企業(yè)上市前財務規(guī)范的探索與思考

鐘劍敏

摘要：企業(yè)上市前需要落實的準備工作較多，但其中尤為重要的財務規(guī)范。只有真正做到這一點，才能提高財務管理水平，使之管理作用充分發(fā)揮，促使企業(yè)上市之后穩(wěn)定的面對風險，良好的展開生產(chǎn)經(jīng)營?；诖耍疚膶⒘⒆阌谄髽I(yè)財務，著重分析企業(yè)上市前財務管理的基本要求和基本原則，進而探討企業(yè)上市前財務規(guī)范如何實現(xiàn)，并提出可行性意見。

關鍵詞：企業(yè)上市;財務規(guī)范;財務管理;財務體系

我國證券市場在不斷發(fā)展，對于上市公司的要求愈發(fā)嚴格，企業(yè)財務體系要

更加規(guī)范，從而保證企業(yè)能夠上市成功。此種情況下，申請上市的企業(yè)應當對本企業(yè)運行實際情況加以了解，明確企業(yè)存在的不足，尤其是財務管理方面。最好能夠?qū)ζ髽I(yè)財務管理的基本要求和基本原則予以明確，進而有針對性的規(guī)范企業(yè)財務，以便財務管理有效實施而不存在風險，為企業(yè)能夠上市做好充足的準備。

一、企業(yè)上市前財務管理工作的基本要求和基本原則

（1）企業(yè)上市前財務管理工作的基本要求

對于即將上市的企業(yè)來講，要想在證券交易市場掛牌上市，需要事先做好一系列的財務工作，滿足財務管理要求，保證企業(yè)財務透明化，以便投資者能夠?qū)ζ髽I(yè)實際情況加以了解，評估企業(yè)的未來發(fā)展趨勢，進而投資。參考相關資料，對企業(yè)上市前財務管理工作予以了解，確定該項工作提出的基本要求是：

1.主體資格要求

其實，主體資格要求就是指股份有限公司類企業(yè)組織應當具備合法的法律地位，且其持續(xù)的經(jīng)營活動時間應當在三年以上，如若具體涉及到的公司在整體性質(zhì)層面上轉(zhuǎn)化為股份有限公司，那么計算股份有限公司的持續(xù)經(jīng)營時間過程中，選取有限公司的開業(yè)時間作為起始點。只有進一步明確主體資格，確定公司的發(fā)行人是否合規(guī)實繳注冊資金，并且是否經(jīng)過有證券從業(yè)資格的會計事務所進行資格審查，比如了解公司財務會計、經(jīng)營業(yè)務等等，以保證股份有限公司的生產(chǎn)運營不會涉及到政府現(xiàn)行政策運行體系中規(guī)定的限制類產(chǎn)業(yè)，符合上市要求。

2.獨立性要求

獨立性要求則是要求股份有限公司的經(jīng)營發(fā)起人具備系統(tǒng)完善的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務運作體系和在具體面對市場環(huán)境過程中的獨立經(jīng)營能力，同時確保企業(yè)運營項目的系統(tǒng)性和完整性。這一要求的提出，意在保證發(fā)起人能夠獨立的進行生產(chǎn)經(jīng)營活動，促使企業(yè)持續(xù)運行，并且能夠及時且有效的解決突發(fā)問題，以便維護的企業(yè)自身利益，同時保障投資者的利益。當然，即將上市的企業(yè)一定要設置董事會、監(jiān)事會及高層，并且對相關成員的任職資格及責任予以說明，以便任職高層的工作人員能夠獨立、有效的處理崗位工作，保證企業(yè)良好運作。另外，特別說明的是要求財務工作人員獨立的執(zhí)行財務管理和財務核算等工作，為企業(yè)領導層制定戰(zhàn)略決策提供依據(jù)，同時保證企業(yè)業(yè)務活動不會受到股東群體的不良干擾。

3.規(guī)范運行狀態(tài)要求

這一要求的提出，則是需要即將上市的企業(yè)能夠嚴格遵照相關法律法規(guī)，根據(jù)內(nèi)控要求合理設置組織機構，以便企業(yè)任何重要決策的制定或者生產(chǎn)經(jīng)營活動的實施都能夠在股東大會、董事會的議事規(guī)則下運行，同時監(jiān)事會起到一定的監(jiān)管作用，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營良好展開，創(chuàng)造較高的經(jīng)濟效益。

（2）企業(yè)上市前財務管理工作的基本原則

企業(yè)上市前財務管理工作還應遵循的基本原則有：

原則一，合法性。也就是企業(yè)上市前所執(zhí)行的各項財務管理工作都要依據(jù)相關法律法規(guī)的規(guī)定，以便其能夠有效的處理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的財務問題，保證生產(chǎn)經(jīng)營活動順利展開。

原則二，獨立性。既然股份有限公司已經(jīng)申請上市，那么就要保證自身具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營能力。為此，所執(zhí)行的財務管理工作應注意在對企業(yè)資產(chǎn)、財務工作及財務人員管理之中體現(xiàn)獨立性，以便生產(chǎn)經(jīng)營活動相關的資金運用、財務處理等均能有效實施，不受到其他因素的牽制。

