高新區(qū)實(shí)施預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控存在的問(wèn)題及對(duì)策探討

孫蕓玉

摘要：預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控工作自2015年開(kāi)始實(shí)施以來(lái)，在加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)管、促進(jìn)預(yù)算約束、規(guī)范財(cái)務(wù)管理等方面取得了一定成效，但同時(shí)也存在一些問(wèn)題。文章結(jié)合高新區(qū)實(shí)例，論述實(shí)施預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控在改進(jìn)財(cái)政監(jiān)督管理模式、促進(jìn)預(yù)算編制更加細(xì)化合理、規(guī)范預(yù)算單位的財(cái)務(wù)行為等方面取得的成效，以及在實(shí)施過(guò)程中反映出的動(dòng)態(tài)監(jiān)控范圍過(guò)于局限、監(jiān)控人員隊(duì)伍有待加強(qiáng)、制度建設(shè)有待完善、監(jiān)控的成果運(yùn)用不充分等方面問(wèn)題，從問(wèn)題產(chǎn)生的內(nèi)因和外因進(jìn)行分析，并針對(duì)高新區(qū)實(shí)施預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控存在的問(wèn)題及其原因，提出改善對(duì)策。

關(guān)鍵詞：預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控;問(wèn)題;對(duì)策

預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控是指在國(guó)庫(kù)集中支付制度改革基礎(chǔ)上，根據(jù)財(cái)政預(yù)算、國(guó)庫(kù)管理制度和財(cái)務(wù)管理等相關(guān)規(guī)定，通過(guò)動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)設(shè)置的預(yù)警規(guī)則，對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付資金相關(guān)信息進(jìn)行適時(shí)監(jiān)測(cè)、預(yù)警，必要時(shí)中斷支付進(jìn)程。財(cái)政部門(mén)通過(guò)判斷、核實(shí)預(yù)警相關(guān)信息，提出處理意見(jiàn)，及時(shí)糾正預(yù)算執(zhí)行偏差，保障財(cái)政資金使用安全、規(guī)范、有效。

一、高新區(qū)實(shí)施預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控的基本情況

（1）基本情況簡(jiǎn)介

2015年8月，高新區(qū)根據(jù)省、市財(cái)政統(tǒng)一部署及試運(yùn)行情況，正式實(shí)施預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控工作，將高新區(qū)已實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付改革的51個(gè)預(yù)算單位全部納入預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控范圍。

（2）現(xiàn)行預(yù)警規(guī)則設(shè)定及處理

依據(jù)國(guó)庫(kù)集中支付、財(cái)政財(cái)務(wù)管理及政府采購(gòu)等各項(xiàng)相關(guān)規(guī)章制度規(guī)定，按照省財(cái)政廳對(duì)預(yù)警規(guī)則設(shè)定要求并結(jié)合高新區(qū)實(shí)際，高新區(qū)預(yù)警規(guī)則分為規(guī)范類(lèi)預(yù)警和核實(shí)類(lèi)預(yù)警（含禁止類(lèi)預(yù)警）兩大類(lèi)。

1.規(guī)范類(lèi)預(yù)警規(guī)則。規(guī)范類(lèi)預(yù)警規(guī)則主要對(duì)預(yù)算單位錄入支付信息時(shí)收款人名稱(chēng)、開(kāi)戶(hù)行、支付摘要填寫(xiě)、經(jīng)濟(jì)分類(lèi)選擇等不規(guī)范問(wèn)題進(jìn)行預(yù)警。動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)發(fā)出此類(lèi)預(yù)警后，預(yù)算單位可根據(jù)提示，對(duì)出現(xiàn)預(yù)警具，體原因進(jìn)行分析后，自行對(duì)支付信息進(jìn)行規(guī)范、糾偏、更正。

