審計(jì)部門工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避措施

顧青豐

摘? ? 要：隨著目前全球經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，在帶動(dòng)了我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，使得我國(guó)的工程建設(shè)同樣也處在一個(gè)全新的發(fā)展時(shí)期。為此，相關(guān)單位應(yīng)該把握住這一次機(jī)會(huì)，轉(zhuǎn)變?cè)瓉淼墓芾碛^念，解放思想，加強(qiáng)對(duì)于審計(jì)工作管理，具備科學(xué)合理的審計(jì)管理理念，總結(jié)和研究在審計(jì)工作管理中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和問題，用高效而又優(yōu)質(zhì)的審計(jì)工作促進(jìn)工程領(lǐng)域的發(fā)展。本文將分析工程審計(jì)過程中的風(fēng)險(xiǎn)問題，并提出幾點(diǎn)規(guī)避措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：工程審計(jì);風(fēng)險(xiǎn);措施

1? 前言

工程審計(jì)工作是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工作，其集管理和經(jīng)濟(jì)等各個(gè)方面為一體，只有把審計(jì)工作做好，才能不斷提升工作質(zhì)量和工作效率。但是在實(shí)際的研究中發(fā)現(xiàn)，一些問題依然存在于工程審計(jì)工作中，如領(lǐng)導(dǎo)對(duì)工程內(nèi)部審計(jì)不夠重視、內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高、落后的審計(jì)方法、監(jiān)督工作不及時(shí)等，這對(duì)審計(jì)工作的開展會(huì)造成不利影響。對(duì)此相關(guān)部門應(yīng)該采取具有針對(duì)性的解決措施，加強(qiáng)審計(jì)工作管理，及時(shí)解決存在的問題，保證審計(jì)工作的全面落實(shí)。

2? 工程審計(jì)相關(guān)理論概述

2.1? 工程審計(jì)的內(nèi)容

關(guān)于這項(xiàng)工作，主要是審查項(xiàng)目數(shù)量和材料的單價(jià)、限定的金額以及各種費(fèi)用的總量，還包括不同材料的區(qū)別等等。簡(jiǎn)單來說，就是全程監(jiān)察項(xiàng)目文件的合法性和文件的完整程度以及項(xiàng)目在具體實(shí)施過程中可預(yù)測(cè)和不可預(yù)測(cè)的問題等。

2.2? 工程審計(jì)的作用

正如前面提到的，這項(xiàng)工作是全程性的，所以至關(guān)重要。通常，在項(xiàng)目的方案文件下達(dá)之后，每個(gè)部門不僅要針對(duì)自己的工作安排具體實(shí)行下去，還要和其他部門進(jìn)行合作，審計(jì)要從工程開始之前的預(yù)算，一直持續(xù)到工程完成之后的實(shí)際統(tǒng)計(jì)金額，它從一定程度上完善了管理工作，而且決定了工程質(zhì)量和完成情況，還有投資金額，這項(xiàng)工作大大減少了預(yù)算過高、從中謀利的不合理現(xiàn)象，在保證工程質(zhì)量和完成時(shí)間的情況下，盡量減小不必要的投入成本，從這里也可以看出這個(gè)工程項(xiàng)目的管理能力，而且最后的收益情況也是可想而知的，鑒于此，該工作能查找出工程設(shè)計(jì)中的各種不足，相關(guān)部門有足夠的時(shí)間彌補(bǔ)錯(cuò)誤，總之，該工作具有很好地積極作用。

