稅收籌劃視野下的高校稅務(wù)管理完善途徑

張晗迎

當(dāng)前，為適應(yīng)稅收籌劃視野的新要求，全國高校稅務(wù)管理正在進(jìn)行一場重要變革，許多高校正在探索新的管理方式和途徑，在這些投石問路的過程中，陸續(xù)也暴露出一些問題。高校作為涉稅群體中的重要一員，校園資金的來源多樣化，致使高校稅務(wù)管理面臨比其他行業(yè)更加劇烈的變革，必須在法律允許范圍內(nèi)，進(jìn)行科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亩愂战y(tǒng)籌才能切實(shí)維護(hù)自身權(quán)益，因此其稅務(wù)管理的完善途徑更具有代表性。本文將從稅收的籌劃視野下如何完善高校的稅務(wù)管理途徑入手展開分析，為高校進(jìn)行更加科學(xué)合理的稅務(wù)管理指明方向。

在稅收籌劃視野下，高校對稅收政策進(jìn)行正確的解讀和應(yīng)用非常重要，既要保證依法合規(guī)納稅，又要能夠適當(dāng)合理避稅。通常來講，我國高校的稅務(wù)管理相關(guān)工作，主要考慮的是國家層面相關(guān)優(yōu)惠政策是否得到具體的落實(shí)，稅務(wù)的相關(guān)核算方法是否對應(yīng)，社會注資對高校的影響，以及會計核算憑據(jù)是否缺失或遺漏等問題。具體可以通過綜合把握高校相關(guān)稅收普惠政策、完善健全稅收的相關(guān)憑據(jù)，以及建立健全高校財務(wù)核算的相關(guān)制度等方式途徑，對高校的稅務(wù)管理進(jìn)行統(tǒng)籌完善，確保高校合理納稅、科學(xué)避稅。

一、稅收籌劃視野下的高校稅務(wù)管理的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)

在大數(shù)據(jù)時代背景下，很多高校對稅收籌劃進(jìn)行了立項研究，在涉稅的數(shù)字化建設(shè)、人才培養(yǎng)及安全保護(hù)等方面有許多先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)值得學(xué)習(xí)和借鑒。

（一）數(shù)字化程度較高。分析國外高校的稅收管理可以發(fā)現(xiàn)，進(jìn)行稅收籌劃的重要基礎(chǔ)就是實(shí)現(xiàn)稅收數(shù)據(jù)信息數(shù)字化是。以美國高校為例，自1960年以來，他們國家就著手建立稅收的大數(shù)據(jù)平臺，并通過立法明確了具體的共享數(shù)據(jù)內(nèi)容，這對高校的稅務(wù)管理帶來的一定的便利。而與美國同步進(jìn)行稅收改革的是德國，他們的稅務(wù)體系通過公民私人稅務(wù)平臺實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上納稅申報，有效提高納稅義務(wù)的符合度。這種數(shù)據(jù)共享的納稅系統(tǒng)，可以監(jiān)督納稅人的合法納稅行為，他們的高校在納稅管理上也比較透明，操作更為規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)管理效果比較顯著。

（二）人才體系較為健全。隨著信息時代的飛速發(fā)展，大數(shù)據(jù)統(tǒng)籌管理的趨勢勢不可擋。而國外高校在這一人才領(lǐng)域的培養(yǎng)，也有一定的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。他們在稅收籌劃的實(shí)踐中，投入了大量精力和財力，培養(yǎng)了一批稅務(wù)管理領(lǐng)域懂?dāng)?shù)據(jù)、善于分析的專家和能手，幫助學(xué)校研究稅收大數(shù)據(jù)，進(jìn)行稅務(wù)管理工作。在稅收籌劃視野下，稅務(wù)最核心的問題就是數(shù)據(jù)，而大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，也為全世界提供了數(shù)以萬計的稅務(wù)相關(guān)工作崗位，為高校及社會提供相關(guān)稅務(wù)服務(wù)。

