(jì)制度，只有審計(jì)制度才能夠清楚辨別生產(chǎn)經(jīng)營的行為和目的，為此企業(yè)在完善財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控制度的同時健全審計(jì)制度。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)應(yīng)放在財(cái)務(wù)資金的監(jiān)督管理上，通過財(cái)務(wù)會計(jì)來核查資金的使用狀況和持有量，監(jiān)督財(cái)務(wù)會計(jì)制度的落實(shí)情況，分析財(cái)務(wù)流程中存在的漏洞，查找問題產(chǎn)生的原因，以便進(jìn)行改正和完善，以此來確保財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控制度在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用得以最大程度地發(fā)揮。

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