3? 工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

3.1? 外部利益關(guān)系造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

一般情況下外部利益關(guān)系造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，一般可以分為兩個(gè)方面，一方面是由于關(guān)系雙方由于利益沖突而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，一般是因?yàn)榻ㄔO(shè)方試圖降低各種成本的花費(fèi)，而關(guān)系的另一方試圖追求更高的收益，最終導(dǎo)致他們對(duì)實(shí)際的情況沒有準(zhǔn)確的說明，存在主觀的意志，對(duì)合同及相關(guān)的簽證等都有不同的理解，這些問題都會(huì)導(dǎo)致審計(jì)方在審計(jì)過程中做出錯(cuò)誤的分析和判斷。另一方面是因?yàn)槔骐p方追求的一致所造成的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)的存在雙方一般都存在著利益的關(guān)系，如果雙方的實(shí)施人員存在互相串通的行為，利用了審計(jì)的權(quán)威性，采取多簽證、亂簽證、隱瞞施工等手段實(shí)施徇私舞弊的行為，他們的目的是為了將自己的非法行為進(jìn)一步的合理合法，這就造成了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)存在。

3.2? 內(nèi)部缺乏質(zhì)量控制造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在審計(jì)的前期準(zhǔn)備時(shí)期，有些審計(jì)人員沒有做好充分的準(zhǔn)備，沒有把相關(guān)的資料進(jìn)行準(zhǔn)確地整理和收集，或者沒有做好充分的記錄等情況。這些問題都會(huì)導(dǎo)致在工程造價(jià)審計(jì)中，很有可能會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于這種管理體制的缺陷和工程管理過程中存在的疏漏，都會(huì)影響在施工過程中，內(nèi)部控制的執(zhí)行力度的缺失，大多數(shù)時(shí)候都會(huì)存在敷衍應(yīng)付的成分，這些都會(huì)給審計(jì)造成一定的風(fēng)險(xiǎn)。

3.3? 建設(shè)項(xiàng)目的敏感性、復(fù)雜性導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在建設(shè)項(xiàng)目中存在的風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾點(diǎn)：一是因?yàn)楣こ痰捻?xiàng)目投資規(guī)模比較大，其中存在的可變動(dòng)的因素也比較復(fù)雜;二是審計(jì)所涉及的范圍較廣，需要很強(qiáng)的專業(yè)能力，而且跨度也很大，并且審計(jì)的結(jié)論也存在著較大的差異，存在較多不確定因素;三是建設(shè)項(xiàng)目的工期較長(zhǎng)，人工料的單價(jià)核算也比較困難，這種比較煩瑣的特點(diǎn)，很容易造成審計(jì)過程中的風(fēng)險(xiǎn)。

4? 工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避措施探討

4.1? 科學(xué)規(guī)劃、統(tǒng)籌安排，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋

一要做好年度審計(jì)計(jì)劃與長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃的銜接，基層審計(jì)部門要制定兩到三年的中期計(jì)劃，在確保審計(jì)質(zhì)量的前提下，根據(jù)自身審計(jì)能力，設(shè)定不同的審計(jì)頻次，進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，做到規(guī)劃有序、相對(duì)穩(wěn)定、前后銜接、滾動(dòng)實(shí)施，提高計(jì)劃的科學(xué)性和針對(duì)性。二要加大項(xiàng)目整合力度，實(shí)行全面統(tǒng)籌的“一體化”安排與實(shí)施，既要消除審計(jì)盲區(qū)，又要避免重復(fù)審計(jì)。三要建立審計(jì)項(xiàng)目庫(kù)，對(duì)審計(jì)對(duì)象實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。要在摸清審計(jì)對(duì)象的基礎(chǔ)上將被審計(jì)單位進(jìn)行分類管理，在每年制定計(jì)劃前將未審計(jì)過的對(duì)象進(jìn)行分類梳理，并著重將該部分單位作為列入審計(jì)計(jì)劃對(duì)象考慮，力求做到計(jì)劃科學(xué)，統(tǒng)籌兼顧，實(shí)施有效。

4.2? 搞好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

在審計(jì)計(jì)劃中引入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小來制定出審計(jì)項(xiàng)目的依次順序，明確審計(jì)要點(diǎn)，在確保審計(jì)原則的基礎(chǔ)上，以最高效的措施來降低和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)因素的發(fā)生，使得項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)獲得更有效的控制。