（三）安全措施較為完善。在錯綜復(fù)雜的國際環(huán)境中，全球各國逐漸從戰(zhàn)略角度構(gòu)建稅收安全防護(hù)網(wǎng)。為了更好地維護(hù)自身的涉稅信息安全，哈佛、斯坦福、伯克利等世界著名高校，也針對稅務(wù)安全進(jìn)行課題研究，并建立了更為嚴(yán)格的涉稅安全管理制度，進(jìn)一步規(guī)范網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下信息使用者及相關(guān)行為的安全，有效保障高校的涉稅信息處于有力的安全保障范圍內(nèi)，從根本上杜絕數(shù)據(jù)泄露等安全危機(jī)。

二、稅收籌劃視野下的高校稅務(wù)管理存在的問題

縱觀國際高校稅務(wù)管理中體現(xiàn)出的優(yōu)勢和特點(diǎn)，比對國內(nèi)高校在稅務(wù)管理中的具體行為和做法，我們不難看出國內(nèi)高校的稅務(wù)管理還存在著一定的差距。

（一）稅收籌劃的意識不強(qiáng)。對于高校而言，稅收是影響其自身發(fā)展效益的一項重要因素，但我國大部分高校沒有形成這種意識，也無法認(rèn)清稅收籌劃對學(xué)校的重要作用。通常來講，高校的主要領(lǐng)導(dǎo)及高層管理人員沒有看到稅收籌劃的具體意義，過分重視教學(xué)質(zhì)量和科研所帶來的相關(guān)聲譽(yù)影響，沒有把稅收看做是必要的，也是學(xué)校依法合規(guī)生存發(fā)展的必要條件。而一部分高校稅務(wù)管理人員及學(xué)校投資方，僅僅懂得做好相關(guān)的稅務(wù)申報和數(shù)據(jù)采集工作，沒有將稅務(wù)管理進(jìn)行全盤思考，也沒有針對稅收籌劃海開展具體的工作。這種現(xiàn)象存在的主要原因是高校的稅務(wù)管理思路出現(xiàn)了誤區(qū)，根本不考慮稅收籌對學(xué)校發(fā)展的極端重要性。同事，相關(guān)從業(yè)人員也沒有及時學(xué)習(xí)和掌握最新的稅收政策，缺乏稅收法律法規(guī)的常識，導(dǎo)致高校處理涉稅問題不準(zhǔn)確不合規(guī)。

（二）管理體制機(jī)制不健全。高校具備優(yōu)秀的教育團(tuán)隊，隊伍中的專業(yè)人才和技術(shù)人才充滿創(chuàng)新活力。高素質(zhì)、高能力是高校人才隊伍的顯著特征和重要優(yōu)勢。正因如此，高校相關(guān)稅收管理更應(yīng)體現(xiàn)出合理科學(xué)的特點(diǎn)，但我國高校稅務(wù)管理缺乏整體的規(guī)劃性和合規(guī)性。因此，建立健全相關(guān)的管理制度十分必要。高校內(nèi)部稅務(wù)管理制度通常采用分級與統(tǒng)一相結(jié)合的管理方式，維持學(xué)校稅收管理的正常運(yùn)營。在高校中，稅務(wù)管理工作主要有財務(wù)部門負(fù)責(zé)，因此首先要對財務(wù)部門的相關(guān)制度進(jìn)行規(guī)范，確保高校的財務(wù)管理體系比較科學(xué)完善，相關(guān)的財務(wù)工作也趨于標(biāo)準(zhǔn)法、規(guī)范化。但是，許多高校的財務(wù)部門并沒有設(shè)置與稅務(wù)部門相對應(yīng)的稅收籌劃工作人員，導(dǎo)致校園的稅收籌劃缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性和條理性，使高校的稅務(wù)管理工作趨于落后。

（三）普遍缺乏專業(yè)人才。在當(dāng)前稅收籌劃的背景下，高校對涉稅工作的認(rèn)識越來越深刻，也意識到人才對于高校的稅務(wù)管理工作起著重要作用，因此對于稅務(wù)人才的需求量也在不斷攀增。但是，我國的稅收籌劃工作還處于剛剛起步的初級階段，相關(guān)發(fā)展和配套都不夠完善，以往從事財務(wù)工作的相關(guān)人員，整體對稅收籌劃和稅務(wù)管理工作的了解都不夠全面深入，加上高校的財務(wù)系統(tǒng)對員工的在職培養(yǎng)力度不夠，導(dǎo)致高校內(nèi)部的稅收籌劃人員專業(yè)水平低、業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、經(jīng)驗(yàn)?zāi)芰^為落后，致使高校無法正確掌握和運(yùn)用稅務(wù)政策，浪費(fèi)了許多降稅減費(fèi)、增加效益的好機(jī)會。因此，高校培養(yǎng)專業(yè)稅務(wù)人才的任務(wù)刻不容緩。