2.核實(shí)類(lèi)預(yù)警規(guī)則。核實(shí)類(lèi)預(yù)警規(guī)則從資金使用是否符合預(yù)算規(guī)定用途;資金是否違規(guī)向本單位其它賬戶(hù)或下屬單位劃轉(zhuǎn)等;是否出現(xiàn)資金異常支付現(xiàn)象，如大金額、高頻率、超范圍提取現(xiàn)金;是否擴(kuò)大開(kāi)支范圍，提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn);是否使用財(cái)政預(yù)算資金違規(guī)發(fā)放政策外補(bǔ)貼;公務(wù)支出是否符合公務(wù)卡結(jié)算制度相關(guān)規(guī)定;預(yù)算執(zhí)行信息錄入是否符合政府收支分類(lèi)、項(xiàng)目分類(lèi)、部門(mén)決算編審要求等方面進(jìn)行預(yù)警。動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)發(fā)出此類(lèi)預(yù)警后，支付進(jìn)程中斷，由財(cái)政及時(shí)對(duì)動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)預(yù)警事項(xiàng)進(jìn)行核查，就預(yù)警具體事項(xiàng)做出拒絕或放行處理，并對(duì)單位整改情況進(jìn)行跟蹤落實(shí)。

（3）預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控成效

1.改進(jìn)了財(cái)政監(jiān)督管理模式。通過(guò)實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，財(cái)政監(jiān)管環(huán)節(jié)由事后處置轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)警和事中控制，發(fā)現(xiàn)、查處、糾正問(wèn)題及時(shí)，對(duì)資金支付情況的掌握更加全面詳細(xì)，不僅完善了財(cái)政監(jiān)督體系，改進(jìn)了財(cái)政監(jiān)管模式，從源頭上防范財(cái)政資金支付風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)政資金使用的安全性，而且促進(jìn)了預(yù)算單位重視財(cái)務(wù)管理，增加了規(guī)范用款意識(shí)，預(yù)算執(zhí)行管理水平進(jìn)一步得到提高。

2.規(guī)范了預(yù)算單拉的財(cái)務(wù)行為。通過(guò)實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，預(yù)算單位授權(quán)支刊業(yè)務(wù)操作更力唯見(jiàn)范、糾偏更為自覺(jué)，預(yù)算單位超額度提取現(xiàn)金、超范圍使用現(xiàn)金、隨意從零余額賬戶(hù)轉(zhuǎn)款到實(shí)有資金賬戶(hù)、提取現(xiàn)金的情況得到遏制，現(xiàn)金使用量大幅減少，公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算金額占比提高，有效促進(jìn)了財(cái)經(jīng)紀(jì)律、公務(wù)卡結(jié)算改革制度的執(zhí)行，規(guī)范了財(cái)政資金的使用，降低了財(cái)政資金使用風(fēng)險(xiǎn)，提高了預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理水平。

3.促進(jìn)了預(yù)算編制更加細(xì)化合理。針對(duì)預(yù)算單位編制部門(mén)預(yù)算時(shí)未按要求將支出預(yù)算指標(biāo)明細(xì)到具體項(xiàng)目和具體實(shí)施單位，資金支付屢屢受到監(jiān)控、預(yù)警的問(wèn)題，采取從預(yù)算源頭進(jìn)行整改，無(wú)特殊原因未經(jīng)整改的不放行的辦法，間接促進(jìn)了預(yù)算單位在年初預(yù)算編制時(shí)更加嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)、細(xì)化、貼合實(shí)際。對(duì)政府收支分類(lèi)中的功能分類(lèi)與經(jīng)濟(jì)分類(lèi)特殊項(xiàng)目對(duì)應(yīng)控制，促進(jìn)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中各相關(guān)部門(mén)對(duì)政府收支分類(lèi)科目的規(guī)范使用，為后期財(cái)務(wù)核算、部門(mén)決算工作順利開(kāi)展奠定好基礎(chǔ)。

二、高新區(qū)實(shí)施預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控存在的問(wèn)題

