內(nèi)部審計(jì)在高職院校治理中的作用

潘春花 楊茜

摘 要：近幾年來，國(guó)家圍繞職業(yè)教育密集出臺(tái)了多項(xiàng)改革政策，并于2019年2月13日對(duì)外公布了《國(guó)家職業(yè)教育改革實(shí)施方案》，對(duì)高職教育的投入不斷增加，并對(duì)職業(yè)院校教學(xué)條件提出了新的要求，將于2022年基本達(dá)標(biāo)。因此，高職院校的治理成為新的歷史問題，本文對(duì)高校治理中存在的問題進(jìn)行論述，通過內(nèi)部審計(jì)來助力高校有效治理。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);高校治理;權(quán)力運(yùn)行

一、引言

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的定義為：高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員通過對(duì)學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查，并進(jìn)行確認(rèn)、評(píng)價(jià)、咨詢，旨在促進(jìn)完善管理、控制，防范風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造效益，從而促進(jìn)學(xué)校事業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)[1]。

湖南的教育審計(jì)工作起步于1984年，從1989年全面展開，現(xiàn)在仍處于發(fā)展階段。湖南的教育審計(jì)工作在教育部和省教育廳的領(lǐng)導(dǎo)以及省審計(jì)廳的指導(dǎo)下，認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)家審計(jì)法規(guī)和教育部的指導(dǎo)精神，緊緊圍繞加快湖南教育改革和發(fā)展步伐的中心，積極開展各項(xiàng)審計(jì)工作。同時(shí)對(duì)高校在促進(jìn)教育經(jīng)費(fèi)的合理有效使用和規(guī)范管理，提高教育經(jīng)費(fèi)投資效益，完善內(nèi)部控制制度，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)廉政建設(shè)方面等高校治理中發(fā)揮了較好的作用。

二、高職院校治理中存在的問題

（一）內(nèi)部控制體系不完善

一是高職院校的領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部控制不夠重視，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致內(nèi)部控制環(huán)境受到影響;二是因內(nèi)部制度、管理缺失，導(dǎo)致處理跨處事業(yè)務(wù)時(shí)，溝通不暢、銜接不來，相互推諉，各自種本部門“責(zé)任田”的現(xiàn)象相當(dāng)嚴(yán)重。各個(gè)部門都在制定與本部門相關(guān)的制度，很多部門對(duì)其他業(yè)務(wù)部門的制度并不知情，進(jìn)行穿行測(cè)試時(shí)，發(fā)現(xiàn)很多控制點(diǎn)被失控，導(dǎo)致制度形同虛設(shè)，大大降低了內(nèi)部控制的有效性，增強(qiáng)了管理風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)務(wù)管理較為松散

一是預(yù)算控制不力。一般高職院校的財(cái)務(wù)人員甚至學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)都缺乏預(yù)算管理與考核觀念，采取的預(yù)算管理模式較為松軟，對(duì)財(cái)政資源的配置相對(duì)不合理，這在很大程度上影響了學(xué)校的運(yùn)營(yíng)效率;二是財(cái)務(wù)管理缺失。高職院校缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員來負(fù)責(zé)學(xué)校的財(cái)務(wù)管理工作，不能為學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展提供可行性的財(cái)務(wù)建議。經(jīng)過近五年對(duì)某高職院校的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，發(fā)現(xiàn)資金的使用效益并不高，缺乏應(yīng)有的財(cái)務(wù)分析，科學(xué)的財(cái)務(wù)分析是高職院校財(cái)務(wù)急需解決的問題，如何合理使用經(jīng)費(fèi)，如何對(duì)學(xué)校的成本核算與績(jī)效評(píng)估缺乏專業(yè)管理，需有效改變財(cái)務(wù)管理理念和提高財(cái)務(wù)管理水平。

（三）權(quán)力失衡較為普遍

高校治理核心是權(quán)力的科學(xué)有效分配，使權(quán)力運(yùn)行公開在陽光下，權(quán)力制約分為分權(quán)制約、制度制約，在高職院校中，分權(quán)制約與制度制約較為普遍。但因高職院校規(guī)模普遍不大，導(dǎo)致權(quán)力過于集中，決策權(quán)因民主集中制度的實(shí)施有改善，但行政管理權(quán)過于集中，而監(jiān)督權(quán)在不同程度上缺失，紀(jì)委監(jiān)督何時(shí)介入，審計(jì)監(jiān)督是否敢于介入，群眾監(jiān)督意識(shí)淡薄，在不同程度上使權(quán)力集中和使用留下監(jiān)督空白的現(xiàn)象存在。

