新時期事業(yè)單位強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控的思考

周桂芳

摘 要：事業(yè)單位在進(jìn)行現(xiàn)代化管理和建設(shè)的過程中，必須要將側(cè)重點(diǎn)放在財務(wù)管理方面，尤其是要推動建立完善的財務(wù)內(nèi)控體系，保證管理質(zhì)量和管理效率，最終全面提升資金應(yīng)用效率，滿足事業(yè)單位持續(xù)發(fā)展的要求。本文將就新時期事業(yè)單位如何強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：新時期;事業(yè)單位;財務(wù)內(nèi)控

一、新時期事業(yè)單位強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控的必要性分析

事業(yè)單位是否具備良好的財務(wù)內(nèi)控能力，直接影響到單位財務(wù)內(nèi)控體系的可行性。當(dāng)前事業(yè)單位在積極推進(jìn)改革工作，能否讓單位在改革實(shí)踐當(dāng)中贏得優(yōu)勢，構(gòu)建一個與單位可持續(xù)性發(fā)展相適應(yīng)的財務(wù)內(nèi)控體系，成為目前事業(yè)單位管理工作的重中之重。

第一，適應(yīng)時代發(fā)展需要。社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展正在不斷加快，對事業(yè)單位提出了很多新的財務(wù)內(nèi)控要求，要想讓如今的財務(wù)內(nèi)控工作能夠與實(shí)際發(fā)展要求相適應(yīng)，就必須對其進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，使其能夠有效適應(yīng)時代發(fā)展需要，且能夠?yàn)槭聵I(yè)單位自身帶來更好的經(jīng)濟(jì)與社會效益。

第二，推動事業(yè)單位規(guī)范化發(fā)展的需要。當(dāng)前事業(yè)單位的改革工作正在如火如荼地進(jìn)行，事業(yè)單位的各項(xiàng)工作都要邁入規(guī)范化和科學(xué)化的發(fā)展軌道，其中關(guān)系重大和影響深遠(yuǎn)的財務(wù)內(nèi)控工作更應(yīng)規(guī)范化。

第三，提升事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控質(zhì)量和效率的需要。新時期事業(yè)單位在財務(wù)內(nèi)控工作實(shí)踐當(dāng)中必須要關(guān)注效率與質(zhì)量的提高，以便更加全面地開展財務(wù)內(nèi)控工作，為事業(yè)單位的改革注入活力。

二、新時期事業(yè)單位強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控的有效策略

1.培育事業(yè)單位風(fēng)險防控意識

伴隨著事業(yè)單位的快速發(fā)展，財務(wù)內(nèi)控在單位運(yùn)營發(fā)展當(dāng)中所扮演的角色變得愈加重要，發(fā)揮的作用不斷增強(qiáng)。眾所周知，事業(yè)單位在財務(wù)內(nèi)控工作實(shí)踐當(dāng)中會遇到很多不可避免的風(fēng)險因素，如果不能妥善處理好這些風(fēng)險問題，會給事業(yè)單位的發(fā)展埋下隱患。即使事業(yè)單位建立了較為完善的財務(wù)內(nèi)控體系，但是一旦風(fēng)險爆發(fā)，仍然會引起一系列負(fù)面反應(yīng)，甚至?xí)訐u事業(yè)單位的根基。在這樣的情況下，事業(yè)單位必須在內(nèi)部培育風(fēng)險防控意識，及時發(fā)現(xiàn)和解決財務(wù)內(nèi)控工作當(dāng)中的風(fēng)險。

第一，將事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控當(dāng)中的風(fēng)險管理以及風(fēng)險目標(biāo)等內(nèi)容傳達(dá)到各級工作人員，使得他們能夠在具體工作操作當(dāng)中履行個人職責(zé)，更好地參與風(fēng)險管理。

第二，事業(yè)單位管理者要積極主動地投入風(fēng)險管理，充分發(fā)揮好領(lǐng)導(dǎo)以及指導(dǎo)作用，在事業(yè)單位風(fēng)險管理體系建設(shè)當(dāng)中給予大力支持。

第三，事業(yè)單位要不斷提高承受風(fēng)險的能力，通過全員參與風(fēng)險管理來保證財務(wù)內(nèi)控工作的順利進(jìn)行。

2.健全財務(wù)管理工作規(guī)章制度

財務(wù)管理工作是一項(xiàng)復(fù)雜性和綜合性很強(qiáng)的工作事項(xiàng)，此項(xiàng)工作運(yùn)轉(zhuǎn)是否順暢不僅僅和人們的思想觀念以及風(fēng)險意識有著密切的關(guān)系，更為重要的是要有一整套強(qiáng)有力的財務(wù)管理規(guī)章制度作為支持，真正建立起與事業(yè)單位發(fā)展?fàn)顩r相符合的財務(wù)內(nèi)控制度管理系統(tǒng)。只有在這樣的情況下，事業(yè)單位才能夠遵循財務(wù)管理制度，落實(shí)制度條款。

