加強建筑業(yè)稅務管理有效途徑分析

李茂清

摘要：伴隨社會主義市場經(jīng)濟的持續(xù)、高速發(fā)展，我國建筑業(yè)在此背景下，呈現(xiàn)出繁榮的發(fā)展景象，建筑業(yè)稅收日漸成為地方稅收的重要稅源。但因建筑企業(yè)有著比較復雜的組織形式，轉包、掛靠情況普遍，工程作業(yè)流動性大，使得建筑企業(yè)在稅務管理上存在諸多漏洞，許多稅收政策較難真正落實。本文首先簡要分析了建筑業(yè)稅務管理中所存在的突出問題，指出了問題出現(xiàn)的原因，最后探討了強化建筑業(yè)稅務管理的具體對策與方法。

關鍵詞：建筑業(yè);稅務管理;途徑

近年來，伴隨市壇絲到齊的日漸繁榮，投資環(huán)境的日漸優(yōu)化與完善，我國建筑業(yè)在這大環(huán)境中，呈現(xiàn)出迅猛的發(fā)展勢頭。隨著規(guī)模的日漸擴大，行業(yè)建設的持續(xù)推進，建筑業(yè)稅收日漸增多，已然成為各個地方稅收的重要來源，但需要指出的是，因建筑業(yè)有著比較復雜的企業(yè)模式，工程建設投入多、工期長、施口佳度大巨環(huán)節(jié)多，使得建筑業(yè)稅務管理尤為繁瑣。對此，怎樣圍繞建筑業(yè)開展更加高效的稅務管理，乃是當前稅務部門所需迫切解決的重準點問題，本文就此作‘探討。

一、建筑業(yè)稅務管理中所存在的突出問題分析

（1）稅務管理人員對政策制度的學習能力欠缺，執(zhí)行政策不力

納稅意識實為納稅人履行納稅義務的態(tài)度與觀念反映，多表現(xiàn)為人們對稅收的實際認知與重現(xiàn)態(tài)度，可以這樣說，在企業(yè)日常經(jīng)營管理中，多數(shù)隱患與漏洞均或多或少的與領導有關聯(lián)，稅務管理也是這樣。企業(yè)管理者因自身知識水平相對有限，納稅意識缺乏，難以正視自身的納稅義務，缺乏對相關政策制度的學習能力，同樣是想盡一切力祛逃稅，巨一些管理者還片面性的認為稅法并非法律，而是人情，只要和稅務機關將關系搞好就行，因而不注重政策制度的學習，即便學習，也不去執(zhí)行，因而造成了他們稅務知識淡薄，引發(fā)稅務問題。

（2）稅源管控范圍窄，一些項目存在管控缺位，稅源不斷且大量流失

針對傳統(tǒng)類型的建筑也稅務管理來講，其僅重現(xiàn)建筑企業(yè)的各項日常管理工作，而對建全句頁目的精細化管理，卻不予重視，甚至是忽視;對于稅務機關而言，要想獲得征管信息，僅能從財務報表與納稅申報表中得到，并只能對其成本、收入、稅金、費用以及資金的具體流動情況進行整體上的掌握，而對于那些具體施工項目的納稅情況，則較難實施準確、全面、深人、細致的掌握，因此，這便造成了許多工程項目悅務管理存在缺位的情況。此外，還需要指出的是，施工單位雖然已經(jīng)圍繞建設項目，對其進行了專門性的納稅申報，但也僅能針對其人工費方面的收芍羞行納稅，而對提前完工、甲方供料或者是那些優(yōu)質工程的特別降低等，卻給予隱瞞。

