水務(wù)企業(yè)成本管理現(xiàn)狀及對(duì)策

張艷

摘要：隨著城鄉(xiāng)水務(wù)一體化改革不斷深化及連續(xù)強(qiáng)投入，水務(wù)高速發(fā)展，資產(chǎn)規(guī)模穩(wěn)步擴(kuò)大。水務(wù)整體壯大的同時(shí)收入成本倒掛問題日益凸顯。如何提升水務(wù)企業(yè)建設(shè)成本和運(yùn)營(yíng)成本控制力度，確保水務(wù)企業(yè)成本的科學(xué)性和合理性，有效降低成本，增強(qiáng)績(jī)效管理成為關(guān)注的話題。本文主要針對(duì)當(dāng)前水務(wù)企業(yè)建設(shè)成本和運(yùn)營(yíng)成本影響因素進(jìn)行全面分析，重點(diǎn)闡述水務(wù)相關(guān)成本管控方式，有助于水務(wù)企業(yè)提升成本管理效率，降低水務(wù)企業(yè)的虧損程度。

關(guān)鍵詞：水務(wù)企業(yè);成本現(xiàn)狀;問題;建議

水務(wù)積極響應(yīng)市政府號(hào)召，完成了城鄉(xiāng)一體化的工作，實(shí)現(xiàn)了同網(wǎng)同質(zhì)，同網(wǎng)同價(jià)的服務(wù)承諾。為了確保水質(zhì)的達(dá)標(biāo)，改善原鄉(xiāng)鎮(zhèn)水管材質(zhì)較差，漏損率高的現(xiàn)象，為了污水出廠水能達(dá)標(biāo)，實(shí)現(xiàn)一級(jí)A排放等，水務(wù)企業(yè)加大基礎(chǔ)設(shè)施投入。這樣在無形中，就增加了水務(wù)企業(yè)的成本。在保持水價(jià)穩(wěn)定的同時(shí)，如何來稀釋成本的俱增，水務(wù)企業(yè)需要進(jìn)一步完善內(nèi)部管控，細(xì)化分析內(nèi)部成本構(gòu)成，在合理范圍內(nèi)嚴(yán)格控制成本，壓縮費(fèi)用性支出，強(qiáng)化內(nèi)部挖潛，切實(shí)謀劃落實(shí)成本精細(xì)化管理的系列措施。

一、成本管理現(xiàn)狀分析

近年來，水務(wù)企業(yè)雖采取了一系列開源節(jié)流措施，但供排水費(fèi)收入畢竟基數(shù)偏低、總量有限。隨著連年水務(wù)基礎(chǔ)設(shè)施大量建成投運(yùn)，運(yùn)行維護(hù)費(fèi)用驟增，固定資產(chǎn)折舊和財(cái)務(wù)費(fèi)用翻番。

十二五期間為水務(wù)企業(yè)城鄉(xiāng)一體化改革之年，處于水務(wù)基礎(chǔ)設(shè)施大投入階段，每年工程投入達(dá)5億以上，鑒于系統(tǒng)內(nèi)企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本大幅上升，成本收入倒掛更為突出，經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量嚴(yán)重不足，剔除外部補(bǔ)償機(jī)制外，企業(yè)內(nèi)部成本控制任重道遠(yuǎn)。

二、現(xiàn)階段成本管理存在主要問題

（1）供排水企業(yè)成本現(xiàn)狀和主要問題

第一，投資加速推進(jìn)，折舊成本持續(xù)上漲。水務(wù)行業(yè)作為基礎(chǔ)設(shè)施公益性行業(yè)，在滿足城市發(fā)展需求的基礎(chǔ)上盡可能地實(shí)現(xiàn)高標(biāo)準(zhǔn)安全儲(chǔ)備要求，因此在投資規(guī)模上需適度超前。城鄉(xiāng)一體化改革以來，新建水廠、污水廠提標(biāo)、新建濕地、管網(wǎng)建設(shè)等一系列工程全面鋪開。水務(wù)系統(tǒng)的固定資產(chǎn)和在建工程成本持續(xù)攀高。

第二，融資金額遞增，財(cái)務(wù)成本不斷攀高。水務(wù)自身的現(xiàn)金流量根本無法滿足高強(qiáng)度的投資支出，近幾年項(xiàng)目建設(shè)主要以銀行貸款為主。水務(wù)企業(yè)借款金額蕎鍬賣士增加，雖然銀行貸款利率基本控制在基準(zhǔn)利率之內(nèi)，但由于貸款基數(shù)日益增加，融資成本也是總成本中支出較大的一部分。