（四）稅收籌劃存在安全風(fēng)險。分析當(dāng)前的財務(wù)稅收情況，可以發(fā)現(xiàn)高校的稅收籌劃存在著以下幾種風(fēng)險。一是操作風(fēng)險，指的是高校在對學(xué)校相關(guān)的涉稅事項進(jìn)行具體操作時，由于操作環(huán)節(jié)或者是人員的某個失誤，帶來的相關(guān)風(fēng)險。二是合規(guī)風(fēng)險，合指的是由于高校里專業(yè)做好稅務(wù)管理工作的人員，對國家稅收相關(guān)的法律法規(guī)認(rèn)識不清楚、了解不透徹，導(dǎo)致學(xué)校財務(wù)進(jìn)行了錯誤或者違法的稅務(wù)操作，帶來不確定的風(fēng)險。三是政策風(fēng)險，指的是高校在進(jìn)行稅收籌劃過程中，由于政策和法規(guī)的調(diào)整和變動，沒有針對性的進(jìn)行完善更改，導(dǎo)致稅收管理工作滯后落后，不是最合理最優(yōu)化的籌劃方案。

三、稅收籌劃視野下的高校稅務(wù)管理的方法途徑

認(rèn)清稅收籌劃視野下的高校稅務(wù)管理存在的誤區(qū)和問題，我們就可以對癥下藥找到適合我國高校稅務(wù)管理的有效方法和途徑。

（一）要進(jìn)一步加大對稅務(wù)管理相關(guān)人員的培訓(xùn)力度。工作人員作為稅務(wù)管理工作的主體，要依靠個人掌握的稅務(wù)知識和相應(yīng)的運(yùn)用能力，來幫助高校盡量抓住降低稅務(wù)、增加高校效益的重要節(jié)點(diǎn)和機(jī)會。而對于高校的而言，在發(fā)展中進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，必須要讓更加專業(yè)靠譜的人員擔(dān)任稅務(wù)管理工作，并通過培訓(xùn)和鍛煉的方式，建立一支素質(zhì)過硬、經(jīng)驗(yàn)豐富、能力拔尖的專業(yè)隊伍，對當(dāng)下的相關(guān)稅收問題進(jìn)行正確的解讀和全面的分析，并能及時有效地排除稅務(wù)管理中可能出現(xiàn)的安全問題和風(fēng)險隱患，讓稅務(wù)籌劃工作從低起點(diǎn)的模式邁入高發(fā)展的軌道，全面提升高校的稅務(wù)籌劃和管理工作效益。高校如果要進(jìn)行開展完善科學(xué)的稅收籌劃，必須全體上下加深對設(shè)計稅務(wù)的法律法規(guī)的學(xué)習(xí)和認(rèn)識，了解稅務(wù)的法律法規(guī)時刻隨社會發(fā)展而不斷進(jìn)步，稅收籌劃的相關(guān)政策法規(guī)也在不斷更新，不同地區(qū)、行業(yè)也會出臺相應(yīng)的制度和規(guī)范。高校管理人員只有深刻讀懂稅法稅規(guī)，及時準(zhǔn)確掌握稅收新政，精準(zhǔn)把握政策導(dǎo)向，才能做出符合高校實(shí)際、確保高校利益最大化的籌劃方案。具體操作如下：首先要提升校園管理層的稅收籌劃意識，明確稅收籌劃絕對不是偷稅、漏稅和逃稅，是高校采用科學(xué)合理方式進(jìn)行規(guī)劃安排，讓高校實(shí)現(xiàn)限期延遲或整體降低稅費(fèi)的納稅目標(biāo)；其次要投入人力物力集中培專業(yè)人才。高校要想鼓勵校內(nèi)的財務(wù)管理人員進(jìn)行稅務(wù)管理的相關(guān)知識學(xué)習(xí)，就必須讓他們及時了解最新最全的稅法稅規(guī)，切實(shí)提高全校財務(wù)人員的稅務(wù)管理素質(zhì)，進(jìn)而使他們充分運(yùn)用國家的稅收優(yōu)惠政策，來為學(xué)校節(jié)支降本。國家也必須花力氣培養(yǎng)稅務(wù)管理的專業(yè)人才，讓更多的專業(yè)人員對企業(yè)稅收進(jìn)行正確的指導(dǎo)，建立稅務(wù)管理的中介機(jī)構(gòu)，幫助高校及社會企業(yè)科學(xué)避稅，規(guī)避稅務(wù)管理的風(fēng)險。國家稅務(wù)系統(tǒng)也應(yīng)發(fā)揮政府部門的優(yōu)勢，要及時普及稅收相關(guān)的優(yōu)惠政策和法規(guī)，幫助高校和企業(yè)進(jìn)一步了解相關(guān)政策。同時，高校要運(yùn)用大數(shù)據(jù)思維，收集整合稅務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)行有效的分析比對，以此為依據(jù)開展行業(yè)知識推廣，引導(dǎo)稅收管理人員應(yīng)用大數(shù)據(jù)開展工作，培養(yǎng)數(shù)字化整合的思維方式，為高校的稅收管理夯實(shí)思想基礎(chǔ)。