第一，在規(guī)章制度當(dāng)中必須對財務(wù)內(nèi)控工作的規(guī)范化流程、工作標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范進(jìn)行有效把控。與此同時，事業(yè)單位必須認(rèn)識到規(guī)范制度建設(shè)的核心目標(biāo)，是為了讓員工在工作當(dāng)中擁有良好的指引，讓員工可以真正把制度作為工作的有效根據(jù)，這樣才能夠更好地讓管理層把控員工工作。

第二，事業(yè)單位要將傳統(tǒng)財務(wù)管理制度當(dāng)中不適應(yīng)如今強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控需要的內(nèi)容進(jìn)行徹底調(diào)整，彌補(bǔ)制度建設(shè)當(dāng)中的空白點(diǎn)。在制度建設(shè)當(dāng)中除了要包括成本控制和業(yè)務(wù)有關(guān)的制度內(nèi)容之外，也要涵蓋獎懲制度、業(yè)績考核等方面的制度，這樣才能夠保證財務(wù)管理制度的規(guī)范化和健全化建設(shè)。另外，事業(yè)單位在制度建設(shè)完成之后還需要關(guān)注制度執(zhí)行情況，確保各項(xiàng)制度可以真正落到實(shí)處。

3.有效構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控組織模式

在事業(yè)單位的改革進(jìn)展當(dāng)中，事業(yè)單位把工作重點(diǎn)放在了強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控方面，必須要完善財務(wù)內(nèi)控組織模式，優(yōu)化組織架構(gòu)以及人員配置。

第一，科學(xué)設(shè)置組織架構(gòu)。財務(wù)內(nèi)控工作在實(shí)踐當(dāng)中必須要設(shè)置好以下幾個組織架構(gòu)：管理部門，該部門主要承擔(dān)的是核定財務(wù)內(nèi)控政策的責(zé)任，負(fù)責(zé)從整體上進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)和指揮;稽核控制部門，該部門主要負(fù)責(zé)定期核查單位財務(wù)內(nèi)控工作機(jī)制是否運(yùn)行順暢;風(fēng)險控制部門，該部門主要負(fù)責(zé)對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效的評估和管理，完善財務(wù)內(nèi)控政策與目標(biāo)，并對財務(wù)管理當(dāng)中的風(fēng)險狀況進(jìn)行匯總;事業(yè)單位各個部門必須做到通力協(xié)作，充分承擔(dān)和落實(shí)好部門職責(zé)，與其他部門協(xié)調(diào)進(jìn)步。

第二，明確各工作人員承擔(dān)的職責(zé)。管理人員主要負(fù)責(zé)日常管理，同時也負(fù)責(zé)對單位的財務(wù)內(nèi)控操作風(fēng)險進(jìn)行報告;業(yè)務(wù)管理人員必須充分承擔(dān)和履行好自身的財務(wù)管理責(zé)任，保證單位的各項(xiàng)管理操作風(fēng)險能夠得到合理控制;與此同時，財務(wù)內(nèi)控人員必須要關(guān)注內(nèi)部審核工作，明確審核程序，構(gòu)建審核體系。

4.不斷強(qiáng)化資金內(nèi)部控制管理

毋庸置疑，資金管理是事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控工作當(dāng)中的重點(diǎn)內(nèi)容，同時也是最容易發(fā)生糾紛以及違法舞弊等行為的工作環(huán)節(jié)。這就要求新時期事業(yè)單位要做好資金的管理工作，通過強(qiáng)化資金內(nèi)部控制管理為事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控體系打好基礎(chǔ)。

第一，構(gòu)建崗位責(zé)任制度，保證辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位能夠做到互相分離與相互制約。出納人員不能夠兼任稽核、保管會計(jì)檔案、登記債權(quán)債務(wù)檔案等方面的工作。因?yàn)橐坏┏霈F(xiàn)資金崗位交叉問題，很容易帶來資金管理上的風(fēng)險，給人帶來可乘之機(jī)，為單位的資金安全帶來威脅。

第二，構(gòu)建完善的授權(quán)批準(zhǔn)制度，特別是對審批人要承擔(dān)的責(zé)任、工作權(quán)限和范圍等內(nèi)容進(jìn)行明確的說明。在有了明確的規(guī)定之后，審批人就能夠明確自己應(yīng)該在怎樣的授權(quán)范圍內(nèi)完成各項(xiàng)工作，避免出現(xiàn)越權(quán)操作的情況。

第三，做好現(xiàn)金以及存款的管理工作。在存款和現(xiàn)金管理方面，事業(yè)單位要積極推行收支兩條線的管理模式，避免使用未入賬資金，同時也避免出現(xiàn)資金混亂和無頭賬等問題。與此同時還需要做好資金盤點(diǎn)工作，避免公款私用等違法犯罪問題的產(chǎn)生。

第四，做好票據(jù)管理工作，對各項(xiàng)票據(jù)進(jìn)行規(guī)范化管理，防范票據(jù)管理當(dāng)中的漏洞，以免產(chǎn)生舞弊風(fēng)險。