以2017年預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)監(jiān)控預(yù)警為例，監(jiān)控的授權(quán)支付5317筆，資金量64496萬(wàn)元，監(jiān)控系統(tǒng)發(fā)出334次預(yù)警，預(yù)警金額5544.47萬(wàn)元，發(fā)出預(yù)警數(shù)量總體上與去年持平。監(jiān)控結(jié)果反映出高新區(qū)實(shí)施預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控存在的一些問(wèn)題。

（1）動(dòng)態(tài)監(jiān)控范圍過(guò)于局限

目前動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)大多局限于對(duì)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付中的授權(quán)支刊業(yè)務(wù)進(jìn)行，未能涵蓋所有的財(cái)政勝資金，對(duì)直接支伺業(yè)務(wù)、財(cái)政專(zhuān)一項(xiàng)撥款止務(wù)、單位實(shí)有資金賬戶(hù)支付業(yè)務(wù)暫未納入系統(tǒng)監(jiān)控范圍，依賴(lài)人工對(duì)支付信息各要素進(jìn)行核查監(jiān)控。

（2）監(jiān)控人員隊(duì)伍有待加強(qiáng)

預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控工作需要配備具有預(yù)算執(zhí)行管理工作經(jīng)驗(yàn)、熟悉相關(guān)政策法規(guī)、有較高的政策理論水平和業(yè)務(wù)素養(yǎng)的專(zhuān)職工作人員。目前，動(dòng)態(tài)監(jiān)控范圍還不大，業(yè)務(wù)量也不是很多，高新區(qū)具體監(jiān)控工作只是由國(guó)庫(kù)集中支付中心工作人員兼職擔(dān)任。隨著動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理工作的不斷推進(jìn)、監(jiān)控范圍的不斷擴(kuò)大，現(xiàn)有兼職人員難以滿(mǎn)足監(jiān)控工作需要。

（3）制度建設(shè)有待完善

現(xiàn)行預(yù)警規(guī)則依據(jù)國(guó)庫(kù)集中支付、財(cái)政財(cái)務(wù)管理及政府采購(gòu)等各項(xiàng)相關(guān)規(guī)章制度規(guī)定定義，各項(xiàng)制度系統(tǒng)性、及時(shí)性和可操作性遠(yuǎn)不能滿(mǎn)足預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控工作需要，一定程度上對(duì)預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控工作的有效開(kāi)展產(chǎn)生影響。

（4）對(duì)預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控的成果運(yùn)用不充分

對(duì)違反預(yù)警規(guī)則的行為停留在糾偏的階段，雖然有一定效果，但也有些單位屢查屢犯，或整改落實(shí)不到位，在一定程度上造成預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控的成果運(yùn)用不充分、資源浪費(fèi)。

三、高新區(qū)實(shí)施預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控存在問(wèn)題的原因分析

分析高新區(qū)實(shí)施預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控存在問(wèn)題以及監(jiān)控系統(tǒng)發(fā)出預(yù)警的原因，既有各級(jí)各部門(mén)對(duì)預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制的認(rèn)識(shí)不足、部門(mén)預(yù)算編制不夠細(xì)化、預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員操作不規(guī)范等內(nèi)因，也有特殊業(yè)務(wù)關(guān)鍵詞較多容易造成誤判、相關(guān)業(yè)務(wù)管理銜接不利導(dǎo)致預(yù)警量增加等外因。

（1）財(cái)政及預(yù)算單位對(duì)預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制的認(rèn)識(shí)不足

財(cái)政部門(mén)內(nèi)部在監(jiān)控工作中存在畏難情緒，認(rèn)為預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控工作僅是國(guó)庫(kù)部門(mén)的事情。預(yù)算單位領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)政性資金管理的相關(guān)法律、法規(guī)指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的意識(shí)不足，個(gè)別單位長(zhǎng)期不規(guī)范運(yùn)作受到監(jiān)控有抵觸情緒，工作的積極性和主動(dòng)性不夠。