第三，廢舊物資和空余房產(chǎn)閑置情況持續(xù)存在。隨著水務(wù)行業(yè)提標(biāo)改造、管網(wǎng)更新等一系列工程的推進(jìn)，勢(shì)必產(chǎn)生大量的廢舊、閑置物資。目前這類資產(chǎn)在本單位內(nèi)無法盤活的情況下，只能作為閑置物資堆積在倉庫，尚未形成在水務(wù)系統(tǒng)內(nèi)盤活周轉(zhuǎn)的流轉(zhuǎn)機(jī)制，無法充分發(fā)揮資產(chǎn)的再利用價(jià)值。近幾年來水務(wù)易地新建房屋較多，由于受地域、招標(biāo)程序等條件的限制，部分房產(chǎn)處于空閑狀態(tài)，無法全部出租，國(guó)有資產(chǎn)保值增值效益未能體現(xiàn)。

第四，提高水質(zhì)同時(shí)，變動(dòng)成本呈現(xiàn)上升趨勢(shì)。近幾年隨著自來水廠擴(kuò)建和污水廠提標(biāo)改造、濕地投入運(yùn)行，在水質(zhì)及處理能力不斷提高的同時(shí)也帶來了變動(dòng)成本的增加。根據(jù)最新財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)測(cè)算，變動(dòng)成本中主要增長(zhǎng)點(diǎn)是電費(fèi)、污泥處置費(fèi)、水處理材料費(fèi)、濕地運(yùn)維費(fèi)用等。

第五，稅費(fèi)成本較大。增值稅和房產(chǎn)稅是水務(wù)企業(yè)兩大主要稅種，目前面臨增值銳進(jìn)項(xiàng)稅抵扣少，增值稅繳納總額較多。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2017年供水企業(yè)稅負(fù)率平均4%左右。海寧水務(wù)管轄范圍覆蓋海寧12個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，每個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)均設(shè)有營(yíng)業(yè)用房，還有幾百座加壓泵房，房產(chǎn)數(shù)量多致使房產(chǎn)稅的繳納基礎(chǔ)較大，2017年房產(chǎn)稅費(fèi)在400萬元。

第六，污泥處理成本增加較多。近兩年，隨著環(huán)保部門監(jiān)管力度不斷加強(qiáng)，供排水企業(yè)污泥處理成本增加較多，目前周邊呈現(xiàn)污泥處理廠供不應(yīng)求的局面，處理成本商談空間較小。根據(jù)現(xiàn)有數(shù)據(jù)測(cè)算，至2017年底，系統(tǒng)內(nèi)四大主力公司污泥處理費(fèi)用將增加近1000萬。

（2）非主力公司成本現(xiàn)狀和主要問題

工程公司施工面廣，工程結(jié)算期長(zhǎng)，資金不能及時(shí)回籠。天源公司工程范圍逐步擴(kuò)大的同時(shí)勞務(wù)分包工程也在不斷增多，在施工隊(duì)伍中存在素質(zhì)低下、專業(yè)技術(shù)差參不齊等不足，天源現(xiàn)有的人員很難對(duì)工地成本控制進(jìn)行深入了解和掌握。由于工程量多、人員緊缺，工程結(jié)算期限較長(zhǎng)，造成資金不能及時(shí)回收，資金墊付時(shí)間過長(zhǎng)等情況，資金供需矛盾加大。

三、加強(qiáng)成本管理的思考與建議

（1）系統(tǒng)謀劃水務(wù)發(fā)展規(guī)劃，分階段酌情推進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)。水務(wù)項(xiàng)目具有長(zhǎng)期持續(xù)運(yùn)行、供排民生保障的行業(yè)特點(diǎn)。在保證供水可靠性和項(xiàng)目全生命周期成本最低的前提下開展項(xiàng)目建設(shè)，應(yīng)先進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)必要性分析、項(xiàng)目建設(shè)效益評(píng)估、項(xiàng)目建設(shè)技術(shù)總路線論證等，將工程項(xiàng)目總投資控制在合理或較低水平;結(jié)合城市發(fā)展規(guī)劃前瞻性等特點(diǎn)，適當(dāng)考慮項(xiàng)目近期、中期、遠(yuǎn)期投資的科學(xué)結(jié)合，避免重復(fù)投資;水務(wù)行業(yè)自身對(duì)工程的后續(xù)審計(jì)工作要及時(shí)跟進(jìn)，已投運(yùn)資產(chǎn)及時(shí)轉(zhuǎn)固，折舊費(fèi)用在成本中得以及時(shí)體現(xiàn)。

