企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的管理措施與防范對策

苑韶華

摘 要：隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計的作用越來越明顯，企業(yè)的內(nèi)部審計可以保障企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。但隨著市場經(jīng)濟體制改革的深入發(fā)展，使市場環(huán)境不斷發(fā)生變化，這使得企業(yè)的內(nèi)部審計給企業(yè)的穩(wěn)定運營帶來了一定的風(fēng)險，因此，我們有必要對企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險進行全面的分析，并有針對性的加強審計風(fēng)險管理，進而提升對企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的防范能力，這樣才能確保企業(yè)內(nèi)部的審計工作的順利開展。本文分析了企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的管理對策，并對企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的防范措施提出建議，希望對企業(yè)內(nèi)部審計工作有所幫助。

關(guān)鍵詞：防范對策；審計風(fēng)險；管理措施；企業(yè)

一、企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的管理措施

（1）完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)

完善的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)是加強企業(yè)內(nèi)部審計管理的前提，完善的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)可以管理和監(jiān)督企業(yè)的審計工作。建立完善的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，首先要注重法制建設(shè)，通過建立健全完善的法律體系來使企業(yè)內(nèi)部審計工作的監(jiān)管職能得到保障。法人治理結(jié)構(gòu)的組成，主要由企業(yè)的董事會、股東大會、監(jiān)事會以及企業(yè)總經(jīng)理等主要領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)和人員組成，法人治理結(jié)構(gòu)可以直接對企業(yè)內(nèi)部審計工作行使管理權(quán)。與此同時，企業(yè)還可以在董事會下設(shè)置相應(yīng)的委員會，由委員會負責審計風(fēng)險管理，這樣不僅可以進一步的降低企業(yè)內(nèi)部審計的風(fēng)險，使企業(yè)內(nèi)部審計更加可靠，而且可以使企業(yè)內(nèi)部審計工作的地位得到有效的提升。除此之外，企業(yè)還應(yīng)指定企業(yè)中的優(yōu)秀審計人員擔任監(jiān)事，進而使企業(yè)內(nèi)部審計工作的公平性和公正性得到保障。其次，企業(yè)內(nèi)部審計工作的目的是促使企業(yè)更加穩(wěn)定和健康的發(fā)展，使企業(yè)的資源得到科學(xué)有效的應(yīng)用。但由于部分企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)，使企業(yè)的內(nèi)部審計存在一定的風(fēng)險，因此，企業(yè)要想防范內(nèi)部審計風(fēng)險，一定要建立健全相應(yīng)的內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)，加大對企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)的人力以及財力等方面的投入，確保企業(yè)內(nèi)部審計工作能夠正常開展。

（2）建立規(guī)范的信息披露制度

近年來，隨著我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場環(huán)境也發(fā)生了巨大的變化，逐漸形成了以監(jiān)督為目的的市場大環(huán)境。在此背景之下，企業(yè)要想取得長足的發(fā)展，一定要在企業(yè)內(nèi)部建立起一套完整的信息披露制度，信息披露制度的建立，應(yīng)由企業(yè)的董事會以及企業(yè)的管理部門相互合作來實現(xiàn)，并利用市場自身所具有的監(jiān)督體系來約束企業(yè)內(nèi)部的審計工作。企業(yè)在自身的發(fā)展過程中，很有可能會出現(xiàn)兼并、破產(chǎn)以及重組等市場行為，企業(yè)在兼并、破產(chǎn)以及重組的過程中，會伴隨著一定的風(fēng)險。為了使企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險進一步的降低，企業(yè)應(yīng)注重建立健全相應(yīng)的法人治理結(jié)構(gòu)，使企業(yè)內(nèi)部審計體系更加穩(wěn)定，避免因個人的因素給企業(yè)內(nèi)部審計造成風(fēng)險。

二、企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的防范對策

審計風(fēng)險是審計人員在實施審計項目的過程中，由于審計方法、審計程序、審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)等原因出現(xiàn)錯誤，導(dǎo)致審計機關(guān)對被審計單位或個人做出不正確的審計判斷，發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖娝a(chǎn)生的審計風(fēng)險。從審計職能上來說審計風(fēng)險是客觀存在的，審計活動自始至終存在著審計風(fēng)險并且具有潛在性。審計質(zhì)量是審計工作的生命線，審計監(jiān)督工作的生存和發(fā)展離不開審計質(zhì)量，保證審計質(zhì)量，隨著審計工作的面大量廣，最大限度地防范規(guī)避審計風(fēng)險已經(jīng)成為審計人員不可避免的問題。

審計風(fēng)險既有審計人員的主觀因素，同時也存在客觀和審計方法自身的原因，因此應(yīng)從內(nèi)部和其外部著手，并將兩者有機地結(jié)合起來進范審計風(fēng)險的行防。

（1）增強審計工作人員的思想道德建設(shè)并切實提高審計人員的職業(yè)操守，時刻保持務(wù)實、負責、客觀、公正的態(tài)度；提高內(nèi)部審計人員準入門檻，加大對現(xiàn)有審計人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，增強審計人員在復(fù)雜環(huán)境中發(fā)現(xiàn)、處理和解決問題的能力。

（2）優(yōu)化審計方法。在審計方法上，可以引進目前先進的以風(fēng)險為導(dǎo)向的風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式，以風(fēng)險的分析與控制為出發(fā)點，以保證審計質(zhì)量為前提，統(tǒng)籌運用各測試方法，綜合各種審計證據(jù)，以控制審計風(fēng)險。

（3）規(guī)范審計行為，嚴控審計質(zhì)量。從制定審計項目計劃、發(fā)出審計通知書、審計取證、審計報告征求意見，到做出審計建議等，每一環(huán)節(jié)都應(yīng)嚴格按規(guī)定程序進行，環(huán)環(huán)相接，不漏不亂。尤其要嚴格審計工作底稿的分級復(fù)核制度，減少或消除人為審計誤差，及時發(fā)現(xiàn)和解決審計過程中遇到的問題，以保證審計計劃的順利進行，降低審計風(fēng)險。

（4）促進企業(yè)內(nèi)部健全法律法規(guī)與職業(yè)道德規(guī)范。法律法規(guī)與職業(yè)道德規(guī)范的健全和完善不但能使內(nèi)部審計工作有章可循、得以規(guī)范，而且可使內(nèi)部審計人員避險有據(jù)、保護自己。

三、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)的內(nèi)部審計工作，可以促進企業(yè)穩(wěn)定、健康的發(fā)展，因此，企業(yè)應(yīng)注重加強內(nèi)部審計風(fēng)險的管理，并采取有效措施來防范企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險。企業(yè)審計人員應(yīng)在實際的工作過程中，不斷總結(jié)經(jīng)驗，創(chuàng)新審計模式，進而提升企業(yè)內(nèi)部審計水平，降低企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險。

參考文獻

[1]梁素萍.內(nèi)部審計中的風(fēng)險問題及其控制對策[J].財會研究，2010，（4）：69-71.

[2]曹煥靜，杜曉榮，阮海英.企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險成因與防范對策分析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2011，（01）：174-175.

[3]今日頭條網(wǎng) 高經(jīng)旦旦. 基于內(nèi)部審計風(fēng)險管理的內(nèi)部審計質(zhì)量控制探討.