原則三，突出性。即將上市的股份有限公司最好能夠良好的展開經(jīng)營實踐業(yè)務，獲得穩(wěn)定可觀經(jīng)營收益的同時，具備較大規(guī)模的產(chǎn)品生產(chǎn)銷售活動能力。為了能夠真正做到這一點，需要保證財務管理遵循突出性原則，使之能夠合理的協(xié)調(diào)、控制生產(chǎn)經(jīng)營，將其市場化核心競爭力突顯出來，使之可持續(xù)經(jīng)營。

二、企業(yè)上市前財務規(guī)范的正確做法

考慮到上市企業(yè)需要進行更加嚴格的管理，尤其是財務管理。所以，為了能夠進一步提高財務管理水平，在企業(yè)上市之前做好財務規(guī)范是非常必要的。那么，如何做到這一點了？筆者參考相關資料并總結自身工作經(jīng)驗，認為應從以下幾方面著手，即：

（1）強化財務會計的核算能力

對于企業(yè)財務來說，會計核算是最基本的組成部分，同時也對財務管理有較大影響。所以，企業(yè)上市前進行財務規(guī)范之際，首先就應強化財務會計的核算能力，以便其能夠有效的處理會計，并控制其中存在的問題。當然，要想真正做到這一點，需要根據(jù)相關規(guī)范及企業(yè)財務實際情況，制定科學的、有效的財務制度，使之能夠有效的約束和規(guī)范會計核算，同時根據(jù)企業(yè)發(fā)展實際情況及需求而合理規(guī)劃財務會計核算的重點內(nèi)容，在此基礎上進一步規(guī)劃財務會計核算過程及時間等方面，以便財務會計核算工作的執(zhí)行能夠增加財務管理的透明度。除此之外，為了能夠進一步完善財務管理，還應詳細了解企業(yè)實際情況，根據(jù)企業(yè)發(fā)展需求及特點，科學合理的構建財務信息顯示平臺，使之能夠輔助財務管理，保證財務核算更加規(guī)范化的實施。

（2）加強對財務管理相關風險的控制

總結經(jīng)驗，確定申請上市的企業(yè)的財務管理工作的執(zhí)行可能面臨金融風險、流動性風險、投資風險、稅務風險等，如若不能對以上風險予以防范和控制，那么財務管理可能遭受重創(chuàng)，相應的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營將出現(xiàn)問題，這勢必會給企業(yè)上市帶來一定的負面影響。所以，財務規(guī)范之際還需要對財務管理相關風險予以有效的控制，也就是對即將上市企業(yè)運行實際情況和財務管理執(zhí)行計劃加以了解，綜合性分析財務管理可能面臨的風險，進而對不同風險加以分析，明確風險爆發(fā)關鍵，進而制定針對性的措施加以控制，盡可能的保證財務安全。比如金融風險發(fā)生關鍵是企業(yè)融資情況發(fā)生變化，致使不確定因素給財務管理帶來風險，所以控制金融風險應注意集中企業(yè)資源，進一步梳理各個項目，盡可能的拓展融資通道，同時控制融資范圍，盡可能的保證融資安全、可靠、可行。再比如稅務風險發(fā)生的關鍵是企業(yè)過度控制經(jīng)營成本而違背了國家稅收法律和法規(guī);亦或財務管理實施效力較低而無法對稅法變更、稅務政策變更，致使企業(yè)稅務管理不到位，未能及時且有效的解決稅務問題，誘發(fā)稅務風險。對此，應當根據(jù)國家稅務法規(guī)及政策，結合本企業(yè)實際情況而分析稅務管理可能存在的問題，進而評估稅務風險及其產(chǎn)生原因，進而制定可行性的防范措施，盡可能的規(guī)避風險。

（3）提高財務報表管理水平

財務報表能夠直接體現(xiàn)財務管理情況和企業(yè)運行情況，所以制定可行性較高的內(nèi)部財務報表和外部財務報表是非常必要的，以便內(nèi)部財務報表能夠客觀反應企業(yè)內(nèi)部運行情況、資金運轉(zhuǎn)情況等;外部財務報表能夠滿足外部公開財務的需求?；诖耍谝?guī)范企業(yè)財務之際注意提高財務報表管理是非常必要的。而要想要真正做到這一點，需要注意根據(jù)企業(yè)發(fā)展實際情況來合理設計內(nèi)部財務報表，以便其能夠輔助財務管理，使之有針對性、有效性的執(zhí)行;加強對財務體系的監(jiān)督，以便監(jiān)督人員能夠嚴格的審查和監(jiān)督財務報表的制定，及時發(fā)現(xiàn)問題，從而保證財務報表的真實性、可行性。

經(jīng)過本文一系列分析，確定企業(yè)上市前財務規(guī)范是非常必要的，能夠保證財務管理更加科學化、合理化、有效化的實施，促使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動良好展開，創(chuàng)造較高經(jīng)濟效益，同時凸顯企業(yè)的競爭實力，為企業(yè)上市做好準備。當然，要想真正做到這一點，需要強化財務會計的核算能力、加強對財務管理相關風險的控制、提高財務報表管理水平?？傊瑹o論是出于企業(yè)上市考慮還是為了促進企業(yè)在競爭激烈市場環(huán)境之中良好發(fā)展，都要注意規(guī)范財務，提高企業(yè)財務管理水平。

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