三、內(nèi)部審計(jì)在高職院校治理中如何發(fā)揮作用

（一）構(gòu)建較為完備的內(nèi)部控制體系

高職院校風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏，學(xué)校應(yīng)由各個(gè)部門“碎片”制度逐步向“全面”化協(xié)同管理模式轉(zhuǎn)變。一是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為提升學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)防控能力和內(nèi)部管理水平，每年將內(nèi)部控制審計(jì)納入內(nèi)部審計(jì)部門年度工作計(jì)劃，全面梳理單位各業(yè)務(wù)流程，做到各活動(dòng)過程留痕跡，各相關(guān)責(zé)任均可追溯，增強(qiáng)內(nèi)部控制的實(shí)用性、有效性，使決策、執(zhí)行、監(jiān)督公開透明，真正實(shí)現(xiàn)對(duì)權(quán)力進(jìn)行約束、規(guī)范和監(jiān)管，有效防范財(cái)政業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)。二是梳理業(yè)務(wù)流程，理順崗位職責(zé)，對(duì)關(guān)鍵流程、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵崗位進(jìn)行重點(diǎn)控制，從中查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，明確責(zé)任主體，針對(duì)查找的每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提出對(duì)應(yīng)的防控措施，對(duì)每一個(gè)防控措施的執(zhí)行程序、責(zé)任人等進(jìn)行細(xì)化和量化，落實(shí)具體崗位、明確完成時(shí)限等。

（二）通過審計(jì)提升財(cái)務(wù)管理水平

一是我國(guó)中期滾動(dòng)預(yù)算不斷推薦，2016年開始，正式開始編制三年收支計(jì)劃，三年滾動(dòng)預(yù)算即使預(yù)算期固定為一個(gè)期間，然后逐期向后滾動(dòng)。因此預(yù)算審計(jì)將從以往的事后審計(jì)向全過程審計(jì)監(jiān)督延伸，特別是加強(qiáng)預(yù)算編制審計(jì)，將監(jiān)督計(jì)劃緊跟學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃，揭示學(xué)校在預(yù)算管理中存在的財(cái)務(wù)核算、資金績(jī)效等問題，使預(yù)算管理上升到學(xué)校管理的戰(zhàn)略層面來;二是內(nèi)部審計(jì)時(shí)刻圍繞學(xué)校的發(fā)展目標(biāo)而開展審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)通過口頭匯報(bào)或者審計(jì)建議的形式向管理層傳達(dá)，做好預(yù)警工作，防范財(cái)務(wù)管理中存在的問題，有效提高管理水平。

（三）通過專項(xiàng)審計(jì)助力高校治理

隨著2019年職業(yè)教育改革實(shí)施方案的出臺(tái)，高校內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)工作也應(yīng)進(jìn)行權(quán)重分配，一是要推動(dòng)重大政策措施的有效落實(shí)、強(qiáng)化預(yù)算管理審計(jì)、深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、推進(jìn)內(nèi)部控制審計(jì)、加強(qiáng)建設(shè)工程審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束之后，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的分析，梳理項(xiàng)目中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，助力高校治理工作;二是要拓展專項(xiàng)審計(jì)領(lǐng)域，從以往的看賬審賬到加強(qiáng)學(xué)校治理分析和決策評(píng)價(jià)，進(jìn)一步覆蓋學(xué)校決策、管理、經(jīng)營(yíng)等各個(gè)領(lǐng)域，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，增強(qiáng)高職院校權(quán)力運(yùn)行的透明性。努力實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，保障學(xué)校經(jīng)濟(jì)正常、有效的運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第四號(hào)——高校內(nèi)部審計(jì)[A].2011

[2] 張佳春.內(nèi)部審計(jì)在高校治理中發(fā)揮作用的途徑研究[J].會(huì)計(jì)之友，2017（13）：116-120

作者簡(jiǎn)介：

潘春花，女（1983.12-），漢族，審計(jì)師，研究方向：審計(jì) 財(cái)務(wù)，籍貫：湖南婁底。

楊? 茜，女，（1990.5-），漢族，會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)，籍貫：湖南長(zhǎng)沙。