國企領(lǐng)導(dǎo)入任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的問題及對(duì)策研究

高紅

摘要：當(dāng)前國有企業(yè)在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及資料方面失真，利用價(jià)值不大;企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子決策失誤、內(nèi)部控制制度不完善等影響國有資產(chǎn)流失，國有資產(chǎn)增值保值率低、影響企業(yè)發(fā)展。因此，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為政府對(duì)國有企業(yè)的外部監(jiān)督的重要性越來越強(qiáng)。如何更好的理解運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任，已成為當(dāng)前亟待解決的問題。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);國企領(lǐng)導(dǎo)入;審計(jì)機(jī)關(guān);任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念

《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)入員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（中辦發(fā)[2010]32號(hào)）第四條規(guī)定所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因其所任職務(wù)，依法對(duì)本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。在實(shí)際審計(jì)工作中，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審訓(xùn)所審計(jì)的內(nèi)容范圍既包嘶虧經(jīng)營、管理企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，也包括行政管理、公共服務(wù)事務(wù)的公共責(zé)任。并且在我國任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)在各個(gè)單位五匕世的日常工作中發(fā)揮著重要的作用，已經(jīng)成為國家和部門組織建立完善整個(gè)管理體系的關(guān)鍵組成部分。

二、當(dāng)前國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)入任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問題

（1）領(lǐng)導(dǎo)入責(zé)任界定模糊

目前審計(jì)側(cè)重點(diǎn)只停留在經(jīng)濟(jì)責(zé)任及財(cái)務(wù)責(zé)任，而忽略了領(lǐng)導(dǎo)入的其他責(zé)任。而審計(jì)評(píng)價(jià)超越了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍，這是客觀存在的，因企業(yè)的整體情況是息息相關(guān)的，而領(lǐng)導(dǎo)入又是企業(yè)的總負(fù)責(zé)人，評(píng)價(jià)或過于宏觀，或過于現(xiàn)實(shí)，或過于寬泛。

（2）審訓(xùn)評(píng)價(jià)指楊量訓(xùn)不合理

審計(jì)評(píng)價(jià)有時(shí)僅僅從財(cái)務(wù)角度出發(fā)，與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的評(píng)價(jià)一樣，對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人所承擔(dān)的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任不能重點(diǎn)突出、內(nèi)部控制制度詳細(xì)的評(píng)價(jià)也不全面。過度依賴財(cái)務(wù)指標(biāo)，而財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性有時(shí)有待考證，會(huì)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)失真。

（3）審計(jì)結(jié)果利用價(jià)值低

審計(jì)結(jié)果有時(shí)主觀性太強(qiáng)，沒有按謹(jǐn)慎性、實(shí)事求是性原則進(jìn)行描述，沒有按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確定，形式主義存在，導(dǎo)致缺乏應(yīng)有的利用價(jià)值，獎(jiǎng)懲不明確。在實(shí)際審計(jì)過程中，鑒于審計(jì)人員的水平及審計(jì)范圍、內(nèi)容的確定等影響，有時(shí)審計(jì)結(jié)論缺乏詳細(xì)事實(shí)證明材料，審訓(xùn)結(jié)果不很公正。增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，影響對(duì)被審計(jì)入的工作的評(píng)價(jià)。

三、加強(qiáng)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)入任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策與建議

（1）正確理解與把握企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)入的五大責(zé)任

在《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)入員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》第十七條規(guī)定中明確了對(duì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)入員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的核實(shí)，看看數(shù)據(jù)是否符合真實(shí)性、合法性、效益性的原則;還包括國有企業(yè)內(nèi)部管理的狀況，如內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況、履行國有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督職責(zé)情況。由此可見，國有出資企業(yè)管理人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括財(cái)務(wù)責(zé)任、管理責(zé)任、績(jī)效責(zé)任、法紀(jì)責(zé)任和社會(huì)責(zé)任五大方面。

（2）合理設(shè)置評(píng)價(jià)指標(biāo)