（二）要進(jìn)一步夯實(shí)稅務(wù)籌劃及管理工作的基礎(chǔ)。具有稅務(wù)法律知識是對從事稅務(wù)管理的工作人員的基本要求，高校在進(jìn)行全盤稅務(wù)籌劃時，要確保每一個環(huán)節(jié)、每一個步驟都法律合規(guī)。而高校進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作必須建立在開稅務(wù)法律之上，必須在稅法的支持和允許范圍內(nèi)開展相關(guān)工作，高校如果想保證學(xué)校的基本運(yùn)作和社會經(jīng)濟(jì)效益，就一定要依法辦事，最大限度減少實(shí)收，這是高校發(fā)展的社會責(zé)任。當(dāng)前，我國稅法已經(jīng)有了很大的進(jìn)步，整個體系也有了相當(dāng)?shù)耐晟?，但是部分?xì)節(jié)還需要隨國家發(fā)展進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，稅務(wù)情況依然嚴(yán)峻復(fù)雜，高校在財務(wù)管理中如不遵守規(guī)章，就會容易出現(xiàn)違法決策，嚴(yán)重影響高校的公信力，導(dǎo)致社會經(jīng)濟(jì)效益不斷下滑。因此高校的稅務(wù)籌劃必須比對法律的標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行跟蹤動態(tài)分析，做出符合實(shí)際的適當(dāng)調(diào)整。與此同時，高校要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部稅收籌劃的數(shù)字化系統(tǒng)建設(shè)。 建立一套囊括行業(yè)信息、企業(yè)分析、風(fēng)險評估、審計查賬于一體的大數(shù)據(jù)系統(tǒng)，結(jié)合高校的實(shí)際營運(yùn)情況，找到適合自身發(fā)展的個性化服務(wù)及管理配套方案。這套系統(tǒng)還能讓稅務(wù)管理人員，更加精確地掌握校園的稅務(wù)風(fēng)險防控點(diǎn)，幫助高校規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)稅務(wù)工作開展。

（三）要進(jìn)一步改善高?，F(xiàn)行的稅務(wù)籌劃管理方式。國內(nèi)的稅收體系決定了高校的稅務(wù)風(fēng)險主源是內(nèi)部遵守國家稅法的情況，及其在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步開展稅務(wù)管理工作的情況，因此高校必須針對稅務(wù)管理工作與學(xué)校的經(jīng)營管控一樣進(jìn)行全面加強(qiáng)和優(yōu)化。高校的稅務(wù)管理中，通常存在制度不健全不完善的問題，但對高校進(jìn)行稅收的科學(xué)籌劃，必須要有一個完善的會計核算體系，對高校自身的運(yùn)營情況及發(fā)展趨勢進(jìn)行綜合評價，因此高校必須企結(jié)合自身發(fā)展，建立完善稅務(wù)的管理制度，為稅收籌劃夯實(shí)基礎(chǔ)。高校領(lǐng)導(dǎo)及管理層務(wù)必首先從制度管理方面入手，對稅務(wù)管控進(jìn)行具體改進(jìn)工作，探索適合本校在稅務(wù)管理方面需要形成和完善的具體制度和體系，進(jìn)而通過嚴(yán)格防范涉稅風(fēng)險點(diǎn)，從改進(jìn)財務(wù)稅務(wù)工作方式的角度出發(fā)，構(gòu)建一套適合新時代新形勢的高校稅務(wù)管理相關(guān)制度，推動高校的稅務(wù)管理工作取得新的進(jìn)展。另一方面，高校的稅務(wù)管理工作中常常出現(xiàn)需要定期檢查的票據(jù)和證明。以此為依據(jù)，不斷強(qiáng)化稅務(wù)增值防偽的行政審批事項，并取消了即時辦理的相關(guān)規(guī)定。高校稅務(wù)管理人員必須結(jié)合這些新的改革舉措，全面提升籌劃工作的發(fā)票管理能力，減少不必要的時間浪費(fèi)，提升處理票據(jù)的工作效率，防止出現(xiàn)票據(jù)錯誤的問題和情況。