（3）管控稅源的深度不足，管理方式單一且處方，偷稅漏稅情況嚴重

現(xiàn)階段，對于部分地稅機關而言，由于其征管專業(yè)化及操作技能水平不高，另外，在設置征管流程上，存在不完善、不規(guī)范、不細致的情況;許多征收單位大多采取的是“以票管稅”的落后且單一的操作手段，僅僅停留在監(jiān)管建筑業(yè)專用發(fā)票的代開上。針對施工單位來講，其經(jīng)常會出現(xiàn)申報不實、零申報的情況，除此之外，還會發(fā)生不申報的嚴重情況;稅務機關雖然已經(jīng)從整體上掌握或了解了施工單位的運營情況，但是針對那些單個的工程項目來講，卻難以準確掌握其價格構成，稅款滯后或流失情況仍然普遍存在。部分建設單位由于存在資金缺乏、運作不良等問題，使得他們會選擇采用房產(chǎn)所有權、車輛及用材料物資等，對部分工程價款予以抵頂，針對此部分抵頂工程價款的各種事物來講，建筑施工企業(yè)通常情況下，不會將其匯總到總收入當中，也不會在對應賬目中記錄，由此便出現(xiàn)了資金賬外循環(huán)的情況。

（4）部門配合機制欠缺，管理乏力，稅收政策難落實

建筑施工過程中，在對其進行前期管理時，相關法律法規(guī)中對稅務機關參與先期參與權方面，并沒有明確規(guī)定;受此影響，使得主管稅務機關準以及時、全面且準確的掌握工程招標、資金投入、開工及承包合約等情況，因此，這勢必會對稅務機關職能作用的發(fā)揮造成影響與限制。相關稅務機關要想了解工程實況，需要通過后期的詢問、檢查及觀察等來獲取，所以不可避免的發(fā)生，直至施工結束時，稅務機關才實施調查，此時的管理已經(jīng)存在一定的滯后性，整個工作變得十分的被動，進而會引發(fā)嚴重的稅收流失。

二、建筑業(yè)稅務管理問題產(chǎn)生的原因

（1）企業(yè)存在復雜的組織形式，分、轉包及掛靠情況多見

現(xiàn)階段，建筑企業(yè)對施工資質出借或者一是變相出借，工程項目層層轉包、分包情況比較常見目普遍，暗箱操作狀況屢禁不止。些施工資質比較低，或無施工資質的小企業(yè)，為了能夠更多的包攬建筑工程，紛紛采取掛名、分包等;經(jīng)營方式，掛靠那些有較高施工資質的企業(yè)，或者是對其施工資質予以借用。對于那些有資質的施工企業(yè)，會向這些無資質的掃靠隊或君絲商隊，收取一定的管理費，然后對其故任自流;對于這些施工隊，稅務機關較難將其劃歸至正常的稅務管理范疇中。

（2）施工環(huán)節(jié)多，管理鏈條長

針對處于建設狀態(tài)的項目來講，其有著諸多環(huán)節(jié)，比如樓梯、裝飾燈光、水電暖氣、樁基、勘察設計及消防等。對于單項工程而言，其普遍存在跨年度作業(yè)的情況，項目存續(xù)期長達數(shù)年。此外，不及時、不全部結算工程款項，入庫稅款延期申報或少申報等情況，仍普遍存在。

（3）一些環(huán)節(jié)存趁已丈于隱蔽的經(jīng)營方式，作業(yè)流動性大

因建筑施口頁目大多處于零散分布狀態(tài)，因而流動性較強，且施工地點比較酷蔽，些項目甚至還需要野外作業(yè);施工企業(yè)心存僥幸，針對一些自認為比較隱蔽的經(jīng)營行為，均予以隱瞞，不上報。基于傳統(tǒng)管理而言，施工企業(yè)注冊地稅務機粼交難全面、及時且準確的掌握企業(yè)的當前經(jīng)營情況，經(jīng)常出現(xiàn)稅務機關忙碌于事后追討，偷逃問題仍屢次出現(xiàn)的情況。

（4）企業(yè)存在比較淡薄的納稅意識，稅法難遵從

現(xiàn)階段，針對建安企業(yè)而言，其大多欠稅均因工程款回籠遲緩及墊資經(jīng)營，而導致資金流動不足，使得企業(yè)不開發(fā)票，或是不繳納稅款，最終演變?yōu)榍范?。而針對那些外來的施工單位來講，因對其監(jiān)控不利，當工程結束后，他們會快速離開，一些工程款選擇去外地開發(fā)票，因而會造成欠稅難繳的情況。