5.加強(qiáng)財務(wù)相關(guān)人員培訓(xùn)工作

人是事業(yè)單位管理體系的智力因素，所以管理水平的優(yōu)劣和高低都取決于人。從目前情況看，事業(yè)單位的財務(wù)管理人員在綜合素質(zhì)方面存在著普遍不高的問題，而正是因?yàn)檫@一因素的存在，讓財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)當(dāng)中出現(xiàn)了很多不穩(wěn)定因素，進(jìn)而影響單位的發(fā)展。針對這一情況，事業(yè)單位必須要有清醒的思想認(rèn)識，把財務(wù)相關(guān)人員的管理工作納入財務(wù)內(nèi)控體系當(dāng)中，認(rèn)識到人的重要性，并做到以人為本。

第一，事業(yè)單位為了選拔出更多優(yōu)秀的財務(wù)相關(guān)人才，必須要堅(jiān)決杜絕不正當(dāng)?shù)娜藛T聘用手段，選用正當(dāng)?shù)娜瞬胚x聘方法，做到任人唯賢，選拔出大量德才兼?zhèn)涞娜瞬?，這樣才能夠逐步建立嚴(yán)格高素質(zhì)的財務(wù)管理隊(duì)伍。事業(yè)單位在人才選拔方面可以效仿企業(yè)在選拔人才方面的方法，并在實(shí)踐當(dāng)中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，最終構(gòu)建一個與單位發(fā)展實(shí)際相適應(yīng)的人才選拔體系。

第二，事業(yè)單位要加強(qiáng)對財務(wù)管理人員的教育培訓(xùn)，構(gòu)建一個完善的培訓(xùn)體系，促進(jìn)財務(wù)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、職業(yè)道德素質(zhì)、法律素質(zhì)等方面的綜合發(fā)展。

6.注意規(guī)避單位內(nèi)控審計(jì)風(fēng)險

內(nèi)部審計(jì)工作是新時期事業(yè)單位強(qiáng)化內(nèi)部控制工作的重要策略，而且內(nèi)控審計(jì)可以提升內(nèi)控制度的可行性，只有關(guān)注內(nèi)控審計(jì)才能夠有效防范內(nèi)外部風(fēng)險，解決一系列的風(fēng)險問題。

第一，構(gòu)建科學(xué)化的運(yùn)行機(jī)制。完善內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制是健全內(nèi)控制度以及有效把控內(nèi)審風(fēng)險的保障。單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)需要結(jié)合自身工作特征，構(gòu)建運(yùn)行機(jī)制以及質(zhì)控措施，對內(nèi)審制度進(jìn)行完善，確保內(nèi)審制度的全面貫徹落實(shí)。在這其中，必須要運(yùn)用分級審核的方法進(jìn)行審計(jì)底稿的審核，消除人為誤差。與此同時，要客觀把握審計(jì)當(dāng)中的問題，提出針對性的解決方案。

第二，保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。要想讓單位的內(nèi)審機(jī)構(gòu)發(fā)揮出最大的效用，強(qiáng)化單位財務(wù)內(nèi)控，就必須在組織形式上確保內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，確保審計(jì)工作落到實(shí)處。

第三，加強(qiáng)對信息技術(shù)的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)單位審計(jì)信息化。單位可以結(jié)合具體的業(yè)務(wù)處理要求，將審計(jì)軟件應(yīng)用到內(nèi)審工作當(dāng)中，利用軟件操作可以有效縮短資料準(zhǔn)備時間，讓數(shù)據(jù)信息的收集更加有效。與此同時，事業(yè)單位要積極構(gòu)建先進(jìn)的信息設(shè)備，對審計(jì)技術(shù)進(jìn)行有效改進(jìn)，保證工作安全和良好的工作秩序。

第四，要注重提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)水平，培養(yǎng)高素質(zhì)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)。

三、結(jié)語

新時期事業(yè)單位要想為單位的改革建設(shè)注入活力，必須把側(cè)重點(diǎn)放在強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控方面，優(yōu)化和規(guī)范財務(wù)管理工作，積極防范和應(yīng)對內(nèi)控風(fēng)險，構(gòu)建一個完善和強(qiáng)有力的財務(wù)內(nèi)控體系。這就要求事業(yè)單位能夠堅(jiān)持從實(shí)際出發(fā)，考慮到單位改革發(fā)展的現(xiàn)況，量身定做財務(wù)內(nèi)控方案。具體而言，事業(yè)單位要積極培育風(fēng)險防控意識，完善財務(wù)管理的規(guī)章制度，構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控組織模式，強(qiáng)化資金內(nèi)部控制水平，做好財務(wù)相關(guān)人員教育培訓(xùn)，有效規(guī)避單位內(nèi)控審計(jì)風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)

1.李明程.健全內(nèi)部財務(wù)管理制度的必要性和措施.現(xiàn)代企業(yè)，2014（1）.

2.何曉鳳.探析醫(yī)院財務(wù)人員績效考核體系的構(gòu)建.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2015（2）.

3.徐雪琴.事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)成效及其問題.企業(yè)改革與管理，2015（24）.

（責(zé)任編輯：王文龍）