（2）多渠道籌措資金，優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)，減少財(cái)務(wù)成本。努力爭(zhēng)取各項(xiàng)補(bǔ)助政策，降低貸款資金比例;除了項(xiàng)目貸款為主的融資方式外，開拓和嘗試低利率、期限長(zhǎng)的各類融資產(chǎn)品，逐步置換原有相對(duì)的高利率、期限短的貸款;在政策允許范圍內(nèi)，靈活選擇銀行存款產(chǎn)品，提高存款利息，降低資金成本;推廣銀行承兌匯票的使用，大額物資采購或工程款支付時(shí)鼓勵(lì)使用銀行承兌匯票;適時(shí)研究推進(jìn)資本市場(chǎng)直接融資模式，優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)，降低融資成本。

（3）多籌并舉保障國(guó)有資產(chǎn)保值增值。將閑置、廢舊物資清理作為常態(tài)化工作進(jìn)行，借助智慧水務(wù)平臺(tái)建立閑置、廢舊物資管理中心，（統(tǒng)一調(diào)度倉庫），擬定水務(wù)系統(tǒng)內(nèi)流轉(zhuǎn)盤活的具體操作辦法，最大限度發(fā)揮資產(chǎn)價(jià)值。加強(qiáng)物資采購與倉庫管理工作，以運(yùn)營(yíng)需求為前提，提高采購計(jì)劃性，各類物資按計(jì)劃采購，避免積壓。針對(duì)房屋閑置問題，公司層面通過多方面宣傳，克服地段偏僻等困難，提高閑置房屋出租率，使房屋充分使用。集團(tuán)層面向相關(guān)部門反映實(shí)際情況，爭(zhēng)取簡(jiǎn)化房屋出租程序，按金額大小分別處理，以降低出租中介成本。

（4）持續(xù)推進(jìn)節(jié)能降耗，合理控制企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本。原料和電費(fèi)的支出在制水成本中占較大比例，通過節(jié)能降耗改進(jìn)制水材料的投加工藝、改善材料用量搭配、提高機(jī)組運(yùn)行效率、優(yōu)化設(shè)備配置、改進(jìn)現(xiàn)有技術(shù)等工作來降低成本;維修費(fèi)的控制應(yīng)加強(qiáng)工程現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督和工程結(jié)算審核等管理工作，避免錯(cuò)弊現(xiàn)象出現(xiàn)。加強(qiáng)日常市政管網(wǎng)的檢查，盡量減少爆漏的發(fā)生，同時(shí)運(yùn)用GIS系統(tǒng)提供的信息，提高修漏及時(shí)率、減少漏耗，盡早修復(fù)通水減少企業(yè)損失;污泥處理系統(tǒng)內(nèi)信息共享，可嘗試污泥處理相關(guān)協(xié)議集團(tuán)打包談判，提高議價(jià)能力，積極探索利用系統(tǒng)內(nèi)濕地污泥消化技術(shù)，降低污泥處理成本;此外，積極開展?jié)竦厝a(chǎn)運(yùn)營(yíng)嘗試，以抵減運(yùn)維成本的快速攀升。

（5）密切關(guān)注行業(yè)新稅收政策，在合法合規(guī)前提下，及早謀劃合理避稅措施，適度降低稅金成本。充分掌握和利用各種稅收優(yōu)惠政策，積極爭(zhēng)取最大限度的享受。增值稅方面要對(duì)購物時(shí)取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行宣貫，爭(zhēng)取更多的進(jìn)項(xiàng)抵扣，以降低增值稅負(fù)。房產(chǎn)稅方面積極向財(cái)政爭(zhēng)取地方留存部分返回，彌補(bǔ)水務(wù)企業(yè)的虧損。

（6）進(jìn)一步加強(qiáng)工程管理，縮短工程結(jié)算周期。提高施工隊(duì)伍素質(zhì)，規(guī)范物資出入庫管理;加強(qiáng)工程質(zhì)量監(jiān)督，采取定期或不定期形式經(jīng)常性開展對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的綜合和專項(xiàng)檢查。加大財(cái)務(wù)監(jiān)督力度，熟悉施工過程各環(huán)節(jié)，有效監(jiān)督各項(xiàng)消耗，降低工程成本。配備適當(dāng)?shù)娜藛T，采取自行審計(jì)和委托審計(jì)相結(jié)合的方式，縮短審計(jì)期限，加快工程決算進(jìn)度，最大限度的提高資金的流通周期和效率，降低資金的使用成本。

總之，積極有效的對(duì)水務(wù)企業(yè)進(jìn)行成本管控，提升水務(wù)運(yùn)營(yíng)效率和管理水平，增強(qiáng)企業(yè)籌資能力和項(xiàng)目收益，逐漸完成功能性公司向經(jīng)營(yíng)性公司的轉(zhuǎn)變。