三、強化建筑業(yè)稅務管理的具體策略

（1）項目如實登記，雙向申報，建立嚴密、系統(tǒng)化的稅源監(jiān)控機制

1.做好項目登記工作，促進管理流程的規(guī)范化

針對建筑項目登記管理來講，其內容主要囊韋卯頁目注銷登記、項目變更登記以及項目開工登記等。對于建設單位而言，當其在還沒有辦理開日午可相關手續(xù)前，需要與施工單一道至稅務機關，就建筑業(yè)悅收項目登記手續(xù)進行辦理;在施工階段，如果建筑項目出王賤交大變化，比如停、緩建等，建筑施工企業(yè)需與建設單位一道，到地稅部門，完成項目變更登記手續(xù)的力、理;當建筑項目完工，目驗收成功后，建設單拉需要到主瑞竇任也稅機關，進行項目注銷登記手續(xù)的辦理，目將代征稅款結清，將代扣代征稅款憑證，以及《委托代征稅款證書》交回。

2.實施雙向申報，對管理內容進行細化處理

對于建筑項目來講，如果其已經(jīng)被劃歸至稅務正常管理范疇，此時，建設單位需要到機構所在地征收分局、項目所在地的征收分局進行納稅申報，而建筑企業(yè)同樣到上述部門進行納稅申報。針對建設單位而言，其從之前的匯總報稅，開始向定期明細申報轉變。主要劃分為項目申報的具體進度、代征稅款及付款情況等內容。針對建筑企業(yè)而言，不僅要依據(jù)相關法律條款，辦理納稅申報手續(xù)，而且還需依據(jù)具體的工程進度，將《建筑業(yè)稅收明細申報表》送至機構所在地征收分局。通過對建筑項目的納稅申報流程進行細化，不僅能使稅源監(jiān)控鏈條得到延長之外，還可以使納稅申報的準確性得到大幅提升。

（2）雙向管理，各負其責，構建高效協(xié)同的工作機制

1.明確各崗位職責，做到科學定位

依據(jù)雙向管理的具體要求，對建筑業(yè)稅收管理員的具體職責加以明確，此外，還需對建筑企業(yè)機構所在地征收分局以及建筑項目所在地征收分局的具體職責加以明確。針對建筑項目所在地征收分局來講，其除了負責建設單位代征稅款的解繳、申報的監(jiān)督之外，還負責監(jiān)督貨款結算過程、施工的整個過程以及開工與竣工驗收等。而對于建筑企業(yè)機構所在地的征收分局而言，其主要對納稅人進行監(jiān)督，使其能夠嚴格依據(jù)工程進度、項目預算開展納稅申報;另外，還負責稅款繳納情況的監(jiān)督，以及財務核算的監(jiān)督，為項目所在地征收分局諸如項目稅款清算、注銷等工作的正常、高效開展提供協(xié)助。

2.實施動態(tài)化控制，開展專業(yè)化管理

為了更好的對建筑項目實施有效管理，稅務機關需根據(jù)實際需要，以專責、專職與專人方式，跟蹤管理建筑項目。對建設單位進行監(jiān)督，使其依據(jù)相關法律條款進行稅款的代扣，對建設項目的施工進度給予全面、準確的掌握，監(jiān)控并分析涉稅的動態(tài)信息，針對從中所發(fā)現(xiàn)的問題，及時制定措施給予解決;此外，還需從根本上實現(xiàn)施工過程與稅源監(jiān)控管理之間的同步運轉，確保稅款能夠足額巨及時入庫，為項目順利完工提供指導。

四、結語

綜上，伴隨社會經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展，整個建筑業(yè)呈現(xiàn)出繁榮的發(fā)展景象，從此行業(yè)中能夠得到的稅收也日漸增多，因此，對其開展全面的稅務管理工作，對于稅收工作的工作的順利推進至關重要。需要指出的是，當前建筑業(yè)稅務管理仍存在一些突出問題，原因多樣且復雜，對此，通過制定詳細、全面巨深入的悅務措施、機制等，有助于此方面工作的高效化開展。

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