（四）要進(jìn)一步抓好稅務(wù)管理的風(fēng)險的防控。高校的稅收籌劃應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險管控，不斷完善網(wǎng)絡(luò)安全系統(tǒng)的硬件和軟件平臺建設(shè)，提供一個安全的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境進(jìn)行稅務(wù)管理，加大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)維護(hù)等資金的投入力度必須從三個方面嚴(yán)格加強(qiáng)安全防范措施。一是必須要與國家的政府部門進(jìn)行積極的溝通進(jìn)和協(xié)調(diào)，探索建立一部完善的稅收籌劃服務(wù)規(guī)程及相關(guān)法律法規(guī)，以法律法規(guī)來嚴(yán)格規(guī)范稅收籌劃工作和行業(yè)的科學(xué)發(fā)展，避免高校的納稅人出現(xiàn)隱私被泄露的問題。另外，為了規(guī)范稅收籌劃行業(yè)，約束他們的執(zhí)業(yè)行為和范圍，國家應(yīng)該探索研究一套出臺囊括稅務(wù)師法、稅收籌劃法和稅務(wù)代理程序法等法律法規(guī)在內(nèi)的一部新綜合法，進(jìn)一步來規(guī)范和規(guī)范高校與企業(yè)的稅務(wù)管理行業(yè)，讓國家為稅收籌劃行業(yè)的發(fā)展，營造出一個完善和諧的大環(huán)境大氛圍；二是必須積極探索和完善稅收籌劃背景下的大數(shù)據(jù)設(shè)施，通過建立信息數(shù)據(jù)平臺，保護(hù)納稅人的隱私安全和信息安全，讓高校在安全的大環(huán)境下進(jìn)行合理的稅務(wù)管理工作；三是必須積極加強(qiáng)涉稅網(wǎng)絡(luò)的安全人才鍛煉和培養(yǎng)，加大涉稅信息安全管理人員的培訓(xùn)力度，讓稅收管理人員更加充分認(rèn)識網(wǎng)絡(luò)信息安全的關(guān)鍵性和重要性，通過相關(guān)業(yè)務(wù)的技術(shù)運(yùn)用和實(shí)施，進(jìn)一步完善高校和企業(yè)稅收籌劃中常常出現(xiàn)的問題和漏洞，不給任何違法分子可乘之機(jī)。

綜上所述，在信息化時代，面對稅收籌劃的大環(huán)境，高校稅務(wù)管理工作必須踏上時代的步伐，在符合國家法律條例的基礎(chǔ)上，不斷改進(jìn)稅務(wù)的管理模式，完善相關(guān)的制度和規(guī)范，全面降低非必要性的投資成本，減少無關(guān)緊要的資金投入，通過靈活多樣的稅收管理方式做好稅收籌劃，加大稅收業(yè)務(wù)管理人員的培訓(xùn)和教育力度、夯實(shí)稅收管理和籌劃工作基礎(chǔ)，做好稅收管理與籌劃工作的安全風(fēng)險防控，切實(shí)增強(qiáng)學(xué)校的自身競爭力，從而在激烈的高校競爭中脫穎而出，成為依法合規(guī)的校園經(jīng)營者，為學(xué)校創(chuàng)造更大社會和經(jīng)濟(jì)價值。（作者單位：天津外國語大學(xué)）