（2）部門(mén)預(yù)算編制不夠細(xì)化

在實(shí)際工作中，發(fā)現(xiàn)部分單位項(xiàng)目預(yù)算未細(xì)化到具體用款單位，存在項(xiàng)目資金二次分配劃撥到同級(jí)預(yù)算單位、下級(jí)預(yù)算單位現(xiàn)象，款項(xiàng)劃撥過(guò)程中觸發(fā)“向系統(tǒng)內(nèi)其他預(yù)算單位轉(zhuǎn)款”預(yù)警。

（3）預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員操作不規(guī)范

2017年，監(jiān)控系統(tǒng)對(duì)預(yù)算單位錄入收款人、收款入賬號(hào)、支付摘要等支付信息填寫(xiě)不規(guī)范行為發(fā)出預(yù)警136次。一定程度上，也反映出個(gè)別預(yù)算單位基礎(chǔ)薄弱的問(wèn)題。

（4）特殊業(yè)務(wù)關(guān)鍵詞較多造成誤判

關(guān)鍵詞主要用來(lái)監(jiān)控預(yù)警與“三公”經(jīng)費(fèi)相關(guān)支出，如收款單位名稱(chēng)中有“服務(wù)中心”、“度假”、“酒店”等字樣，實(shí)際工作中，經(jīng)常遇到被系統(tǒng)攔下，含有預(yù)警關(guān)鍵字，但經(jīng)審核不屬于“三公”經(jīng)費(fèi)的支出業(yè)務(wù)，如收款單位為“衛(wèi)生服務(wù)中心”，因系統(tǒng)無(wú)“白名單”功能，造成重復(fù)誤判。

（5）相關(guān)業(yè)務(wù)管理銜接不利導(dǎo)致預(yù)警量增加

如各項(xiàng)社保繳費(fèi)、個(gè)人所得稅繳納，昆明市現(xiàn)行方式是由預(yù)算單位通過(guò)網(wǎng)絡(luò)申報(bào)，稅局在“三方協(xié)議”約定的專(zhuān)用賬戶(hù)直接劃轉(zhuǎn)資金。住房公積金的繳交也有同樣問(wèn)題，按要求，昆明市住房公積金繳交按月進(jìn)行，且需合并單位及個(gè)人承擔(dān)部分‘并繳交。以上繳交業(yè)務(wù)單位承擔(dān)部分均需由預(yù)算單位從零余額賬戶(hù)轉(zhuǎn)款到同名的專(zhuān)用賬戶(hù)下，合并個(gè)人承擔(dān)部分一并申報(bào)繳納。此類(lèi)業(yè)務(wù)，實(shí)際操作中會(huì)觸發(fā)“向本單位內(nèi)部資金賬戶(hù)轉(zhuǎn)款”預(yù)警，需監(jiān)控人員核實(shí)后才能放行，增加財(cái)政審核工作量的同時(shí)，降低了用戶(hù)體驗(yàn)度。

四、高新區(qū)實(shí)施預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控的改善對(duì)策

針對(duì)高新區(qū)實(shí)施預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控存在的問(wèn)題及監(jiān)控系統(tǒng)預(yù)警產(chǎn)生原因分析，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手進(jìn)行完善，以期在盡可能發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)對(duì)財(cái)政資金監(jiān)管作用、規(guī)范單位財(cái)務(wù)管理行為的同時(shí)，不斷提高新區(qū)財(cái)政財(cái)務(wù)管理水平、筑牢資金安全防線。

（1）加大宣傳培訓(xùn)力度

通過(guò)加大宣傳培訓(xùn)力度，提高財(cái)政干部及預(yù)算單位對(duì)預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控的認(rèn)識(shí)，將動(dòng)態(tài)監(jiān)控業(yè)務(wù)納入年度培訓(xùn)計(jì)劃，確保財(cái)政干部熟練掌握系統(tǒng)流程及操作方式。加強(qiáng)對(duì)預(yù)算單位培訓(xùn)，從動(dòng)態(tài)監(jiān)控的重要作用和意義方面進(jìn)行宣傳，取得預(yù)算單位的理解和支持;從業(yè)務(wù)知識(shí)方面進(jìn)行培訓(xùn)，引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員了解動(dòng)態(tài)監(jiān)控的規(guī)則、制定規(guī)則依據(jù)的法規(guī)、監(jiān)控內(nèi)容和范圍，熟識(shí)監(jiān)控系統(tǒng)操作，提高工作效率。