一是圍繞財(cái)務(wù)指標(biāo)為評(píng)價(jià)的核心指標(biāo)對(duì)具體的審計(jì)];作具有重要的現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。審計(jì)部門在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理過程中更能了解企業(yè)的情況，能夠合理公正的評(píng)價(jià)被審計(jì)人員的政績(jī)。二是對(duì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)入任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容既包括所在企業(yè)的經(jīng)營情況，對(duì)企業(yè)的資本的運(yùn)行、債權(quán)債務(wù)、利潤完成等財(cái)務(wù)情況進(jìn)行真實(shí)性、合法性、和效益性進(jìn)行核查、評(píng)價(jià)，根據(jù)審計(jì)結(jié)果確定責(zé)任。三是通過獲取國有企業(yè)日常的監(jiān)管情況及各項(xiàng)制度的建立，可比較全面的了解企業(yè)的狀況。四是年末通過對(duì)企業(yè)統(tǒng)計(jì)年報(bào)的逐級(jí)報(bào)送，了解國有資產(chǎn)的增值保值情況、實(shí)現(xiàn)利潤狀況，對(duì)國有企業(yè)的整體經(jīng)營狀況有更深層次的評(píng)價(jià)。

（3）有效利用審訓(xùn)評(píng)價(jià)結(jié)果

1.如實(shí)反饋審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果

對(duì)于國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)入在任期內(nèi)每年的評(píng)價(jià)指標(biāo)已不等的檔次顯示，可劃分為優(yōu)秀（A）、良好（B）、一般（C）、較低（D）、低下（E）五中類型。同時(shí)要與上年同期進(jìn)行比較，查看績(jī)效改進(jìn)程度，并在同行業(yè)內(nèi)進(jìn)行比較，以公正、合理、事實(shí)求是的態(tài)度出評(píng)價(jià)結(jié)果。對(duì)主要審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化評(píng)價(jià)如重點(diǎn)決策、內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制制度的建立、實(shí)行是保證企業(yè)各部門相互協(xié)作、劃清責(zé)任的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)狀況的好壞、資本是否保值增值可反映出企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)入引領(lǐng)企業(yè)發(fā)展的程度、長(zhǎng)期戰(zhàn)略的制定、經(jīng)營決策能力水平、管理處理事務(wù)的水平高低、經(jīng)營成果與效率的優(yōu)劣。財(cái)務(wù)狀況的好壞對(duì)做出審計(jì)評(píng)價(jià)非常重要。

2.審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果影響

依據(jù)審訓(xùn)結(jié)果，對(duì)審計(jì)中的問題從領(lǐng)導(dǎo)入應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任點(diǎn)出發(fā)，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題一指出。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)入對(duì)本企業(yè)的資產(chǎn)狀況和經(jīng)營狀況、重要決策負(fù)有全面責(zé)任，在實(shí)際工作中分工明確后，對(duì)其他事項(xiàng)負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。企業(yè)的廳玫管理部門和法人治理結(jié)構(gòu)的組織對(duì)審訓(xùn)評(píng)價(jià)結(jié)果評(píng)定為優(yōu)、良好的國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)入，可以考慮選撥任用，提拔、表彰通告，對(duì)有問題的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人，應(yīng)依法依紀(jì)給予懲罰，還要對(duì)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的被審訓(xùn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人考慮行職責(zé)過程中存在的問題，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人應(yīng)夕刑旦自接責(zé)任和主管責(zé)任的追究。

四、結(jié)語

總之，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部及國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)入進(jìn)行的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是新時(shí)代、是黨和國家對(duì)領(lǐng)導(dǎo)入任用的要求，是響應(yīng)黨的十七大以來的號(hào)召，是實(shí)現(xiàn)黨的十九大對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部工作作風(fēng)要求的落實(shí)，是保證國有企業(yè)資產(chǎn)增值保值的必要手段。所以，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度、完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容、完善審計(jì)評(píng)價(jià)系統(tǒng)的統(tǒng)一性和合理性、解決審計(jì)中存在問題等一系列工作迫在眉睫。

參考文獻(xiàn)

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