4.3? 不斷更新審計(jì)方法

工程審計(jì)部門只有不斷地更新和改進(jìn)審計(jì)方法，才能使其與時(shí)代發(fā)展要求相符合。對(duì)此審計(jì)部門需要及時(shí)轉(zhuǎn)變完工結(jié)算審計(jì)的方法，做好全程監(jiān)督審計(jì)工作，同時(shí)需要將工程清單招標(biāo)方面的工作做好，合理控制工程造價(jià)，減少成本。

4.4? 提升審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)

在審計(jì)中不僅需要足夠的審計(jì)人員，而且這些人員的專業(yè)知識(shí)和素質(zhì)也應(yīng)與標(biāo)準(zhǔn)要求相符合，只有具有合理的專業(yè)結(jié)構(gòu)和人員結(jié)構(gòu)，才能使審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)與實(shí)際工作的需要符合，從而不斷將其工作的質(zhì)量提高，并全面落實(shí)好審計(jì)工作。首先工程審計(jì)工作要有足夠數(shù)量的審計(jì)人員;其次是加強(qiáng)培訓(xùn)已有審計(jì)人員，將其專業(yè)水平和能力不斷提升。再次對(duì)于審計(jì)專題研討會(huì)要定期的召開，這樣可以加大交流和互動(dòng)力度，為其共同發(fā)展和進(jìn)步提供有力的保障。最后審計(jì)人員也需要具備良好的工作作風(fēng)和強(qiáng)烈的責(zé)任感等，只有這樣才能保證審計(jì)工作的順利實(shí)施。

4.5? 加強(qiáng)群眾監(jiān)督力度

在考察和驗(yàn)收等工程工作的實(shí)際開展過程中，應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)代表的參與，對(duì)于也代表人員的監(jiān)督要及時(shí)接受，主要目的將工程審計(jì)工作的透明性和公開性充分展現(xiàn)出來，只有這樣才能大大提升審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性，從而盡可能地降低存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.6? 創(chuàng)新方法，善用科技

科技強(qiáng)審已成為審計(jì)機(jī)關(guān)的共識(shí)，尤其在一些較為大型的審計(jì)項(xiàng)目中，面對(duì)龐雜的數(shù)據(jù)量，單靠人工審計(jì)是不現(xiàn)實(shí)的，最有效的辦法就是科技創(chuàng)新，提高審計(jì)效率。借力上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)電子數(shù)據(jù)資源，及時(shí)搭建基層完善的審計(jì)工作環(huán)境、組建數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，學(xué)習(xí)和探索數(shù)據(jù)審計(jì)的組織與管理，不斷加大對(duì)各類關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)的挖掘、采集和分析力度，積極探索和推行“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分項(xiàng)核查、系統(tǒng)研究”的審計(jì)模式，有效地提高審計(jì)效率，從而擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面。同時(shí)要注重培養(yǎng)年輕審計(jì)人員，通過以審代培的形式，著力培養(yǎng)審計(jì)人員的數(shù)據(jù)分析思維，強(qiáng)化數(shù)據(jù)分析能力，促進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的拓展和深入，實(shí)現(xiàn)向科技要力量，向技術(shù)要效益，實(shí)現(xiàn)基層審計(jì)全覆蓋推進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)健康有序、快速發(fā)展的目標(biāo)。

5? 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，為了企業(yè)能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中健康的發(fā)展，為人們提供質(zhì)量更好的工程建設(shè)服務(wù)，必須要做好工程審計(jì)工作，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理手段，審計(jì)部門要將審計(jì)工作貫穿在整個(gè)工程建設(shè)的管理工作中，最終使得審計(jì)管理水平得到提高，實(shí)現(xiàn)提升經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目的。

參考文獻(xiàn)：

[1] 陳就好.淺談基層審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋所面臨的困難和對(duì)策[J].納稅，2019（2）：237.