（2）逐步擴(kuò)大動(dòng)態(tài)監(jiān)控范圍

逐步將直接支付、財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)撥款納入動(dòng)態(tài)監(jiān)控范圍。從系統(tǒng)登錄CA認(rèn)證、預(yù)算指標(biāo)、用款計(jì)劃、支付方式及預(yù)算單位銀行賬戶(hù)等方面對(duì)預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。充分利用財(cái)政管理一體化平臺(tái)系統(tǒng)，將財(cái)政部門(mén)及預(yù)算單位內(nèi)控制度嵌入流程設(shè)計(jì)，對(duì)不合規(guī)業(yè)務(wù)，高效預(yù)警、及時(shí)糾偏。

（3）加強(qiáng)監(jiān)控人員培養(yǎng)配備

通過(guò)適時(shí)開(kāi)展各類(lèi)業(yè)務(wù)知識(shí)和政策法規(guī)的培訓(xùn)，從業(yè)務(wù)水平、操作技能和綜合分析能力等方面加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)監(jiān)控人員培養(yǎng)，提高監(jiān)控人員綜合素質(zhì)。配備一定量的、達(dá)到相應(yīng)要求的監(jiān)控工作人員，以適應(yīng)動(dòng)態(tài)監(jiān)控業(yè)務(wù)的發(fā)展需要，提高動(dòng)態(tài)監(jiān)控質(zhì)量，同時(shí)促進(jìn)國(guó)庫(kù)集中支付、財(cái)政財(cái)務(wù)管理及政府采購(gòu)等各項(xiàng)相關(guān)規(guī)章制度規(guī)定的貫徹落實(shí)。

（4）夯實(shí)預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控的基礎(chǔ)保障

從預(yù)算編審源頭開(kāi)始，加大部門(mén)預(yù)算細(xì)化力度，將支出預(yù)算指標(biāo)明細(xì)到具體項(xiàng)目和具體實(shí)施單位。對(duì)現(xiàn)有預(yù)警規(guī)則進(jìn)行梳理，結(jié)合新出臺(tái)政策、制度規(guī)定及監(jiān)控重點(diǎn)，不斷完善預(yù)警規(guī)則，提高預(yù)警精準(zhǔn)度，減少錯(cuò)判、誤報(bào)預(yù)警。

（5）協(xié)調(diào)各方整合業(yè)務(wù)

充分利用國(guó)庫(kù)支付電子化管理改革的契機(jī)，在省、市級(jí)層面協(xié)調(diào)相關(guān)職能部門(mén)，整合業(yè)務(wù)，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)諸如各項(xiàng)社保繳費(fèi)、住房公積金繳納業(yè)務(wù)與國(guó)庫(kù)集中支付改革的無(wú)縫對(duì)接，減少零余額賬戶(hù)向?qū)嵱匈Y金賬戶(hù)轉(zhuǎn)款及其引起的觸發(fā)預(yù)警、報(bào)批、審核、放行工作量，增加預(yù)算單位用戶(hù)體驗(yàn)度。

（6）加強(qiáng)監(jiān)控成果應(yīng)用

對(duì)預(yù)算單位的違規(guī)支付行為，除在監(jiān)控系統(tǒng)中及時(shí)糾正外，違規(guī)單位應(yīng)將整改措施以及落實(shí)情況以書(shū)面形式報(bào)告財(cái)政部門(mén)。財(cái)政部門(mén)應(yīng)對(duì)預(yù)算單位整改情況進(jìn)行復(fù)查，并對(duì)復(fù)查結(jié)果及時(shí)通報(bào)，強(qiáng)化對(duì)整改效果和落實(shí)情況的考核。

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